小規模納稅人（rén）稅（shuì）率計算

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健（jiàn）全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核（hé）算不健全是指不能正（zhèng）確核算增（zēng）值稅的銷項（xiàng）稅額、進項稅額和（hé）應納稅（shuì）額。

　　如果開的是增值稅普通（tōng）發票，假如開發票是100元，那麽銷售收入是：100/1.03=97.09，增值稅金是100-97.09=2.91元(或97.09*0.03=2.91)。就這麽計算。

　　小（xiǎo）規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。其小（xiǎo）規模納（nà）稅人計算方式為：應（yīng）納稅額=銷售（shòu）額×征收率

　　由於個人所得稅在銷售貨物或應稅勞務時，一般隻能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售（shòu）額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能（néng）計算（suàn）應（yīng）納稅額。

　　提前退休的個人所得（dé）稅銷售貨物或應稅勞務采用銷售額（é）和應納稅額（é）合並定價方法的，按（àn）下列公式（shì）計算銷售額：銷售額=含稅銷（xiāo）售額/(1+征收率)。

擴展資料：

　　小規模納（nà）稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資（zī）料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規（guī）模納稅人。

　　除國（guó）家稅務總局另有規定外（wài），納稅人一經（jīng）認定（dìng）為一般納稅人以後，不得轉為小規模納（nà）稅人。

　　征收率

　　增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小（xiǎo）規模納（nà）稅人適用的稅率稱（chēng）為（wéi）征收率。

　　考慮到小規模納（nà）稅人經營規模小，且（qiě）會計核算不（bú）健全，難以按增值稅稅率計稅和使（shǐ）用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實（shí）行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月（yuè）1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調（diào）整為3%。

　　小規模納稅人(除（chú）其他個人外)銷售自己使用過的固定資（zī）產，減按2%征（zhēng）收率征收增值稅。隻能夠開具普（pǔ）通發票，不得由稅務（wù）機關代開增（zēng）值稅專用發票。

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫（zàn）行條例實施細則》的規定（dìng），小規模的認定標準

　　1.從事貨物生產或者提供應稅勞務（wù）的納稅人，以及以從事貨物生產（chǎn）或者（zhě）提供（gòng）應稅勞務為主（zhǔ），並兼（jiān）營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售（shòu）額(以下簡（jiǎn）稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本（běn）數，下（xià）同)的;“以從（cóng）事貨物生產或者提供應稅勞務為（wéi）主”是指納稅人（rén）的年貨物生產或提供應稅勞務的銷（xiāo）售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上（shàng）。

　　2.對（duì）上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在（zài）80萬元以下的（de）。

　　3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

　　4.非企業性單位、不經常發生（shēng）應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

營（yíng）改（gǎi）增後的小規模納稅人認定（dìng）標（biāo）準（zhǔn）

　　《關於北京（jīng）等8省市營（yíng）業稅（shuì）改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的（de）公告》國家稅務總局公（gōng）告2012年（nián）第38號規定:試點實（shí）施前（qián）應稅服務年銷售額未超過500萬元的（de）試點納稅人，可以向主管稅務機（jī）關申請一般納稅人資格認定。

　　《關於營改增一般納稅人資（zī）格（gé）認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符（fú）合條件的可於2012年10月22日前向（xiàng）主管（guǎn）稅務機關申請（qǐng）一（yī）般納稅（shuì）人資格認定。申請人應（yīng）提供的資料如（rú）下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務（wù）登記證（zhèng）》副本（běn）;3.財務（wù）負責人和（hé）辦稅人員的身份證明（míng）及其複印件;4.會計（jì）人員的（de）從業資格證明或（huò）者與中介機構簽訂的代理（lǐ）記賬（zhàng）協議及其複印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議（yì），或者（zhě）其他可使用場地證明（míng）及其複印件;6.國家稅務總局規定的其他有關（guān）資料。

何為營改增小規模（mó）納稅人

　　【國稅詳解】 所謂營改增小（xiǎo）規模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額（é）(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元（yuán）(≤500萬元（yuán）)的納（nà）稅人（rén）。相關政策規定，應稅服務年銷售額超過規定標準（zhǔn）的其他個（gè）人不屬於一般納稅人;非企業性單位、不經（jīng）常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售（shòu）額超過一（yī）般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

何為營改增一般納稅人

　　【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷（xiāo）售額超過500萬元(>500萬元（yuán）)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

　　未超過500萬元的試點納稅人即小規模納（nà）稅人可以申請（qǐng）成為一般（bān）納稅人（rén）。

　　《國家稅務總局關於上海（hǎi）市營（yíng）業（yè）稅改征增值稅試點（diǎn）增值稅一（yī）般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公（gōng）告2011年第65號規定：應稅服務年銷售（shòu）額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，可（kě）以向主管稅（shuì）務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請並且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關（guān）應當為其辦（bàn）理一般納稅人資格（gé）認定：1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會計製度規定（dìng）設置賬簿，根據合（hé）法、有效憑證核（hé）算，能夠提供準確稅務資料。

　　超過500萬元的（de）小規模納稅人（rén）應（yīng）當申請一般納稅人（rén）資格認定。

　　如果某公司在（zài）北京市營業稅改征增（zēng）值稅試點實施後（hòu），在連（lián）續不超（chāo）過（guò）12個月的經營（yíng）期內，累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元後，應按照《增值稅一般（bān）納（nà）稅人資（zī）格（gé）認定管理辦法》(國家（jiā）稅務總局令第22號)規定的相關程序，及時辦（bàn）理增值稅一般納稅人資格認定，按（àn）照一般計稅方法計算（suàn）繳納增值稅。

　　超標小（xiǎo）規模納稅（shuì）人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標（biāo）準的納稅人。試點納稅（shuì）人應（yīng）稅服務年銷售額（é）超過小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請增值稅（shuì）一般納稅人（rén）資格認定。