一般納稅（shuì）人應納稅額的計算方法

　　根據案例，教你在實際工作中怎麽去計算一般納稅人（rén）的應納稅額。

應納增值稅的計（jì）算公（gōng）式

應納稅額=當期銷（xiāo）項稅額--當期進項（xiàng）稅額

　　每月（yuè）報稅時，要怎（zěn）麽計算應納增值稅額，下麵從兩個案例進行指導

　　案例1、銀（yín）河計算機網絡有限公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售電腦120台，每台電腦的含稅零售價為5200元，上月銷售的同款電腦因質量問題（tí）被（bèi）顧客退（tuì）回（huí）2台，上月出售時該款電腦每台含稅零售價為5000元，銀河計算機網（wǎng）絡有限公司將這兩台電腦退回廠家，受到廠家開具的紅字（zì）增值（zhí）稅專用一張，發票上注（zhù）明（míng）價款為8500元，稅額（é）為1360元;這月從廠家購進電腦，取得稅款為26000元的（de）增值（zhí）稅專用發票，已在稅務網（wǎng）上認證。計（jì）算（suàn）該網絡有限公司6月份應納增值稅稅額。

　　答：本月（yuè）的銷項稅額=5200/1.16×120×16%--5000/1.16×16%×2=84690元

　　本月可以抵扣的進項稅額=26000--1360=24640元

　　本月應納稅額=84690-24640=60050

　　案例2、鴻鑫建材公司是一家五金製造企業，為一般納稅人，在2017年12月發生以下經營業務

　　(1)從乙公司購進一批原材料，取得增值稅專用發票一張，原材料價款為150000元，稅款為24000元（yuán）。

　　(2)受到甲公司投資轉入的一批材料，取得增值稅專（zhuān）用發票（piào）一張，材料價款為50000元（yuán），稅款為8000元。

　　(3)購進低值易耗品一批，取（qǔ）得（dé）增值稅專用發票一張，材料價款（kuǎn）為35000元，稅款為5600元。

　　(4)銷售產品一（yī）批，取得不含稅銷售額280000元（yuán），另外收取包裝費10000元

　　該公司取得的發票均符合規定，購進貨物或銷售貨（huò）物時的稅率為16%，發票已（yǐ）認證。計算該企業10月份應（yīng）納稅額。

　　答（dá）：當月發生的銷（xiāo）項稅額（é）=280000×16%+10000/(1+16%)×16%=46179元

　　解析：收到的包裝費用（yòng）屬於價外費用，應當（dāng）按含稅價進行價稅分（fèn）離後計算增值稅（shuì）應納（nà）稅額

　　當月發生的進（jìn）項稅額=24000+8000+5600=37600元

　　當月（yuè）應納稅額=46179--37600=8579元