增值稅專用發票管理

最新增（zēng）值（zhí）稅專用發票使用規定

　　第一條 為加強增值（zhí）稅（shuì）征收管理，規範增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫（zàn）行條例》及其實施細則和《中華人（rén）民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（zé），製（zhì）定本規定。

　　第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者（zhě）提供應稅勞務開具（jù）的發票，是購買方（fāng）支付增值稅額並可按（àn）照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額（é）的憑證。

　　第三條 一般納（nà）稅人應通過增值（zhí）稅防偽稅控係統(以下簡稱防（fáng）偽稅控係統)使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷（xiāo）、認證紙質專用發（fā）票及其相應的數據電文。

　　本規定所稱防偽稅控係（xì）統，是（shì）指（zhǐ）經國務院同意推行的（de），使用（yòng）專用設備和通（tōng）用（yòng）設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用（yòng）發票的計算機管（guǎn）理係（xì）統。

　　本（běn）規定（dìng）所稱專用（yòng）設備，是指金稅（shuì）卡（kǎ）、IC卡、讀卡器和其他設備。

　　本規定所稱通用設備，是指計算（suàn）機、打印機、掃（sǎo）描器具和其他設備。

　　第四（sì）條 專用發票由基本聯次或者基本（běn）聯次附加其他聯次構成，基本聯次為（wéi）三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購（gòu）成本和增值稅進項（xiàng）稅額（é）的記賬憑證;抵（dǐ）扣聯，作（zuò）為（wéi）購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;記賬聯，作為銷售方（fāng）核算銷售收入和（hé）增值稅銷項（xiàng）稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由（yóu）一（yī）般納稅人自行（háng）確定。

　　第五條 專用發票實（shí）行最（zuì）高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

　　最（zuì）高開票（piào）限（xiàn）額由（yóu）一般（bān）納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票（piào）限額為十萬元及以（yǐ）下的，由區縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批（pī）;最（zuì）高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審（shěn）批。防（fáng）偽稅控係統的具（jù）體（tǐ）發行工作由區縣級（jí）稅務機（jī）關負責。

　　稅務（wù）機（jī）關（guān）審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級（jí）稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限（xiàn）額為一（yī）百萬元的，由地（dì）市（shì）級稅務機關派人實地核查（chá）;批（pī）準使（shǐ）用最高開（kāi）票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅（shuì）務機關派人實地核查後將核查資料（liào）報省（shěng）級稅務機關審核。

　　一般納稅人（rén）申請最高（gāo）開票限（xiàn）額時，需填（tián）報《最高開（kāi）票限額申請表》(附件1)。

　　第六條（tiáo） 一（yī）般納稅人領購專用（yòng）設備後，憑《最高開票限額申（shēn）請表》、《發票領購簿》到主管稅（shuì）務機關辦理初始發行。

　　本（běn）規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信（xìn）息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

　　(一)企（qǐ）業名稱;

　　(二)稅（shuì）務登記代碼;

　　(三)開票限額;

　　(四)購票限量;

　　(五)購票人員姓名、密碼;

　　(六)開票機數量（liàng）;

　　(七)國家稅務總局規定的其他信息（xī）。

　　一般納（nà）稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行;發生第二項信息（xī）變化，應向主管稅務機關申請注（zhù）銷發行。

　　第七條（tiáo） 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

　　第八條 一般納稅人有下列（liè）情形之一的，不得領購開具專用發票：

　　(一)會計核算不健全，不能向稅（shuì）務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項（xiàng）稅額、應納（nà）稅額數據（jù）及其他有關增值稅稅務資料的。上列（liè）其他有關增值稅稅務資（zī）料的（de）內容，由（yóu）省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確（què）定。

　　(二)有《稅收征（zhēng）管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關（guān）處理的。

　　(三)有（yǒu）下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　1、虛開增值稅專用發票（piào）;

　　2、私自印製專用發（fā）票;

　　3、向稅務（wù）機關以外的單位和個人買取專用發票;

　　4、借用他人專用發票;

　　5、未按本規定第十一條開具專用發票;

　　6、未按規定（dìng）保管專用發票和專（zhuān）用設備（bèi）;

　　7、未按規定申請辦理防（fáng）偽稅控係統變更發行;

　　8、未（wèi）按規（guī）定接受稅（shuì）務機關檢查。

　　有上列情形（xíng）的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

　　第九條 有下列情形之（zhī）一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用（yòng）發票和專用設備：

