增值稅專用（yòng）發票紅（hóng）字衝銷憑證怎麽做

增值稅專用（yòng）發票紅字衝銷憑證怎麽做？

　　對（duì）申請開（kāi）具紅（hóng）字（zì）發票的，其進項稅額轉出應憑稅務機關出具的通知單轉（zhuǎn）出，應填（tián）入“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”欄中（zhōng），請勿憑開具的紅字發票進行進項稅額轉出。

　　1.收到（dào）紅字票

　　借：原材料(紅字)

　　借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：應付帳款(紅字)

　　2.收到正確的發（fā）票

　　借：原材料

　　借：應交稅費---應交增（zēng）值稅(進項稅額)

　　貸：應付帳款

　　增值稅紅字票不（bú）需要認證

紅字增值稅專用發票（piào）開具規定

　　一（yī）、基本規定：

　　1、銷貨方如發生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯、存根聯的，應視不同情況按以下規定辦理：

　　(1)開票當月，購買方在未付貨款並且未作帳務處理的情（qíng）況下，須將原發票聯（lián）和抵扣聯主（zhǔ）動退還銷貨方。銷貨方如果未將（jiāng）記帳聯（lián）作帳務處理（lǐ），應在（zài）收到的發票聯和抵扣聯（lián）記帳聯上注明（míng）“作廢（fèi）”字樣，並依次粘貼在一起，作（zuò）為扣減當期銷項稅（shuì）額的憑證（zhèng），下月領購專用發票時提交稅務機（jī）關核查。未收到購（gòu）買方退還的專用發票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。(直接（jiē）作（zuò）廢就可以)

　　(2)開票次月或以後（hòu）月份，銷貨方已將記帳（zhàng）聯作帳務處理，但購貨方未作（zuò）帳務處理，銷貨方（fāng）可根據退回貨物的數量、價款或（huò）折讓（ràng）金額來開具相同內容的紅字專用發票。將紅（hóng）字專用（yòng）發票的記（jì）帳聯撕下作為（wéi）扣（kòu）減當（dāng）期銷項稅額的憑證;紅字抵扣聯和發票聯不給購貨方，與收回（huí）原抵扣聯（lián）和發票聯附（fù）在一（yī）起，作為開具紅字（zì）專用發票的依據，下月領購專用發票時提交稅務機關核查。

　　2 、銷貨方如發生退貨、銷售折讓（ràng），但購貨方已作帳務處理，不能退回（huí）原來的發票聯、抵（dǐ）扣聯時，處理如下：

　　(1)銷貨方（fāng）在取得購貨方（fāng）主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓（ràng）證明單》後，方可根據退回（huí）貨物的（de）數量（liàng）、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發票。將紅字專用（yòng）發票的記帳聯撕下作為扣減（jiǎn）當期銷項稅（shuì）額的憑證，發票聯、抵扣聯交購貨方作為扣減當期（qī）進項稅（shuì）額的憑證。購貨方收到（dào）紅字發票後，應視紅字專用發票所注明的增值稅（shuì）額從當期進項稅額中扣減（jiǎn），造成不納稅或少納稅（shuì）的，屬於偷稅行（háng）為（wéi）。

　　(2)在未收回專用發票抵扣聯及發（fā）票聯，購貨（huò）方已將（jiāng）專用（yòng）發票抵扣聯報送稅務機關認（rèn）證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發票。處理方法（fǎ）:購貨方應按規定進行帳務處理並抵扣進項（xiàng）稅額，然後進行退貨處理，到主管稅務機關開具進貨退出及索取折讓證明（míng）單，交銷貨方（fāng）開具紅字專（zhuān）用發票，購貨方憑紅（hóng）字專用發票的發票聯、抵扣聯衝減進項稅（shuì）額。

　　《國家稅務總局關於進一步做好增值稅納稅申報“一（yī）窗式”管理工作的通知》規定：銷貨方（fāng）如果在開具藍字專用發票的次月及以（yǐ）後（hòu）收到購貨方退回的發（fā）票聯和抵扣聯，不論是否已將記賬聯作賬務（wù）處（chù）理，一律通過防偽稅控係統開具（jù）負數（shù）專用發票扣減（jiǎn）銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發（fā）票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額（é）的憑（píng）證。

　　二、其他說明

　　1、根據《中華人民共和國（guó）發票管理（lǐ）實施細（xì）則（zé）》三十四條：開具（jù）發票後，如發生銷貨退回需開紅（hóng）字發票的，必須收回原發票（piào）並注（zhù）明“作廢”字樣或取得對方有效證明（míng）;發生銷售折讓的，在收（shōu）回原（yuán）發票並（bìng）注明“作（zuò）廢”字樣後，重新開具銷售發票。

　　2、對於僅是發票票麵錯誤，而不是（shì）銷貨退回需要開具紅（hóng）字發票的，在上級局未有明確前，暫比照銷貨退回開紅字（zì）發票的規定來處理。

　　3、銷貨方開出發票，且已將抵扣（kòu）聯和發票聯交於購貨方，但在次月初抄（chāo）稅時誤點作廢。應及時電話通知購貨（huò）方（fāng）。購貨方如還沒有認證，應將發票聯和抵扣聯退還銷貨方作為開具負數發票的憑證，然後開具（jù）藍字發票;購貨方如果已經認證，當月也（yě）不（bú）抵扣，等（děng）稽核係統協查處理（lǐ）時就不用進項轉出和處罰了。

　　增值稅專用發票紅字衝銷憑證怎麽做?綜（zōng）合以上所述，在收到（dào）紅字發票（piào）時做應交稅費的應交增值稅紅字科目記錄（lù），等收到正確發（fā）票後再做進項稅的應交增值稅科目處理。值得注意的企業不能按照紅字發票的憑據結轉進項稅，必須（xū）通過稅務機關的通知單轉出。