銀行抵債資產（chǎn）取得時如何納稅(銀行抵債資產賬（zhàng）務處（chù）理)

銀行抵債資（zī）產取得時如何納稅，在會（huì）計行業經常會遇（yù）到此類問題，下（xià）麵由數豆子為大家整理相關內容，一（yī）起（qǐ）來看看吧。

銀行（háng）抵（dǐ）債資產如何納（nà）稅

1。取得（dé）的（de）處理

以（yǐ）物抵債是債務人、擔保人或第三人以實物資產或財產權利作價抵償金（jīn）融企業債權的行為。在此環節涉及的稅收主（zhǔ）要有：

（1）增值稅（營改增）

以物抵債是以收回實物資產或財產權利的方式收回債權，也包含未繳納增值稅的利息收入。金融企業收回抵債資產包含的未稅利息收（shōu）入（rù）應（yīng）在收回（huí）抵債資（zī）產時確認，計算繳納增值稅（shuì）。在抵債（zhài）協議或法院裁決書中一般有明確抵債金額（é）和利息劃（huá）分；如（rú）無明確此項時（shí），按照稅法原則，需以抵債資產公允價值作為抵債金額。在抵債環節增（zēng）值稅處理分（fèn）為以下（xià）3種情況（kuàng）：

①抵債資產金額確定，但抵債金額未能明確抵債的本金與利息（xī）金額，按照常規金融企業先衝本金（jīn）。大於本金小於等於利息部分需區（qū）分已稅利（lì）息和未稅利息（xī），計算應納增值稅。

②抵債資產（chǎn）金額和抵債本金與（yǔ）利息金額均確（què）定時，按抵債的利（lì）息部分（fèn）計入利息收入。抵債（zhài）的已稅利息收入因在計提時已繳（jiǎo）納增（zēng）值稅，因此在抵債收回時是應收利息款收回，不繳納增值稅；抵債（zhài）的未稅利（lì）息收（shōu）入則應在（zài）抵債收回時計入利息收入（rù）繳（jiǎo）納增值（zhí）稅。

③抵債資產金額不確定，當抵（dǐ）債資產公允價值小於等於金融企業應收本金（jīn）與利息之和（hé）時（shí），按①的原（yuán）則處理。

（2）所（suǒ）得稅

①抵債（zhài）資產折價金（jīn）額（é）高於債權金額

金融保險企業收回的以物（wù）抵債非貨幣財產（chǎn），經評估後的折價金額若高於債權（quán）的金額，凡退還給原債務人的部分，不作為應稅收入；不退還給原債務人的部分，應（yīng）計入應稅收入，按規定計算繳納企業所得（dé）稅。

②抵債資產折價金額低於債（zhài）權金（jīn）額

金融企業對依法取得的抵（dǐ）債資（zī）產，按（àn）評估確認的市場公允價值入賬後，扣（kòu）除抵債資（zī）產接收費用，小於貸款本（běn）息的差額，經追償（cháng）後仍無法（fǎ）收回的債權，可以作（zuò）為呆賬在企業所得稅前扣除。

（3）印花稅

根據稅法規定，因借（jiè）款（kuǎn）方無力（lì）償還借款而將（jiāng）抵押財產（chǎn）轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按產權轉移書據計（jì）稅貼花，就所載金額繳納萬分（fèn）之五的印花稅。

（4）契稅

金融（róng）機構獲得土地（dì）、房屋等抵債資產的（de）所有權時，應繳納契稅，稅率為成交價格的3%～5%。

銀行抵債資產處（chù）置環節的處理

（1）增（zēng）值（zhí）稅

處置抵債（zhài）資（zī）產稅收處理上屬於銷售行為，當處置的抵債資產屬於增（zēng）值稅（shuì）應稅貨物時按照《中華人民共（gòng）和國增值稅暫行（háng）條例（lì）》的規定繳納增值（zhí）稅。

在處置抵債資產時，增值稅稅收（shōu）處（chù）理分為以下三種（zhǒng）情況：

①按轉讓取得收入計算繳納增值稅、轉讓抵債的（de）專利（lì）權、商（shāng）標權等權利（lì）資產的所有（yǒu）權、使用權屬營（yíng）業稅轉讓無形資產稅目時(不含（hán）土地使用權)，以轉讓（ràng）取得（dé）收入為計稅價格計算繳納增值稅。

②按處置（zhì）取得收（shōu）入減除作價餘額計算繳納（nà）增值稅

金融企業處置抵債的不（bú）動產、土地使用權時，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使（shǐ）用權作價後的餘額為營業額。這是在抵債資產（chǎn）處置中特別需要注意的稅收政策。

（3）印花（huā）稅

金融企業轉讓抵債財產所有權、版權、商標專（zhuān）用權、專利權、專有技術使用權簽訂的書據，應（yīng）按產權轉移書據繳納印花稅。

（4）土地增值稅

金融企業處置抵債取得的國有土地使用權、地上的建築物及其附著物時，應按《中華人民共和國（guó）土地（dì）增值稅暫行條例》規定計算繳納土地增值稅。由於土地增值稅計算複雜，在實務工作中會按處置（zhì）收（shōu）入的一定比例征收。

（5）所得（dé）稅

金融企（qǐ）業處置抵債資產取得的收入應計（jì）入（rù）所得稅計稅收入，同時按照抵債資（zī）產取得環節確定的計稅成本結轉。若抵債資產（chǎn）按（àn）計稅成（chéng）本計提的折舊（jiù）或攤銷額已（yǐ）在稅前扣除過，在處置時按抵（dǐ）債時計稅成本減去已在（zài）稅前（qián）扣除的折舊或攤（tān）銷（xiāo）後的餘額所得稅前扣除。

若抵債資產處置時為損失，則按《企業財產損失所得（dé）稅前扣除管理辦法》的規定進（jìn）行稅務處理。

以上就是我們關於銀行抵債資產取（qǔ）得時如（rú）何納（nà）稅一題的思考和結論，其實最重要的是增值稅和所得稅，主要是先確定該項抵債資產的價值，先衝抵借款本金和利息，再進行計算繳納。此外我們（men）總結了（le）一些處置銀行（háng）抵債資產的稅務處理，希望對大家有（yǒu）些許幫助，若您（nín）還有其他疑問（wèn），歡迎聯係我們數（shù）豆（dòu）子的專業老師。

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