土地增值稅扣除項（xiàng）目

　　第一，根據《中華人民共和（hé）國土地增值稅暫行條例（lì）》(國務（wù）院令第138號)第（dì）六條規定：“計算增值額的扣除項目：

　　(一（yī）)取得土地（dì）使用權所支付的（de）金額;

　　(二)開發土地的成本、費用;

　　(三)新建房及配套設施的成本、費用，或（huò）者舊房（fáng）及（jí）建築物的評（píng）估價格;

　　(四)與轉讓房地產有關的稅金;

　　(五（wǔ）)財政部規定的其他扣除項目。”

　　第（dì）二，根據《中華人民共和國土地增（zēng）值稅暫行條例（lì）實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條規定：“條例第六條所列的計算（suàn）增值額的（de）扣除項目，具體為：

　　(一)取得土地使用權所支付（fù）的金額，是指（zhǐ）納稅人（rén）為取得土地使用權所支付的地（dì）價款和（hé）按國家統一規（guī）定（dìng）交納的（de）有關費用。

　　(二)開發土地和新建房及配套設施(以下（xià）簡稱房地產開發)的成本，是指（zhǐ）納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房（fáng）地產開發（fā）成本)，包括土地征用及拆遷（qiān）補償費、前期工（gōng）程費、建築安裝工程（chéng）費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

　　土（tǔ）地征用及拆遷補償費，包括土（tǔ）地征（zhēng）用費、耕地（dì）占用稅、勞動力安置費及有關地上、地（dì）下附著物拆遷補償的（de）淨支（zhī）出、安置動遷用房支出等。

　　前期工程費，包括（kuò）規劃、設計、項（xiàng）目可行性研究和水文、地質（zhì）、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

　　建築安裝工程（chéng）費，是指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自（zì）營（yíng）方式發生的建築安裝工程費。

　　基礎設施費，包括開發（fā）小區內道路、供水、供電、供氣、排汙、排洪、通（tōng）訊、照明、環衛（wèi）、綠（lǜ）化等工程發生（shēng）的支出。

　　公共配套設（shè）施費（fèi），包括不（bú）能有償轉讓的開發小（xiǎo）區內公共（gòng）配套設施發生的支出（chū）。

　　開發間接費用，是指直接組織、管理開發項（xiàng）目發（fā）生的費用（yòng），包（bāo）括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護（hù）費、周（zhōu）轉房攤銷等。

　　(三（sān）)開發土地和新建房及配套設施的費（fèi）用(以下簡稱房地產開發費用)，是指與房（fáng）地（dì）產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

　　財務費用中（zhōng）的利息支（zhī）出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明（míng）的（de），允許據（jù）實扣除，但最高（gāo）不能超過按商業銀（yín）行（háng）同類同期貸款利率計算的金額。其（qí）他房地產（chǎn）開發費用，按（àn）本條(一)、(二)項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。

　　凡不（bú）能按轉（zhuǎn）讓房地產項目（mù）計算分攤利息（xī）支出或不能提供金融（róng）機構證明的（de），房（fáng）地產開發費用按本（běn）條(一（yī）)、(二)項規定計算的金額之（zhī）和（hé）的10%以內計算扣除。

　　上述計算扣除的具體比例，由（yóu）各省、自治區、直轄市人民政府規定。

　　(四)舊（jiù）房及建築物（wù）的評（píng）估價格，是指（zhǐ）在轉讓已使用的房屋及建築物時，由政府批準設立的房地產評（píng）估機構（gòu）評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。評估價（jià）格須經當地（dì）稅務機關確認（rèn）。

　　(五)與轉讓房地產有（yǒu）關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費（fèi）附加，也可視同稅金予以扣除。

　　(六)根據條例（lì）第六條(五)項規定（dìng），對從事房地產開發的納稅人可按本條(一)、(二)項規定計（jì）算的金額之和（hé），加計20%的扣除。”

　　第三，根據《關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計（jì）稅（shuì）依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條第二款規定：“《中華（huá）人民共和國土地增值稅暫（zàn）行條例》等規定的土地增（zēng）值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的（de），不計入扣（kòu）除項目，不允許在銷項（xiàng）稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項（xiàng）目。”

　　第六條規定：“在計征上（shàng）述稅種時，稅務機（jī）關核定的計稅價格或收入不（bú）含增值稅。

　　本通知自2016年5月1日起執行。”

　　第四，根據（jù）《國家（jiā）稅務總局關於營改增後土地增值（zhí）稅若幹征管規定的公告》(國家稅務（wù）總局公（gōng）告2016年第70號（hào）)規定（dìng）：“三、關於與（yǔ）轉讓房地產有關的稅金扣除問題

　　(一)營改增後，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關（guān）的稅金”不包括增值稅。

　　(二)營（yíng）改增後，房地產（chǎn）開發企業實際（jì）繳納的城市維護建設稅(以下簡稱“城建稅”)、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除。凡不能（néng）按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附（fù）加扣（kòu）除。

　　其他轉讓房（fáng）地產行（háng）為的（de）城建稅、教育費附加扣除比照（zhào）上述規定執行。”