小規模納稅人最新政策

　　2019年1月1日起施行（háng）對（duì）月銷售額10萬元以下(含（hán）本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅等優惠（huì）。

　　大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時（shí）加大所得稅優惠力度，對（duì）小型（xíng）微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分（fèn），分別減按25%、50%計入應（yīng）納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

　　根據財（cái）政部、稅（shuì）務總局《關於實施小微企業普惠性稅收減免（miǎn）政（zhèng）策的通（tōng）知》規定：

　　第一條：對月銷售額（é）10萬元以下(含本（běn）數)的增值稅小規模納稅人（rén），免征增值稅。

　　第三條：由省、自治區、直轄市（shì）人民（mín）政府根據本地區實際情況，以（yǐ）及（jí）宏觀調控需要（yào）確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內（nèi）減征資源稅、城市維護建（jiàn）設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和（hé）教育費附加、地（dì）方教育附加。

　　《關於實施小微（wēi）企業普惠（huì）性稅收減免（miǎn）政策的通知》通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

擴展資料：

　　相關規定：

　　1、小規模納稅人發生增（zēng）值稅應稅銷售行為，合計月銷售額（é）超過10萬元，但扣（kòu）除本期發生的銷售（shòu）不動產的銷售額後未超過10萬元（yuán）的，其銷售貨物、勞務、服（fú）務、無形資產取得（dé）的銷售額免征增值稅。

　　2、適用（yòng）增值稅差額（é）征（zhēng）稅政策的小規模（mó）納稅人，以差額後的銷售額確（què）定是否可以享受《關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》規定（dìng）的免征增值稅政策（cè）。

　　3、小規模納稅人月（yuè）銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值（zhí）稅專用發票已經繳納（nà）的稅款，在增（zēng）值稅專用發票全部聯（lián）次追回或者（zhě）按規定（dìng）開具紅字專用（yòng）發票後，可（kě）以向主管稅務（wù）機關申請退還。

　　4、小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬（wàn）元（yuán）(以1個季度（dù）為1個納（nà）稅期（qī）的，2019年第一季度銷售額未超過（guò）30萬元)，但當期因代開普通發（fā）票已經繳（jiǎo）納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主（zhǔ）管稅務機關申請退還（hái）。

　　按照《財政部 稅務（wù）總局關於實施小微企業普惠（huì）性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定（dìng），現將小規模納（nà）稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅政策若幹征管問題公告（gào）如下：

　　一、小規模納（nà）稅（shuì）人發生增（zēng）值稅應稅銷售行為，合計月（yuè）銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個（gè）納稅（shuì）期的，季度銷售額未超過30萬元，下同（tóng）)的，免征增值稅。

　　小規模納（nà）稅人發生（shēng）增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本（běn）期（qī）發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬（wàn）元的，其銷（xiāo）售貨物、勞務、服務、無形資產（chǎn）取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策（cè）的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值（zhí）稅政策。

　　《增值稅納稅（shuì）申報表(小規模納稅人適用)》中的“免（miǎn）稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額（é）。

　　三（sān）、按固定期限納稅的小規模納稅人（rén）可以選（xuǎn）擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內（nèi）不得變更。

　　四、《中（zhōng）華人（rén）民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九（jiǔ）條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取（qǔ）得的租金收入（rù），可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　五、轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累（lèi）計銷售額未超過（guò）500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選（xuǎn）擇轉登記為小規模納稅（shuì）人。

　　一（yī）般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題的（de）公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問（wèn）題的公告》(國家稅務總局公（gōng）告2018年第20號)的相關規定執行。

　　六、按照現行規定應當預繳增值稅（shuì）稅款的小規（guī）模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發前（qián）已預繳稅款（kuǎn）的，可以向預繳地（dì）主管稅（shuì）務機關申請退還。

　　七、小規模納稅（shuì）人（rén）中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第六條以及其（qí）他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增（zēng）值稅。

　　八、小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開（kāi）具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追（zhuī）回或者按規定開具紅字專用發票後（hòu），可以向主管稅務機關申請退還。

　　九、小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過（guò）10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元)，但當期（qī）因代開普通發票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

　　十（shí）、小規模納稅人月（yuè）銷售額超過10萬元的，使用（yòng）增值稅發票（piào）管理係統開具增值稅普通發票、機動（dòng）車銷售（shòu）統一（yī）發（fā）票、增值稅（shuì）電子普通發票。

　　已經使用增值稅發票管理係統的小規模納稅人，月銷（xiāo）售額未超過10萬元的，可以繼續（xù）使用現有稅控設備開具發票;已經自行開具增值（zhí）稅專用發票的，可以繼續自行開具增值稅專用發票，並就開具增值稅專用發（fā）票的銷售額（é）計算繳納增值稅。

　　十一、本公告自2019年1月（yuè）1日起（qǐ）施行。《國家稅務總局關於全麵推（tuī）開營業稅（shuì）改征增值稅試點有關稅收征（zhēng）收管理事項的公告》(國家（jiā）稅務總局公告2016年第23號)第三條第二項和第六條第四項、《國家稅務總局關於明確營改增試點若幹征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條、《國（guó）家稅務總局（jú）關於（yú）營改增試點若（ruò）幹征管問題的公告》(國（guó）家稅務總局公告2016年第53號（hào）)第二條和《國家稅務總局關（guān）於小微企業（yè）免征增值稅有關問（wèn）題的公告》(國家稅務總局公（gōng）告2017年第52號)同時（shí）廢（fèi）止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2019年1月19日