土地增值稅暫行條例

　　增值額=1000-300-60=640W

　　640*60%-300*35%=384-105=279W

　　《土地增值稅暫行（háng）條例實施（shī）細則》第七條(六（liù）)：根據條例第六條（tiáo）(五)項規定，對從事房地產開發的納（nà）稅人可按本條(一)、(二)項規定計算的金額之和，加計百分（fèn）之二十的扣（kòu）除。

　　補充：

　　1、50W的（de）不是已經計算在內了嗎?

　　2、我的（de）計算方法（fǎ）是按照速算扣（kòu）除的計算方法，後（hòu）麵的300×35%是速算扣除數。這個計算方法有點像個稅的計算。是不是這個呀

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　　中（zhōng）華人民共和國土地增值稅暫行條例（lì）實施細則 中華人民（mín）共和國土（tǔ）地增值稅暫行條例實施細則：

　　第一條根據《中華人民（mín）共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十四條法（fǎ）規，製定本細則。

　　第二（èr）條條例第二條所稱的轉讓國有土地使用（yòng）權、地上的建築物及（jí）其附著物並取得收入，是指以（yǐ）出售或（huò）者其他方式有償轉讓房（fáng）地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地（dì）產的行為。

　　第三條條例第二條所（suǒ）稱的國有土地，是指按國家法律法規屬於國家（jiā）所有的土地。

　　第四條條例第二條所稱的地上的建築物，是指建於土地上的一切建築物，包括地上地下的各種附屬設施。

　　條例第（dì）二條所稱的附著物，是指附著於土（tǔ）地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

　　第五條條例（lì）第二條（tiáo）所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

　　第六條條例第二條所（suǒ）稱的單位，是指各（gè）類企業單位、事（shì）業單位、國家機關和社會團體（tǐ）及其他組織。

　　條例第二條所（suǒ）稱個人，包括個體經營者。

　　第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：(一（yī）)取得土地使用權所支（zhī）付的金額，是（shì）指納稅人為取得（dé）土地使用權所支付的（de）地價（jià）款和（hé）按（àn）國（guó）家統（tǒng）一法（fǎ）規繳納（nà）的（de）有關費用。

　　(二)開發土地（dì）和新建房及配套設（shè）施(以下簡稱房地產開發)的成本，是指納稅人房地產開發項（xiàng）目實際（jì）發生的成本(以（yǐ）下簡稱（chēng）房地產（chǎn）開發成本)，包括土地征用及拆遷（qiān）補償費、前期工程費、建築安裝（zhuāng）工程費、基礎（chǔ）設施費、公共配套（tào）設施費、開發間接費用。

　　土地（dì）征用（yòng）及拆遷補（bǔ）償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下（xià）附著物拆遷補償的淨支（zhī）出、安置動遷用房支（zhī）出等。

　　前期工（gōng）程費（fèi），包括規劃、設計、項目（mù）可（kě）行性研（yán）究和水文、地質、勘（kān）察（chá）、測繪、“三（sān）通一平（píng）”等（děng）支出。

　　建築安裝工程費，是指（zhǐ）以出包方式支付給承包（bāo）單（dān）位的（de）建築（zhù）安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工（gōng）程費。

　　基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電（diàn）、供氣、排汙、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程（chéng）發生的支出。

　　公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配（pèi）套（tào）設施發生的支出。

　　開發間接費用，是（shì）指直接組織、管理開發（fā）項目發生的費用（yòng），包括工資、職工福（fú）利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動（dòng）保護費、周轉房攤銷等。

　　(三)開發土（tǔ）地和新建房及配（pèi）套設施（shī）的費用(以下簡稱房地產開發費用)，是指與房地產開發項目（mù）有關的銷售費用、管理費（fèi）用、財務費用。

　　財務費用中的利（lì）息支出，凡能夠按轉讓房地（dì）產項（xiàng）目計算分（fèn）攤並提供金（jīn）融機構證（zhèng）明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費（fèi）用，按（àn）本條(一)、(二（èr）)項法規計（jì）算的金額之和的（de）5%以內（nèi）計算扣除（chú）。

　　凡不能按（àn）轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不（bú）能提供金（jīn）融機構證明的，房地產開發費（fèi）用按本條(一)、(二)項法規計算的金額之和的（de）10%以內計算扣除。

