小規模納稅人完（wán）整做賬

　　小規模納稅人銷售（shòu）貨物或（huò）者（zhě）應稅（shuì）勞務，實（shí）行按（àn）照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得（dé）抵扣進項稅額。其應納稅額（é）計算（suàn）方式為：

應納稅額=銷售額×征收（shōu）率

　　由於小（xiǎo）規模納稅人在（zài）銷售貨物或應稅勞務時，一般隻能開具普通發票，取得的銷售收入均（jun1）為含稅銷售額。所以在計算應納稅（shuì）額時，必須將含稅銷售額換算為不（bú）含稅（shuì）的銷售額後才能計算（suàn）應納稅額。

　　小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額（é）和（hé）應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額（é）/(1+征收率)

　　小規模納稅人一般隻能開（kāi）具普通發票，不（bú）可以開具增（zēng）值稅專用發票。但如果小規模納（nà）稅人（rén）向一般（bān）納稅人銷售貨物或應稅勞務，購（gòu）貨方（fāng）要求（qiú）銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開（kāi）增值稅專用發票。

　　2019年，從海南省財政廳獲悉，海南對增值稅小規模納稅人8種稅費按50%稅額幅度減征。

　　海南省財政廳等部門印發的《關於增值稅小規（guī）模納稅人按50%幅度減征相關稅費（fèi）的通知》表明，海南對增值（zhí）稅小規模納稅人按50%的稅額幅度減征（zhēng）資源稅、城市（shì）維護建設稅（shuì）、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地（dì）占用稅和教育費附加（jiā）、地方教育附加（jiā）。按照（zhào）規定，這個通知（zhī）執（zhí）行期限為2019年1月（yuè）1日至2021年12月31日。

一、賬務處理：

　　1、確認收入

　　借：應收賬款 10000

　　貸：主（zhǔ）營業（yè）務收入 9708.74

　　應（yīng）交稅金-應交增值稅 291.26

　　借：營業稅金及附加 29.13

　　貸：應交稅金-應交城市建設（shè）稅 20.39

　　2、購入材料

　　借：原材料 7000

　　貸：應付賬款 7000

　　3、支出費用

　　借：營業(銷售)費用(或（huò）管理費用 或財務費用) 2000

　　貸：庫存現金 2000

　　4、交4月份應交稅金(4月份應交（jiāo）稅金在4月確認收入時應該計提)

　　借：應交稅（shuì）金-應（yīng）交增值稅（shuì） 454.54

　　應交城市建設稅（shuì） 31.82

　　教育附加 13.64

　　貸（dài）：庫存現金 500

二、按照小企（qǐ）業（yè）會計準則（zé）講（jiǎng）解中關於增值稅的核算，小規模納（nà）稅人隻需要設置（zhì）應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下麵再設置（進項稅額（é）、銷項稅額（é）等）明細科目。

　　這樣核（hé）算起來是相（xiàng）當簡單了，但是現（xiàn）在的國家政（zhèng）策是小微企業（yè）月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增（zēng）值稅。如果僅僅是賬務方麵和小企業會計準則講解中一樣處理（lǐ）即可。

擴展資（zī）料：

　　小規模納稅人銷售貨物或者（zhě）應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易（yì）辦法，並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率（lǜ）

　　由於小（xiǎo）規模納稅人在銷售貨物或（huò）應稅勞務時，一般隻能開具普通發票，取得的銷售收（shōu）入均為（wéi）含稅銷售額。所以在計（jì）算應納稅額（é）時，必須將含稅銷售額換算為不含（hán）稅的銷售（shòu）額後才能計算應納稅額。

　　小規模納（nà）稅人銷售貨物或應稅勞（láo）務采用銷售額和應納稅額合並定價方法的（de），按下列公式計算銷售額：

　　銷（xiāo）售額=含稅銷售額/(1+征收率（lǜ）)

　　開具發（fā）票

　　小規模納稅人一般隻（zhī）能開具普通發票，不可以開（kāi）具（jù）增值稅（shuì）專用發（fā）票（piào）。但如果小規模納稅人向（xiàng）一般納稅人銷售貨物或應稅勞務（wù），購貨方要求銷（xiāo）貨方提供增值（zhí）稅專用發票時，稅務機（jī）關（guān）可以為其代開增值稅專用發票。