2019年注（zhù）冊公司是選擇一般納稅人還是小規模納（nà）稅人

一、小規模和（hé）一般納稅人（rén）的主要區別在哪裏（lǐ）？

二、注冊（cè）公司是選擇一般納（nà）稅人還是小規模納稅（shuì）人？

　　注冊公司是選擇一般納稅人還是（shì）小規模納稅人?很多新創業者很糾結，請看如下建議：

1.看規模

　　如果公司投資規（guī）模大（dà），年銷售（shòu）收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬（wàn）元（yuán）以下，建議選擇小規模納稅（shuì）人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

　　如（rú）果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接（jiē）受3%征收率的增（zēng）值稅專用發票，這（zhè）樣建議直接認定一般（bān）納稅人，否則選擇小規模納稅人。

3.看（kàn）抵扣

　　如果你的公司成本（běn）費用構成取得增值稅專用發票占比高，進（jìn）項稅額抵（dǐ）扣充分，通過測算估計增值稅稅負低於3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選（xuǎn）擇小規模納稅人。

4.看（kàn）行業

　　如果是（shì）16%稅率（lǜ）的行業，且為輕資產行業。這類行（háng）業（yè）一般增（zēng）值稅稅負較高，建議選擇小規模納稅人，否（fǒu）則選擇（zé）一（yī）般納稅人（rén）。

5.看優惠

　　看你所在行業能否銷售增值稅（shuì）優惠政（zhèng）策。比如軟件企業增值稅超稅負返還（hái）等增值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

三、一般納稅人和小規模納稅人（rén）之間可（kě）以相互轉換嗎？

　　①原規定：小規模（mó）納稅人可以申請成為一般納稅人，但是（shì）一般納稅人不得轉換成小規模納稅人。

　　②新規定：我國將工業企業和商業企業小規模（mó）納稅人的年銷（xiāo）售額標準（zhǔn）由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一（yī）般納稅人（rén）的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率（lǜ）計稅的優惠。

四（sì）、2019小微企業最新（xīn）判定標準出爐！小微企業所得稅不再（zài）按月預繳！

　　國家稅務（wù）總局關於實施小型微利企業普惠性所得（dé）稅減（jiǎn）免政策有關問題的公告，國（guó）家稅務總（zǒng）局公（gōng）告2019年第2號

　　根據（jù）《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠（huì）性稅收減免（miǎn）政策（cè）的通知》(財稅（shuì）〔2019〕13號，以下簡稱《通（tōng）知》)等規定，現（xiàn）就小型微利（lì）企業普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：

　　一、自2019年1月1日至2021年（nián）12月31日（rì），對小型微利（lì）企業年應納稅（shuì）所得額（é）不超過100萬元（yuán）的部分，減按（àn）25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納（nà）企業所（suǒ）得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過（guò）300萬元的部分，減（jiǎn）按（àn）50%計入應納稅所得額，按20%的（de）稅（shuì）率繳納企業所得稅。小型微（wēi）利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業（yè）所得稅，均可享受上述優惠政策。

　　二、本公告所稱小型微利企業是指從事國家（jiā）非限（xiàn）製和禁止行業，且同（tóng）時符合年（nián）度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元（yuán）等三個條件的企業。

　　三（sān）、小型（xíng）微利（lì）企（qǐ）業所得稅統一實行按季（jì）度預繳。

　　預繳企業所得稅時，小型微利企業的（de）資產總（zǒng）額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度（dù）截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數（shù）指標比照《通知》第（dì）二條中“全年季度平均（jun1）值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納（nà）稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

　　四、原不符合小型微利企（qǐ）業條件的企（qǐ）業，在年（nián）度中間預繳企（qǐ）業所得稅時，按本公告第三條規定（dìng）判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅（shuì）減免政策。當（dāng）年度此前期間因不符合小型微利企業條件而（ér）多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵（dǐ）減。按月度預繳企業所得稅的企業，在（zài）當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合（hé）小型（xíng）微利企業條件的（de），下一個預繳申報期起調整為按季（jì）度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

　　五、小型微利企業在預繳和匯（huì）算清繳企業所得稅時（shí），通過（guò）填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

　　六、實行核定應納所得稅額征（zhēng）收的企業（yè），根據（jù）小型微利企（qǐ）業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，並及時將調整情況告知企業。

　　七（qī）、企業預繳企業所得稅時已（yǐ）享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合《通（tōng）知》第二條規定的，應當按照規定（dìng）補繳企（qǐ）業所得稅稅款（kuǎn）。

　　八、《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有（yǒu）關征管問題的公告》(國家稅務總局（jú）公告2018年第40號)在2018年（nián）度企業所（suǒ）得稅匯算清繳結束後廢止。

　　特此公（gōng）告。

　　國家稅務總局

　　2019年1月18日

五、最新小型微（wēi）利企業政（zhèng）策理解關鍵點

1、政策期限

　　2019年1月1日至2021年12月（yuè）31日。

　　2018年度不適用，即2019年1-5月對2018年度進行企業所得稅匯算清繳不適用。

2、政策內容

①具（jù）體政策

　　對（duì）小型微利企業年應納稅所得額（é）不超過（guò）100萬元（yuán）的部分，減按25%計（jì）入應納稅所（suǒ）得（dé）額，按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅;對年應（yīng）納稅所得額超過100萬元但（dàn）不超過300萬元的部分（fèn），減按50%計入應納稅所得（dé）額，按20%的稅（shuì）率繳納（nà）企（qǐ）業所得稅。