　　上述計算（suàn）扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民（mín）政府法規。

　　(四)舊房及（jí）建（jiàn）築物的評估價（jià）格，是（shì）指在轉讓已使用（yòng）的房屋（wū）及建築物時，由政府批準設（shè）立的房地產評估（gū）機（jī）構評定的重（chóng）置成（chéng）本價乘以成新度折扣率後的價格。評估價格（gé）須經當地稅（shuì）務機（jī）關確認。

　　(五)與轉讓房（fáng）地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時（shí）繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可（kě）視同稅金予以扣除。

　　(六)根據（jù）條例第六條(五)項法規，對從事房地產開發的納稅人可按本條(一)，(二)項（xiàng）法規計算的金額之和，加計20%的扣除。

　　第（dì）八（bā）條土地增值稅以（yǐ）納稅人（rén）房地產成本核算的最基本的（de）核算項目（mù）或核算對象為單（dān）位計算。

　　第九條納稅人（rén）成片受讓土地使用權後（hòu），分期分批開發、轉讓房地產的，其（qí）扣除項目金（jīn）額的確定。可按轉讓土地使（shǐ）用權的麵積占（zhàn）總麵積的比例計算分攤，或按（àn）建築麵積計算分攤，也可按稅務機關確認的其（qí）他（tā）方式計算分攤。

　　第十條條例第七條所列四級超率累進稅率（lǜ），每（měi）級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。

　　計算土地增（zēng）值稅稅額（é），可按增值額乘以適用的稅率（lǜ）減去扣除項（xiàng）目金（jīn）額乘以速算扣除（chú）係數的簡便方法計算，具體公式如下：(一)增（zēng）值額未超過扣除項目金額50%土地（dì）增值稅稅額=增值額×30%(二)增值額超過扣除項目（mù）金額50%，未超過100%的土地增（zēng）值稅稅額=增值額×40%-扣（kòu）除項目金額×5%(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%土（tǔ）地增值稅稅額=增值額×50%-扣除（chú）項目金額×15%(四)增值（zhí）額超過扣（kòu）除項目金額200%土地增值（zhí）稅稅額=增值額×60%-扣除項（xiàng）目金額×35%公式中的5%、15%、35%為速算扣除係數。

　　第十一條條（tiáo）例（lì）第八條(一)項所稱的普通標（biāo）準住宅（zhái），是指按所在地一般民用住宅標準建造（zào）的（de）居住用（yòng）住宅。高級（jí）公寓、別墅、度假村等不（bú）屬於普通（tōng）標準住宅。普通標準（zhǔn）住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府法規。

　　納稅人建造普（pǔ）通標準住宅出售，增值額未超過（guò）本細則第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值（zhí）稅;增值額超（chāo）過扣除（chú）項目金（jīn）額之和20%的，應就其全部增（zēng）值額按法規計稅。

　　條例第八條(二)項所（suǒ）稱的因國家（jiā）建設需要依法征（zhēng）用、收回的房地產，是（shì）指因城市實施規劃、國（guó）家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的（de）土地使用權。

　　因城（chéng）市實施（shī）規劃、國家建設的需（xū）要而搬遷（qiān），由納稅人自（zì）行轉讓原房地產的，比照本法規免征土地增值（zhí）稅。

　　符合上述免稅法規（guī）的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提（tí）出免稅申請，經稅務機關審核後，免予征收土（tǔ）地增值稅。

　　第十二條個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經（jīng）向稅（shuì）務機關申報核（hé）準，凡（fán）居住滿（mǎn）5年（nián）或5年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿3年未滿5年的，減半（bàn）征收土地增值稅。居住未（wèi）滿3年，按法規計征土地增值稅（shuì）。

　　第十三（sān）條條例第九條（tiáo）所稱的房地產評估價格（gé），是（shì）指由（yóu）政府批準設立的房地產評估（gū）機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定的價格。評估價格須經（jīng）當地稅（shuì）務機關（guān）確認。

　　第十四條條例第九條(一)項所（suǒ）稱的隱瞞，虛報房地產成交價格，是指納稅人不（bú）報或（huò）有意低報轉讓土地（dì）使用權、地上建築物及其附著物價款的行為（wéi）。

