小規模納稅人轉登記為一般納稅人

　　近來（lái）公司景氣（qì）

　　就在本月

　　小會計所在（zài）的（de）公司搖身一變

　　從小規模納稅人轉登記（jì）為（wéi）一般納稅人了

　　還真有點不習慣啊（ā）

　　“變身”後辦稅時應該注意些什麽呢?

　　經過學習小會計終於弄清楚了

　　小編把小會計“補課”時

　　學習的筆記給你們（men）分享出來了~

　　快來一起學習吧

稅（shuì）率與征（zhēng）收率

　　小規（guī）模納稅人登（dēng）記為一般納（nà）稅人後，由適用3%、5%征收率，變為適用13%、9%、6%、0%幾檔稅率（lǜ），一些（xiē）特殊業務還可以按簡易辦法征收（shōu），簡易征收方式下適用（yòng）征收率，可適用（yòng）3%和5% 。

申（shēn）報期限變了

　　由原來的小規模納（nà）稅（shuì）人可以選擇按月申報，也可以選擇按季申報，變為一般納（nà）稅人按月（yuè）申報。

計稅（shuì）方式變了

　　由小規模納稅人適用簡易計稅（shuì）變（biàn）為一般納稅人適用一（yī）般計稅方法(提供公共交通運輸服（fú）務等特定應稅行（háng）為的一般納稅人也（yě）可選擇簡易（yì）計稅方法)。

發票開具變了

　　小規模納稅人：銷售貨物、提供應稅勞（láo）務或服務等，一般隻能自行開具增值稅普通發票，特定行（háng）業或（huò）情形可以自（zì）行開具增值稅專用發票(銷（xiāo）售其取得的不動（dòng）產（chǎn）除外)，不符（fú）合特定行業或情形需要去稅務機關代開專用發票，隻能按征收（shōu）率開具。

特殊情形

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於擴大小規模納稅人自行（háng）開具增值稅專用發票試點範圍等事項的公告》(國家（jiā）稅務總局公（gōng）告2019年第8號)將小規模納稅人（rén）自行開具增值（zhí）稅專（zhuān）用發票試（shì）點範圍由住宿（xiǔ）業（yè），鑒證谘詢業（yè），建築業，工業（yè），信（xìn）息傳輸、軟（ruǎn）件和信息技術（shù）服務業，擴大至租賃和商務服（fú）務業，科學研（yán）究和技（jì）術（shù）服務業，居（jū）民服務、修理和其（qí）他服（fú）務業。上述（shù）8個行業小規模納稅人(以下稱“試點納（nà）稅人”)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理係統自（zì）行開具。

試點（diǎn）納稅人

　　銷售其（qí）取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅（shuì）務機關（guān）申請代開。

　　一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普（pǔ）通發票和增值稅專用發票（piào），一（yī）般按基本稅率開具，簡易計稅方法下（xià）按征（zhēng）收率開具。

注：

　　根（gēn）據《國家稅務總局關（guān）於增值稅發票（piào）管理等有關事項（xiàng）的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定：自2020年2月1日起，增（zēng）值稅小規模納稅人（rén）(其他個人除外)發生增值稅應稅行為，需要開具增（zēng）值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理係（xì）統自行（háng）開具。

發（fā）票使用變了

　　小規模納稅人購進貨（huò）物、應稅勞務（wù）或服務等即使取得了增值（zhí）稅專（zhuān）用（yòng）發票不能抵扣（kòu）進項稅，不可以（yǐ）適用加計抵減政策。

　　一般納稅（shuì）人購進貨物、應（yīng）稅勞務、服務（wù）等可以抵扣進（jìn）項稅額，符合條件（jiàn）的，可以適用（yòng）加計抵減政（zhèng）策。

計稅方式變了

　　小規（guī）模納稅人適用簡（jiǎn）易計稅方法（fǎ）計稅，稅金計算方法為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　一般納稅人適用一般計稅方法(特殊情形除外)，稅（shuì）金計算方法為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

政策依（yī）據

　　1. 《國家稅務總局（jú）關於增值稅（shuì）發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局（jú）公告2019年第33號)

　　2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民（mín）共和國國務院令第538號)

　　3. 《國（guó）家稅務總局關於擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票（piào）試點範圍等事項的公告》(國家稅（shuì）務總局公告2019年第8號)

　　4. 《國家（jiā）稅（shuì）務總局關於統一小規模納稅人（rén）標準等若（ruò）幹增值（zhí）稅問題的公告（gào）》(國家稅務總局公告2018年第18號)

　　5. 《國家稅務總局關於小規模納（nà）稅人免征增值（zhí）稅政（zhèng）策有關征（zhēng）管問題的公告》(國家稅務總局公（gōng）告2019年第4號)

　　6. 《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總（zǒng）局 海關總署公告2019年第39號)

　　7. 《財政部 稅務總局關於明確生活（huó）性服務業增值稅加計抵減政策的（de）公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)