增值稅一般納稅人申報表填報案例來啦

　　增值稅一般（bān）納稅人申報表的（de）填報!

　　案例

　　A公司於2017年11月成立，2018年6月登記為增值稅一般納稅人，A公司2019年3月底期末留抵（dǐ）稅額3萬元。2019年4月發生下列業務：

　　詳情

　　1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發票，發票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計（jì）13萬元，4月已經全部認證通過;

　　2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開（kāi）具13%稅（shuì）率的增值稅專用發（fā）票， 發票注明金額200萬元（yuán），稅（shuì）額26萬元;當月開具（jù）一張16%稅率的藍字發票，發票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是（shì）2019年1月發生的一筆銷售（shòu）業務，A公司在1月稅款所屬期已經按未開具發票申報繳納（nà）增值稅;

　　3、A公司2019年4月提供企（qǐ）業管（guǎn）理服務（wù）取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發票，發票金額250萬（wàn）元，稅額15萬元。

　　4、A公司8名員工2019年4月10號（hào）出差（chà）沈陽，當月15號返回濟南（nán），發生的往返飛機票票價（jià）與燃油費合計10900元，員工報銷時提供（gòng）了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

　　5、A公（gōng）司2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，截止到2019年（nián）5月（yuè）當前尚有購（gòu）入寫字樓的不動產待抵扣進項稅（shuì）額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的（de）40%)。

　　提問

　　根據上述業務計算（suàn）A公司2019年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2019年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

　　解（jiě）析

　　一、根據財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關於深化增值稅改革有關政策（cè）的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第（dì）39號六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進（jìn）項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明（míng）旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額（é）：

航空旅（lǚ）客（kè）運輸進（jìn）項（xiàng）稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

△ A公司航空旅（lǚ）客（kè）運輸進項稅額=10900（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=900元

△ A公（gōng）司4月（yuè）可抵（dǐ）扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ A公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ A公司4月（yuè）應納增值稅額（é）=410000-330900-30000=49100元

　　二、A公司提供的企業管理服（fú）務（wù）屬於現代服務業---商（shāng）務輔助服務，A公司經計算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企業管理服務取得的銷售額（é）占全部銷售額的比重超過50%，根據財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關於深化增值稅改革有關政策的公（gōng）告》(財政部 稅務總局（jú） 海關總署公告2019年第39號第七條規定，A公司能夠享受2019年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從（cóng）2019年4月稅款所（suǒ）屬期起。

當期加計抵減額=當（dāng）期可抵扣進項稅額*10%

△ A公司（sī）4月加計抵（dǐ）減額=（130000+900+200000）*10% =33090元

　　三、A公司4月應納增值稅（shuì）額49100元>加計抵減額33090元

應納（nà）稅額—抵減（jiǎn）額的餘（yú）額繳納（nà）增值稅

△ A公司4月應繳（jiǎo）納增（zēng）值稅=49100­33090=16010元

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