增值稅專（zhuān）用發票使用規定，非法購買增（zēng）值稅票罪案例

　　各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規定貫（guàn）徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告總局(流轉稅管理（lǐ）司)。

　　附件：1.最高開票限額申請表

　　2.銷售（shòu）貨物或（huò）者提供應稅勞務清單

　　3.開具紅字增（zēng）值稅專（zhuān）用發票（piào）申請單

　　4.開具紅字增值稅專用發票通知單

　　5.丟失增值稅專用發（fā）票已報稅證明（míng）單（dān）

　　國家稅務總（zǒng）局二〇〇六年十月（yuè）十七日

最（zuì）新增值稅專用（yòng）發票使用規（guī）定

　　第一條 為加強增值稅征（zhēng）收管理，規範增值稅專用發（fā）票(以下簡稱專用發票)使用（yòng）行為，根據《中華人民（mín）共和國增值稅暫（zàn）行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅（shuì）收征收管（guǎn）理法》及其（qí）實施細則，製（zhì）定本規定。

　　第二條 專用發票，是增（zēng）值稅一般納稅人(以下簡稱（chēng）一般納稅人)銷售貨（huò）物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增（zēng）值稅有關規定據以抵扣增值稅進（jìn）項（xiàng）稅額的憑證。

　　第三條（tiáo） 一般納稅人（rén）應通過增值稅防偽（wěi）稅控係統(以（yǐ）下簡稱防偽稅控係統)使用專（zhuān）用發（fā）票。使用，包（bāo）括（kuò）領購、開（kāi）具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應（yīng）的數據電文。

　　本規定所稱防偽稅控係統，是指經國務院同意推行的，使用專用設（shè）備和通用設備、運用（yòng）數字密碼和電子存（cún）儲（chǔ）技術管理專用發票的計（jì）算機管理係（xì）統。

　　本規（guī）定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

　　本規定所稱通用設備，是指計算（suàn）機、打印機、掃描器具和其他設備。

　　第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本（běn）聯（lián）次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯（lián）。發票聯，作為購（gòu）買方核算采購成本和增（zēng）值稅進項稅額的記賬憑證（zhèng）;抵扣聯，作為購買方報送（sòng）主管稅務機關認證和留存備查的憑證;記賬聯，作為銷售方（fāng）核算銷售收入和增值稅銷項（xiàng）稅額的記賬憑證。其他聯次（cì）用（yòng）途，由（yóu）一般納稅人自行確定。

　　第五條 專用發票實（shí）行最高開票限（xiàn）額管理。最高開票限額，是（shì）指單份專用發票開具的銷售額合計（jì）數不（bú）得達到的上限額度。

　　最高開票限（xiàn）額由一般納稅人申請，稅務機關依法（fǎ）審批。最高開票（piào）限額為十萬元及以下的，由（yóu）區縣級稅務機關審（shěn）批;最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批（pī）。防偽稅控係統的具（jù）體發行工作由區縣級稅務機關負責。

　　稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以（yǐ）下的，由區縣級稅務機關派人實地核（hé）查;批準（zhǔn）使用最高開（kāi）票限（xiàn）額為一（yī）百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及（jí）以上的，由地市級稅務機關派人實地核查後將核查資料報省級稅務機關審核。

　　一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票（piào）限額申請表》(附件1)。

　　第六條 一般納稅人領購專用設（shè）備後，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦（bàn）理初始發行。

　　本規定所稱初始發行，是指（zhǐ）主管稅務機關將（jiāng）一般（bān）納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為（wéi）。

　　(一)企業名稱;

　　(二)稅務登記代碼;

　　(三)開票限額;

　　(四)購票限（xiàn）量;

　　(五)購票人員姓名（míng）、密碼;

　　(六)開票機數量;

　　(七)國家稅務總局規定的其他（tā）信息（xī）。

　　一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機（jī）關申請變更發行;發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發（fā）行。

　　第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

　　第八條 一般（bān）納稅人有下列情形之（zhī）一的，不得領購開具專用發票：

　　(一)會計核算不健全，不能向稅務機關準（zhǔn）確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應（yīng）納稅額數據及其他（tā）有關增（zēng）值稅稅務（wù）資料（liào）的。上列其他有（yǒu）關增值稅稅務資料的內容，由省、自（zì）治區、直轄市和計劃單列（liè）市國家稅務局確定。

　　(二（èr）)有《稅收征管法》規定（dìng）的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(三)有下列行為之（zhī）一，經稅務機關責令限（xiàn）期改正而（ér）仍未改正的：

　　1、虛開增值稅專用發票;

　　2、私自印製（zhì）專用發票;

　　3、向稅務機關以外的單（dān）位和個人買取專用發（fā）票;