　　(一（yī）)未設專人保管專用發票和專用設備;

　　(二)未按稅務機關要求存放專用發票和專用設（shè）備;

　　(三)未將認證相（xiàng）符的專用（yòng）發票（piào）抵扣聯、《認證（zhèng）結果通知書》和《認證結果清（qīng）單》裝訂（dìng）成冊;

　　(四)未經稅務機關（guān）查驗，擅自銷毀專用發票（piào）基本聯次（cì）。

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供（gòng）應稅勞務，應向購（gòu）買方開具專用（yòng）發票。

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝（zhuāng）、鞋帽(不（bú）包括勞保專用部分)、化妝品等消費品（pǐn）不（bú）得開具專用（yòng）發票。

　　增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規（guī）模納稅人)需（xū）要開具專用發票的，可向主管稅（shuì）務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物（wù）不（bú）得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

　　第（dì）十一條 專用發票應按下列（liè）要（yào）求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡（jì）清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專（zhuān）用章（zhāng）;

　　(四)按照（zhào）增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　對不符合上列要求的（de）專用發票，購（gòu）買方有權拒收。

　　第十二條 一（yī）般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開（kāi）具專用發票。匯總開具專用發票的（de），同時使用防偽稅控係（xì）統開具《銷售貨物或者提（tí）供應（yīng）稅勞（láo）務清單》(附件2)，並加蓋財務專用（yòng）章或者發（fā）票（piào）專用章。

　　第十三（sān）條 一般納（nà）稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開（kāi）票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵（dǐ）扣聯符合作廢條件的，按作廢處（chù）理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　作廢專用發票須在防偽稅控係統中將相應（yīng）的數據電文按“作廢”處理，在（zài）紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

　　第十四條 一（yī）般納稅人取得專用發票後，發生（shēng）銷貨退回、開票有誤等情形但不（bú）符合作廢條件的，或（huò）者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報（bào）《開具（jù）紅字（zì）增值稅專用發票申請單》(以下簡（jiǎn）稱《申請單》，附件3)。

　　《申請單》所（suǒ）對應的藍字專用發票應經稅務（wù）機關認證。

　　經認證（zhèng）結果為“認證相符”並且已經抵扣增值稅進（jìn）項（xiàng）稅額的，一般（bān）納稅人在填報《申請單》時不填（tián）寫相對應的藍字（zì）專用發（fā）票信息。

　　經認證結果為“納稅人（rén）識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單（dān）》時應填寫相對應的（de）藍字專用發票信息。

　　第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存;第二聯由（yóu）購買方主管稅務機關留（liú）存。

　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

　　第十六條 主管稅務（wù）機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審（shěn）核後（hòu），出具《開具紅字增值稅專用（yòng）發票通（tōng）知單》(以下簡稱《通知單（dān）》，附件4)。《通知單》應與《申（shēn）請單（dān）》一一對應。

　　第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅（shuì）務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存（cún）;第三（sān）聯由購（gòu）買方留存。

　　《通知單》應（yīng）加蓋主管稅務機關印章。

　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，並比照專用發（fā）票保管規定管理。

　　第十八條 購買方必須暫依（yī）《通知單（dān）》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅（shuì）額的可列入當（dāng）期進（jìn）項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單（dān）》一並（bìng）作為記賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

　　第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知（zhī）單》開具紅字專（zhuān）用發票，在防偽稅（shuì）控係統中以（yǐ）銷（xiāo）項（xiàng）負數開（kāi）具。

　　紅字專用發票應與《通知（zhī）單》一一對應。

　　第二（èr）十條 同時具有下列情形的，為本（běn）規定（dìng）所稱作廢條件：

　　(一)收到退回的（de）發票（piào）聯、抵扣聯時間未超過（guò）銷售方開票當月;

　　(二)銷售（shòu）方（fāng）未抄稅並且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證（zhèng）結果為“納稅人識別（bié）號認證不符”、“專用發票代（dài）碼、號碼認（rèn）證不符”。

　　本（běn）規定所稱抄稅，是（shì）報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

　　第二十一（yī）條 一般納（nà）稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅（shuì），在申報所屬（shǔ）月份內（nèi）可分次向主管稅務機關報（bào）稅。

　　本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者（zhě）IC卡和軟盤向稅務機關（guān）報送開票數據電文。