勞務公司差額征增值稅

　　一般納稅人（rén）提供勞務（wù）派遣服務，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計（jì）稅。小規模（mó）納稅人提供勞（láo）務（wù）派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也（yě）可以差額按照簡易計稅（shuì）方法依5%的征（zhēng）收率計稅。

　　1.開具普通發票，銷售方直接按照6%的稅（shuì）率或（huò）者3%的征收（shōu）率全額開（kāi）具普票即可，普通發票（piào）不適用差額開票功能。

　　2.如果購買方（fāng）需要的是專用發票，有三種方式：

　　一是銷售方直接（jiē）按照6%的稅（shuì）率或者3%的征收率全（quán）額開具或（huò）代（dài）開專（zhuān）票;

　　二是（shì）銷售方通過（guò）開（kāi）票係統中差（chà）額征稅開（kāi）票功能，錄入含稅銷售（shòu）額和扣除額，係統（tǒng）自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征（zhēng）稅」字樣;

　　三（sān）是一筆業務開兩張發（fā）票，一張普（pǔ）票和一張專票，普票對應的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的（de）稅率（lǜ）或者3%的征收率開具，專票對（duì）應的含稅銷售額是總收款與（yǔ）差額（é）扣除部分之差，按照5%的征（zhēng）收率（lǜ）開具。

　　1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表（biǎo）附（fù）列（liè）資料(三)》，利通勞務派遣公司選擇適用（yòng）5%征收率簡易辦法征（zhēng）收增值稅，則該項業務均填列在第5欄（lán）。

　　①將差額扣除之前的本（běn）期服務、不動產和無形（xíng）資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價（jià）稅合計額(免稅銷（xiāo）售（shòu）額)”。

　　②第2列“服務、不動（dòng）產和無（wú）形資產扣除項目（mù）”“期初餘額”應為“0”。

　　③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發生額（é）”，“本期（qī）應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。

　　④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

　　⑤第6列“服（fú）務、不動（dòng）產和無形資產扣除項目”“期末餘額（é）”：填寫服（fú）務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第（dì）5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納（nà）稅申報表附列資料(一（yī）)》①將開具發票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具（jù）其他發票”項（xiàng）下的3、4列。

　　②9b欄第（dì）9列“合計”“銷（xiāo）售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。

　　③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應（yīng）為可差額扣除（chú）的525000(按《增值稅（shuì）納（nà）稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據（jù）填寫)。第（dì）9b欄次13、14列差額扣除後的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。

　　3.由於選擇按（àn）照（zhào）5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值（zhí）稅專用發票對應進項稅額5100元（yuán）不得抵扣，不用填入（rù）增值稅納稅申報表中（zhōng）。4.將差額扣除前的不含稅銷售（shòu）額510000填入《增值稅納（nà）稅申報表》(一般納稅（shuì）人適用)第5欄“一般項目”“本月數”，21欄、24欄、32欄（lán）、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。