　　條例（lì）第九條(二)項所稱的提供扣除項目金額不實的，是指納稅人在納稅申（shēn）報時不（bú）據實提供扣除項目金額的行為。

　　條例第九條—(二)項（xiàng）所稱的轉讓房地產的成交價格（gé）低於房地產評估（gū）價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的轉讓房地產的實際成交價低於房地產評估機構（gòu）評定的交易價（jià），納稅人又不能提供憑據或無正當理由的行為。

　　隱瞞、虛報房地產成交價格，應（yīng）由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估。稅務機關根（gēn）據評（píng）估價格（gé）確定轉讓房地產的收入。

　　提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得（dé）土地使用（yòng）權時（shí）的基準地價進行（háng）評估。稅務機關（guān）根據評估價格確定扣除項目金額。

　　轉讓房地產的成（chéng）交價格低於房地產評估價格，又無正當理由的，由（yóu）稅務（wù）機關參照房地產評估價格確（què）定轉讓房地產的收入。

　　第十五條（tiáo）根據條（tiáo）例第十條的法規，納稅入應按照下列程序辦理納（nà）稅手續：

　　(一)納稅人在在轉讓（ràng）房地產合同簽訂後的（de）7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報、並向稅務機關提交房屋及建築物產（chǎn）權、土地使用權證（zhèng）書，土地轉讓、房產買賣（mài）合同，房地產評估報告（gào）及其他與轉讓房地產有關的資料。【注：根據《國家稅務總局關於加強土地增值稅管理工作的通知》(國稅函[2004]938號)規（guī）定：取消對土地（dì）增值稅納稅人因經常（cháng）發生房地產轉讓而難以在每（měi）次轉讓後（hòu）申報的，定期進行納稅申報須經稅務機關審核同意的規定。】

　　納稅（shuì）人因經常發生（shēng）房（fáng）地產轉（zhuǎn）讓而難以在每次轉（zhuǎn）讓後申報的，經稅各機關（guān）審核同意後，可以定期進行納稅申報，具體（tǐ）期（qī）限由稅務機關根據情況確定。

　　(二)納稅人依照稅務機關核（hé）定的稅額及法規的期限繳納土地（dì）增值稅。

　　第十六條納稅人在（zài）項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由於涉及（jí）成本確定或其他（tā）原因，而無法據以計算土地（dì）增值（zhí）稅的，可以預征土地增值（zhí）稅，待（dài）該項目全部竣工、辦理結算後再進（jìn）行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治（zhì）區、直轄市地方稅務局根據當地情況製（zhì）定。

　　第十七條條例（lì）第十條所（suǒ）稱（chēng）的房地產所在地，是指決地產的座（zuò）落地。納稅人轉讓房地（dì）產座落在兩個或兩個（gè）以上地區的，應按房地（dì）產所在地分別申報納稅。

　　第十（shí）八條條例第十一條所稱的土地管（guǎn）理部門（mén）、房產管理部門應（yīng）當向稅務機關提供有（yǒu）關資料，是指向房地產所在（zài）地主管稅務機（jī）關提供有關房屋（wū）至建築物產權、土地使用權，土地出讓金數額、土地基準地價、房（fáng）地產市場交易價格及權（quán）屬變更等方（fāng）麵的資料（liào）。

　　第十九條納稅人未按法規提供房屋及房築物產權、土（tǔ）地使（shǐ）用（yòng）權（quán）證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及具（jù）他（tā）與轉讓房地產有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第（dì）三十九條的法規進行處理。

　　納稅人（rén）不（bú）如實申報房（fáng）地產交易額及法規扣除項目金額造成少（shǎo）繳或未繳稅款的，按照《征管法》第四（sì）十條（tiáo）的法規進行處理。

　　第二十條土地增值稅以人民幣（bì）為計算單位，轉讓房地產所取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民（mín）幣，據以計算應納土地增值稅稅額。

　　第二十一條條（tiáo）例第十（shí）五條所稱（chēng）的各地區的土地增（zēng）值費征收辦法是指（zhǐ）與本條例規定（dìng）的計征對象（xiàng）相同的土地增值費、土（tǔ）地收益金等征收辦法。

　　第二十二條（tiáo）本（běn）細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋

　　。

　　第二十三條本（běn）細則自發布之日起施行。

　　第二十四條1994年1月1日至本細（xì）則發布之日期間的土（tǔ）地增值稅參照本細則的（de）規定（dìng）計算征收（shōu）。政府法規