　　4、借用他人專用發票;

　　5、未按本規定第十一（yī）條開具專用發票;

　　6、未按規定保管（guǎn）專用發票和專用設備;

　　7、未按規定申請辦理防偽稅控係統變（biàn）更發行（háng）;

　　8、未按規定接受稅（shuì）務機關檢查。

　　有上列情形的，如已領購專用發票（piào），主管稅務（wù）機關應（yīng）暫扣其結存的專用發票和IC卡。

　　第（dì）九條 有下列情形之一的，為（wéi）本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

　　(一)未設專（zhuān）人保管專用發票和專（zhuān）用設備;

　　(二)未（wèi）按稅務機關要（yào）求存放（fàng）專用發（fā）票和專用設備;

　　(三)未將認（rèn）證（zhèng）相符的（de）專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

　　(四)未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用（yòng）發票基本聯次。

　　第十條（tiáo） 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

　　商（shāng）業企業（yè）一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞（láo）保專用部（bù）分)、化（huà）妝品等消費品不得開具專（zhuān）用發票。

　　增（zēng）值稅小規模納稅人(以下簡（jiǎn）稱小（xiǎo）規模納稅人)需要（yào）開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規（guī）及國家稅務總局另有規定的除外。

　　第十一條 專用發票應（yīng）按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字（zì）跡清楚，不得壓（yā）線、錯（cuò）格;

　　(三（sān）)發票聯（lián）和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

　　(四)按照（zhào）增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　對不符合上（shàng）列要求的專（zhuān）用（yòng）發票（piào），購買方有（yǒu）權拒（jù）收。

　　第十二條（tiáo） 一般納稅（shuì）人（rén）銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防（fáng）偽（wěi）稅控係統開具《銷售貨（huò）物或者提供應稅勞（láo）務清單（dān）》(附件2)，並加（jiā）蓋財務專用章或者發票（piào）專用（yòng）章。

　　第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情（qíng）形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作（zuò）廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即（jí）時作廢。

　　作廢專用發票須在防偽稅控係統中將相應的（de）數（shù）據電文按“作廢”處理（lǐ），在紙質（zhì）專（zhuān）用（yòng）發（fā）票(含未打（dǎ）印的專用發票)各（gè）聯次上（shàng）注明（míng）“作廢”字樣，全（quán）聯次留存。

　　第（dì）十四條 一般納稅人取得專用（yòng）發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作（zuò）廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生（shēng）銷售折讓的，購買方應向主管（guǎn）稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。

　　《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

　　經認證結果為“認證相符（fú）”並且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在（zài）填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信（xìn）息。

　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼（mǎ）、號（hào）碼認證不符”的，一般納（nà）稅人在填（tián）報《申請單》時應填寫（xiě）相（xiàng）對應的藍字專用發（fā）票信息。

　　第十五條 《申請單》一式（shì）兩聯：第一聯由購買方留存（cún）;第二聯由購買方主管稅務（wù）機關留存。

　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

　　第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填（tián）報（bào）的《申請單》進行審核後，出具《開具紅字增值稅專用發（fā）票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件（jiàn）4)。《通知單》應與（yǔ）《申請（qǐng）單》一一對應。

　　第十七條 《通知單》一式（shì）三聯：第一（yī）聯由購買方主管稅務機關留（liú）存;第二聯由（yóu）購買方送交銷售方（fāng）留存;第三聯由購買方留存。

　　《通知單》應加（jiā）蓋主管稅務機關印章。

　　《通知單》應按月依次裝訂成冊（cè），並比照專用發票保（bǎo）管規定管（guǎn）理。

　　第十（shí）八條（tiáo） 購買方（fāng）必須暫依《通知單》所列增值稅稅額（é）從當期進項稅額中轉出，未抵（dǐ）扣增值稅進項稅額的可列入當期（qī）進項稅額，待取得銷售方開具（jù）的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一（yī）並作為記賬憑（píng）證。屬（shǔ）於（yú）本規定第十四條第四款所列情形（xíng）的（de），不作進項稅額（é）轉出。

　　第（dì）十九條 銷售方憑購買方提（tí）供的《通知單》開具紅字專用發票，在（zài）防偽稅控係統中以銷項負（fù）數（shù）開具。

　　紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

　　第（dì）二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

　　(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未（wèi）抄稅並且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人（rén）識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

　　本規定所（suǒ）稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤（pán）抄取開票數據電文。

　　第二十一（yī）條 一般納（nà）稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅（shuì）務機關（guān）報稅。

　　本規定所稱（chēng）報稅，是納稅人持IC卡（kǎ）或者IC卡和軟盤（pán）向稅務機關報送開票數據電文。