勞務派遣用工抵扣方式（shì）明確（què）了！增值稅一般納稅人如何（hé）抵扣進項稅額?「勞務派遣公司注冊條件」

　　公司（sī）裏麵勞務派遣（qiǎn）來的（de）工人因公發（fā）生的車旅費中的（de）車票，到底是由（yóu）用工單位還是勞務派遣單位計算抵扣增值稅?

　　答 複：誰用工、誰抵扣。

　　增值稅（shuì）一般納稅人如（rú）何抵扣（kòu）進項稅額?

　　1.相關抵扣憑證日期為2019年4月1日及以後,自2019年4月（yuè）1日起，增值稅一般納稅人購（gòu）進國內旅客運輸服務，其進項稅（shuì）額允許從銷項稅額中抵扣。

　　2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運（yùn）輸服務，不（bú）能抵扣進項稅額。

　　納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免（miǎn）稅政策（cè）。購買國際旅客（kè）運輸服務不能抵扣進項稅額。

　　3.要作為進項稅抵扣憑證，必須是注（zhù）明旅客身份信息的客（kè）票

　　按照《財政部（bù）稅務總（zǒng）局 海關總署關於（yú）深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務（wù）總局 海關總署公告（gào）2019年第39號)的規定，目前暫允許注明旅（lǚ）客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路（lù）車票、公路和水（shuǐ）路等其他客票，作為進（jìn）項稅抵（dǐ）扣憑證。

　　4增值（zhí）稅（shuì）一般納稅人購進國（guó）內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子（zǐ）普通發票，注明旅（lǚ）客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以（yǐ）及（jí）公路、水路等其他客票。

　　5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸（shū）服務取得（dé）增值（zhí）稅（shuì）電（diàn）子普（pǔ）通發票的，進項稅額為發票（piào）上注明的稅額。

　　6.取（qǔ）得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進（jìn）項（xiàng）稅額：

　　航空旅（lǚ）客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　7.增值稅一（yī）般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票（piào）的，按照下列公式計算進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票（piào）麵金額÷(1+9%)×9%

　　8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運（yùn）輸服（fú）務取得公路、水路等客（kè）票的，按照下列公（gōng）式計算進項稅額：

　　公路、水路旅客運輸進項稅額（é）=票麵金額÷(1+3%)×3%

　　比如報銷218元的高鐵票，賬務處理如下：

　　借：管理費用-差旅費 200元

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

　　貸：庫存現金 218元

　　總 結：

　　1. 與本（běn）單（dān）位建立了合（hé）法用工關係的個人發生的旅客運輸費用，屬（shǔ）於可以抵扣（kòu）的範圍。

　　2. 對於勞務派遣的用工形式，勞務派（pài）遣人員發生的旅客運輸費用，應由（yóu）用工單（dān）位抵扣進項稅額，而不（bú）是勞務派（pài）遣單位抵扣（kòu）。

　　進項抵扣時需（xū）要注意事項

　　(一)隻有國內旅客運輸服務才可（kě）以抵扣進（jìn）項稅。國（guó）際運輸適用（yòng）零稅率（lǜ）或免稅，上環節運輸企業提供的國際運輸未繳納增（zēng）值稅，也就不存在下環節進（jìn）項抵扣的問題;

　　(二)除增值稅專用發票和電子普通發票（piào）外，其他的旅客運輸（shū）扣稅憑證，都必須是注明（míng）旅客身份信息的票證才（cái）可以（yǐ）計算抵扣（kòu）進項稅（shuì），納稅人手寫無效;

　　(三)航空運輸的電子客票行程單上的（de）價款（kuǎn）是（shì）分項列示的（de），包（bāo）括票價、燃油附加費（fèi）和民航發展基金。因民（mín）航發展基金屬於政府性基金，不計入航空企業的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費;

　　(四)除扣稅憑證和進項（xiàng）稅計算方法的特殊規定（dìng）外，對於旅客運輸的進項稅抵扣原則，需要符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。比如（rú）用於免稅、簡易計稅的不得抵扣;用於集體福利、個人（rén）消（xiāo）費、非正常（cháng）損失等情形的不（bú）得抵扣等等;

　　(五)與（yǔ）本單位（wèi）建立了合法用工關係（xì）的（de）個人發生的旅（lǚ）客運輸費用，屬於可以抵扣的範圍。對（duì）於勞務（wù）派遣的用工（gōng）形式，勞務派遣（qiǎn）人員發生的旅客運輸費用，應由用工單位（wèi）抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位（wèi）抵扣。

　　補充：自2019年4月1日起，納稅人（rén）購進國內旅客運輸服（fú）務，其進項稅額允（yǔn）許從銷項稅額中抵扣。納（nà）稅人未取得增值稅專用（yòng）發票的，暫按照以下規定確定進（jìn）項稅額：

　　(一（yī）)取得增值稅電子普通發票（piào）的，為（wéi）發票上注明的（de）稅額;

　　(二)取（qǔ）得注明旅客身份信息的航空運輸電子（zǐ）客票行程單的，為按照（zhào）下列公式計算進項稅額：

　　航空旅（lǚ）客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　(三)取得（dé）注（zhù）明旅客身（shēn）份信息的（de）鐵路車票的，為按照下列公（gōng）式計算的進項稅額：

　　鐵（tiě）路旅客運輸進項稅額=票麵金額÷(1+9%)×9%

　　(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票麵金額÷(1+3%)×3%