②引入超額累進（jìn）計（jì）算方法，與以前計算方法不一樣。

　　政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型（xíng）微利企業，減（jiǎn）按50%計入（rù）應納稅所得額（é），並按20%優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負為（wéi）10%。

　　此次調整引入超額累進計稅辦（bàn）法，對年應納稅所得（dé）額不超過300萬元的小型微利企業（yè），按應納稅所（suǒ）得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的（de）部分，減按25%計（jì）入（rù）應納稅所得額，並按（àn）20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際（jì）稅負為5%(25%×20%);

　　二是對年應納稅所得額超過（guò）100萬元但不超過300萬（wàn）元的部分，減按50%計入應納（nà）稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業（yè）所得稅，實際稅負10%(50%×20%)。

　　例：如果（guǒ）其從業人數和資產總額符合條件，年應納稅所得額為80萬元的企業（yè），不考慮其他情況，2019年1月1日至2021年12月31日期間，其僅（jǐn）需繳納企業（yè）所得稅4萬(80×25%×20%=4萬)，此前即使（shǐ）在小型微利企業範圍之內，減（jiǎn）按50%計入應納稅所得額，並按（àn）20%優惠稅率繳納企業所得稅，需繳納企業所得稅8萬元(80×50%×20%=8萬)，所得稅負擔大幅減輕。

　　例：如果其從（cóng）業人數和資（zī）產總（zǒng）額符合條件，年應（yīng）納稅所得額為240萬元的企業，不考慮其（qí）他情（qíng）況，2019年1月1日（rì）至2021年12月（yuè）31日期間，其僅需繳納企業所得稅19萬(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬)，此前不（bú）在小型微利企業範圍之內，需要按25%的法（fǎ）定稅率繳納（nà）企業所得稅60萬元(240×25%=60萬)，所得稅（shuì）負擔大幅減輕。

　　例：如果其從業人數（shù）和（hé）資產（chǎn）總額（é）符合條件，不考（kǎo）慮其（qí）他情況：

　　①年應納稅所得額為300萬元的（de）企業，則其僅需繳納企業所得稅25萬元(100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元)

　　②年應納稅所（suǒ）得（dé）額為300.01萬元（yuán）的企業，則不屬於小型微利企業，其需（xū）繳納企業所得稅（shuì）75.0025萬元(300.01*25%=75.0025萬元)

　　提醒：年應納稅所得額為300.01萬元比300萬元，多繳納企業50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦（ò）!

3、小型微利企業條件

　　①小型微利企業是指從事國家非限製和禁止行業，且（qiě）同時符合年度應納（nà）稅所得額不超過（guò）300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條（tiáo）件的（de）企業。

　　從事國（guó）家非限製和禁止行業、應納稅所得額、從業人（rén）數、資產總額四個條件必須（xū）同時滿（mǎn）足。

　　例：某企業從事國家非限製和禁止行業，年（nián）度應納稅所得額200萬元、從業人數310人、資產總額4000萬元，由於從業人數超過300人，不屬於小型微利（lì）企業。

　　提醒1：政策中的“不超過”包括等於，比（bǐ）如年度應納稅所（suǒ）得額不超過300萬元，包括年度應納稅所得額300萬元（yuán）的情形。

　　提醒2：政策調整前，小型微（wēi）利企業標準為工業企業和其他企業，調整後不分，所有的企業一個標準。

　　提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業，一（yī）般（bān）納稅人標準為連續12個月或者連續4個季度（dù）累計（jì）應征增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業（yè）的指標、應納稅所得額、從業人數、資產總額，兩者不同指標標準。

　　②從業人數，包括與企業建立勞動（dòng）關係（xì）的職工人數和企業接受的（de）勞務派遣用（yòng）工人數。所稱從業人（rén）數和資（zī）產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體（tǐ）計算公式如下：

　　季度平均值=(季初（chū）值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平（píng）均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止（zhǐ）經營活動（dòng）的，以其實際經營期作（zuò）為一（yī）個納稅年度確定上述相關指標。

4、預繳政策享受（shòu）

　　①小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳

　　預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業（yè）人（rén）數、年度應納稅（shuì）所得額（é）指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末（mò）的情況進行判（pàn）斷。其中，資產總額、從（cóng）業人數指標比照《通（tōng）知》第二條中（zhōng）“全年季度平均值”的計算公式（shì），計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度（dù）應納稅所得額指標暫（zàn）按截至本期申報（bào）所屬期末不超（chāo）過300萬元的（de）標準判斷。

