一般納稅人和小規模納（nà）稅人的區別

一（yī）、年銷售額的大小

　　1.從事（shì）貨物生（shēng）產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以（yǐ）從事貨物生產或者提供應稅勞（láo）務為主的（de）納稅人，年應（yīng）稅銷售額在50萬元以上(含)的（de），經認定，為一般納稅人，反之則為小（xiǎo）規模。

　　2.從事貨物批發零售的：年應稅銷售額（é）80萬以上的可以認定為一般納稅人，80萬以下為小規模（mó）。

　　3.對服務行業，年應稅銷售（shòu）額（é）在500萬以上（shàng）的，經認定（dìng），為（wéi）一般納稅人，反之則（zé）為小規模納稅人。

　　近兩年來（lái），深圳地區放開一般納稅（shuì）人認定政策，小規模納稅人無需達到以上標準，即可以申請成為一般納稅人（rén）;同時小規模納稅人一旦企業開（kāi）票或者應稅（shuì）銷售額超過以上標準，也會被強製認定為一般（bān）納稅人。

二、增值稅征收率不同

　　小規模納稅人統一使（shǐ）用3%的增值稅稅率

　　一般納（nà）稅人分為0%、6%、11%、17%的增值稅（shuì）稅率(注：13%的增值稅稅率已經取消)

三、增值稅計稅方法不同

　　一般（bān）納（nà）稅人增（zēng）值稅=銷項稅額(即銷售貨物或（huò）增值稅勞務，銷售額×稅率，稅（shuì）率為17%或6%)-經認證的進項稅額(即購買（mǎi）貨物或增值稅勞務並取得增值稅專用發（fā）票等（děng）專門憑證，供貨方的銷（xiāo）項稅*17%或6%，)

　　小規模納稅人按照銷售額×稅率(征收率為3%)計算納稅額（é）。

　　也就是一般納稅人需要增值稅專用發票（piào）抵扣稅額;而小規模納稅人（rén）無需供應商開具增值稅發票，不能抵扣（kòu）稅額，接收普通發票就可。

四、開具發（fā）票不同

　　一般納稅人必須辦理稅控（kòng）資格領購增值稅專用發票並自行向購貨方開（kāi）具發票（piào），開票（piào）銷項稅率為17%或11%或6%; 可自行（háng）開（kāi）具增值稅普通發票和增值稅（shuì）專用發票。

　　小規模納稅人不可以購買增（zēng）值稅專用發票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的增值稅專用發票的，報稅（shuì）務機關申請代開，稅率為3%，也就是給一般納稅人客戶，客戶隻能抵扣3%的增值稅; 可（kě）自（zì）行開具（jù）或者代開增值稅普通發票(不（bú）能抵扣)。

　　五、申報方式不同

　　一般納稅人按（àn）月（yuè）申報增（zēng）值稅（shuì），每月需要抄報稅，發送增值稅申報表，月底前需要認證當（dāng）月需要抵扣的增值（zhí）稅進項專用發票;

　　小規模按季度申報增值稅，每月隻需抄稅清盤即可。

　　那麽（me）企業到底是選擇作為小規模納稅人還是一般納稅人好呢（ne），下麵我們引出一個稅負平衡點的概念，

　　稅（shuì）負平衡點（diǎn）：在不同情況下企業的稅收負（fù）擔達到相等程度的臨界值。

　　稅負平衡點（diǎn）=征收率×(1+稅率)÷(稅率-征收率)

　　結論：

　　當納稅人的增值率達到平衡點時，一般納稅人（rén）計算的應（yīng）納增值稅額等於按小規模納稅人計算的應納增值稅額;當納稅人增值（zhí）率大於平（píng）衡點時，按一般納稅人計算的應納（nà）增值稅額大於按小規模納（nà）稅人計算的應納增值稅額，那就選擇作為小規模納稅人好;當納稅人增值率小於平衡點時，按一（yī）般納稅人計（jì）算的應納增值稅額小於按小規模納稅人計算的應納增值稅額，那就作為一般納稅人（rén）好。(需要（yào）注意：一旦申請升級為一般納稅人，不得再轉（zhuǎn）為小（xiǎo）規模納稅人。)