小規模納稅人，取得專用（yòng）發票，該如何處理？

　　疑問

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　　我（wǒ）公司是小規模納稅人，能（néng）否取得增值稅專用發票?今天我（wǒ）們收（shōu）到（dào）了廠家開來的一份專票，如何（hé）處理呢?

　　答複

　　1、首（shǒu）先要明確，小規（guī）模納稅人也可以取得（dé）增值稅專（zhuān）用發票，沒有必要退回要求重開。

　　2、對於小規模取（qǔ）得的專票，不需認證（zhèng）抵扣，直接計入相關的庫存成（chéng）本或者費用（yòng）科目就可以。

　　提醒

　　符（fú）合條件的小規模納稅人期間取得的增（zēng）值（zhí）稅專用發票，可（kě）以在成為一般納稅（shuì）人後抵扣增值稅。

　　小規模納（nà）稅人，取得專（zhuān）用發票（piào），該如何處（chù）理?

　　參考一

　　根據增值稅暫行條例（lì）： 第二十一條　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具（jù）增值稅專用發票，並在增值（zhí）稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

　　屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用（yòng）發票：

　　(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

　　(二（èr）)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

　　(三)小規模納稅人銷售（shòu）貨物或者應稅勞務的。

　　參考二

　　財稅「2016」36號：第五十三條 納稅人發生應稅行為，應當向索取增值（zhí）稅專用發（fā）票的購買（mǎi）方（fāng）開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發（fā）票上分別注明銷售額和（hé）銷項稅額。

　　屬於下列（liè）情形之一（yī）的，不得開具增值稅專用發票：

　　(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不（bú）動產。

　　(二)適用免征增值稅規定的應稅行為。

　　參考三

　　根據《國（guó）家（jiā）稅務總局關於納稅人認定或登記為一般納（nà）稅人前進項稅額抵扣問題（tí）的公告》(國家稅（shuì）務總局公告2015年第59號)規定：

　　現將納稅人認（rèn）定（dìng）或登記（jì）為一般納稅人前進項稅額抵扣（kòu）問題公告如（rú）下：

　　一、納稅人自辦理稅務（wù）登記至認定或登記為一般納（nà）稅人期間（jiān），未取得生產經營收入，未按照銷售額（é）和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅（shuì）的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人（rén）後抵（dǐ）扣（kòu）進項稅額

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