　　提醒：暫按當年度截至本期（qī）申報所（suǒ）屬期末的情況進行判斷，不管以前年（nián）度是否屬於小型微利企業，會大大減少預繳稅款。

　　②原不符合小型微利企（qǐ）業條件的（de）企業（yè），在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符（fú）合小型微利企業（yè）條件的，應按照截至（zhì）本期申報所屬（shǔ）期末累計（jì）情況計算（suàn）享受小型微利（lì）企業所得（dé）稅（shuì）減（jiǎn）免（miǎn）政策。當年度此前期間（jiān）因不符合（hé）小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季（jì）度應預繳的企業所得稅稅款（kuǎn）中抵減。

　　按月度預繳企業所得稅的企業（yè），在當年度4月、7月、10月預繳（jiǎo）申（shēn）報時，如果按照本公（gōng）告第三（sān）條規定判斷（duàn）符（fú）合小型微利企業條件的，下一（yī）個（gè）預（yù）繳申（shēn）報期起調（diào）整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更（gèng）。

　　③小型微利企業在（zài）預繳和匯算清繳企業所得稅（shuì）時，通過填寫（xiě）納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所（suǒ）得（dé）稅減免政（zhèng）策。

5、預繳申報表填寫

　　①通過“按季度填報信息”判斷是否滿足（zú）小型微利（lì）企業（yè）的條件(無論按查賬征收方式或核定征收方式繳（jiǎo）納企業所得稅（shuì）)

　　②查賬征收企業申報（bào）填（tián）寫（xiě）

　　先填寫《減免所得稅優惠明細表》(A 201030)第1行 “填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政（zhèng）策（cè）減免企業（yè）所得稅（shuì）的金（jīn）額”。本行填（tián）報根據本期《中華人（rén）民共和（hé）國企業所得（dé）稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》《中華人民（mín）共和（hé）國企業所得（dé）稅（shuì）月(季)度（dù）預繳納（nà）稅申報（bào）表(a類)》(a200000)第9行計（jì）算的減免企業所得稅的本年累計金額。”

　　申報表將享受小型（xíng）微利企業普惠（huì）性所得（dé）稅減免政策減免企（qǐ）業所得稅的金額到《中（zhōng）華人民共和（hé）國企業所得稅月(季)度預繳納（nà）稅申報表(a類)》(a200000)第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅（shuì）收規定享（xiǎng）受的減免企業所得稅的本年累計（jì）金額。

　　例：如果其從業人數和資（zī）產總額符合條件（jiàn），第1-3季度（dù）實際利（lì）潤額（é）為240萬元的（de）企（qǐ）業，其僅需繳納企業所得稅19萬(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬（wàn）)則：

　　①《中華人民共和國企業所得稅月(季)度（dù）預繳納稅（shuì）申報表(a類)》(a200000)第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額（é）平均額確定的應納稅所得（dé）額” 填報：240萬元（yuán）

　　②《中華人民共和國（guó）企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類（lèi）)》(a200000)第（dì）10行“稅率(25%)”填報：25%;

　　③《減免所得稅優惠明細（xì）表》(A 201030)第1行 “填報享受小型微利企業普惠性所得稅減（jiǎn）免政策減免企業所得稅的金（jīn）額”填報：41萬(240×25%-19萬);

　　④不考慮其他情況《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第12行（háng）“減免所得稅額（é）”填報：41萬。

　　③核定征收企業申報填寫

　　直接（jiē）填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2018年版)》(b100000)第12-15行：

　　第12行“應納稅所得額”：根據相關行次計算結（jié）果填（tián）報。核（hé）定征收方式選擇“核定應稅所得率（lǜ）(能核算收入總額的)”的納稅人，本行=第10×11行。核定征收方式選擇“核定（dìng）應稅所得率(能核算成本費用總額的)”的納稅人，本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。

　　第13行“稅率”：填報25%。

　　第14行“應納所得稅額”：根據（jù）相關行次（cì）計算（suàn）填（tián）報。本行=第12×13行。

　　第15行“符合條件的小型微利企（qǐ）業減免企（qǐ）業所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企（qǐ）業所得（dé）稅的金額（é）。本行填報根（gēn）據本表第12行計算的減免企業所得稅的（de）本年（nián）累計金額。

6、其他規定

　　①小型微（wēi）利企業無論按查賬征收方式或核定征收（shōu）方式繳納企業所得稅（shuì），均可享受上述優惠政策（cè）。

　　②小型微（wēi）利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享（xiǎng）受小型（xíng）微利企業所得稅減免（miǎn）政策。不需要單（dān）獨備案。

　　③實（shí）行核定應納所得稅額（é）征收的企業，根據小型微利企業所得（dé）稅減免（miǎn）政策規定需（xū）要調減定（dìng）額的，由主管稅務機關按照程序調整，並及時將調整（zhěng）情況告知企業。

　　④企業預繳企業（yè）所得稅（shuì）時已享受小型微利（lì）企業所得稅減免政策，匯算清（qīng）繳企業所得稅時不（bú）符合《通知》第二條規定（dìng）的（de），應當按照規定補繳（jiǎo）企業所得稅稅款。

7、政策依據

　　①《財政部、稅（shuì）務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

　　②《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公（gōng）告》(稅務（wù）總局公告2019年第2號)

　　③《國家稅務總局（jú）關於（yú）修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版（bǎn）)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(稅務總局公告2019年第3號)