月初紅字衝回估價入賬存貨(其他業務收（shōu）入的賬務處理)

月初紅字衝回估價入賬存貨（huò），最近很多小夥伴關注這（zhè）個問題，下麵由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

月初紅（hóng）字衝回估價入賬存貨

答：企業在生產經營過（guò）程中，經常會發生購入存貨已入（rù）庫但發票（piào）不（bú）能及時到（dào）達的情形，會計上一般將此類存貨暫估入賬。由於不同企（qǐ）業的（de）經（jīng）營方式各具特（tè）色（sè），其對暫估入賬的會計處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關注的焦點。本文區（qū）分幾種情況，對存貨暫估入賬的財稅處理進（jìn）行說明。

期末貨已到（dào），發票未（wèi）到

1。期末倉庫部門收（shōu）到存貨，但發票未達，倉庫（kù）部門按對方送貨單據或（huò）合同（tóng）價格填製一（yī）式（shì）幾聯暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記（jì）“原材（cái）料等”，貸記（jì）“應付賬款----暫估應（yīng）付（fù）賬款”。

注（zhù）意：倉庫部（bù）門必須以收料單或（huò）入庫（kù）單登記倉庫賬，並同（tóng）時將財務記賬聯轉財務部門入賬；暫估（gū）入賬不包括進項稅額；“應（yīng）付賬款----暫估應付賬款”科目餘（yú）額並不完全等於（yú）應付供貨商的金額，僅是（shì）暫估（gū）料的過（guò）渡性（xìng）科目。

2.次月初（chū）用紅（hóng）字衝回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理（lǐ）：借記“原材料等（紅字）”，貸記（jì）“應付賬（zhàng）款----暫估應付賬款（紅字）”。

注意：一些企業（yè）嫌（xián）手續繁瑣，月初不作暫估衝回會計分錄，或（huò）者會計上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計賬與倉管賬不同步（bù）處理，更談不上賬賬相符（fú），這樣就存在涉稅（shuì）風險。

3.正式發票收（shōu）到時，以發票（piào）和倉儲部門出具的（de）正式（shì）入庫單作（zuò）為附件進行會計處理：借記“原材料”等、“應交稅費（fèi）----應交增（zēng）值稅（進項稅（shuì）額）”，貸記“應付賬款----X客戶”。

注意：不能將“應付賬（zhàng）款----X客戶”與“應付賬款（kuǎn）----暫估應付賬款”科目混淆（xiáo）。

4.如果正式發票連續數（shù）月未達，但存貨已經領用或者銷（xiāo）售，倉（cāng）儲部門和財務部（bù）門仍作暫估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按暫（zàn）估價開具（jù）出庫單，財務部門以此（cǐ）為附件進行會計處理：借記“生產成本等”，貸記“原材料等”。

5.暫估價（jià）與實際價差（chà）異的處理。

按（àn）照《企業會（huì）計準則第1號----存貨》，發出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出（chū）法和加（jiā）權平均法（fǎ）。對於采用個別計價法和先進先出法（fǎ）的企業，暫估價和實際價之間（jiān）的差異，可以按照重要性原則，差異（yì）金額較大時再進行調整；發出存貨的成本采用加權平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態變化的，對於暫估價與實（shí）際價（jià）之間的差異，隻是時間性的差異，按照（zhào）會計的一貫性原則，不需要進行調整。

期末貨已到，部分發票到（dào）達

實（shí）務中可（kě）能會出現一（yī）筆存貨分批開（kāi）票的情形，對於已開票的部分存貨，可（kě）以憑票入賬，期末隻暫估尚未開票的（de）部分。

例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅（shuì）人。8月5日，東方公司從大（dà）華公司購入甲材料（liào），共計3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。8月25日，車間（jiān）領用甲材料100公斤，加權平均單價為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大（dà）華公司開具同（tóng）等金額的發票。東方公司發出（chū）存貨采用加權平均法計價。

按合（hé）同價暫估入庫，倉儲部門和財務部（bù）門都按暫估價登記材（cái）料明細賬：

借：原材料----甲材料6000

貸：應付賬款----暫估應付賬（zhàng）款6000

8月25日，車間領（lǐng）用甲材料，發出材料按計算的加權平均單價：

借：生產成本210

貸：原（yuán）材料----甲材料210

9月（yuè）1日，衝暫估料：

借：原材料----甲材料6000（紅字）

貸：應付賬款----暫估應付賬款6000（紅字）

9月10日，支付部分（fèn）貨款收到發票：

借：原材料----甲材料4800

應交稅費----應（yīng）交增值稅（進項稅額）816

貸：銀（yín）行存款5616

9月30日，暫估剩餘20%的未達料：

借：原（yuán）材料----甲材料1200

貸：應付賬款----暫估（gū）應付賬（zhàng）款1200

暫估（gū）入賬納稅調整（zhěng）

如果發票跨年未達而存貨已經領用（yòng）並銷售（shòu），匯（huì）算清繳時（shí）是否調整按暫估價（jià）列支的（de）成本，目前沒有統一的規定。個別地區性政策對此作出（chū）了規範（fàn），但口徑不盡相同。

比如，青（qīng）島市國稅局《關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發[2009]10號）第二十三條規定，對企業購（gòu）買但尚未取得發票的已入庫且入（rù）賬的存貨和固定資產（chǎn），原則上須在年度終了前取得正式發票後其（qí）相關（guān）的支出方可稅前扣除，但考（kǎo）慮到部分企（qǐ）業的實際（jì）情況，在上述規定時限內（nèi）取得發票確有困難的，本著實質重（chóng）於形式（shì）的原則，特作如下補充規（guī）定：對在年度終了（le）前仍未取得正式（shì）發票的已估價入賬（zhàng）的存貨、固定資產（chǎn），取（qǔ）得發票的時（shí）限（xiàn）最遲（chí）不得超過納（nà）稅（shuì）人辦理當年企業所得稅年（nián）度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算（suàn）清繳稅前扣除的相關支出應進行納稅調整。

根據相關稅法規定，稅前扣除必須符合以下（xià）原則：一是權責發生製原則，即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。二（èr）是配比原則，即（jí）納稅人發生的費用應在費用（yòng）應配比或應（yīng）分（fèn）配的（de）當期（qī）申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可（kě）扣除費用不（bú）得提前或滯後申報（bào）扣除。三是相關性原則，即納稅人可扣除的費用從性（xìng）質和根源上（shàng）必（bì）須與取得應稅收入相關（guān）。所以，對（duì）於（yú）暫估入賬（zhàng）發生的成本，如果（guǒ）遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時（shí）核算各項費用惡意（yì）調節利潤，造成（chéng）少繳或不繳所得稅（shuì）的情形，原則上可（kě）以在稅前扣（kòu）除。

以上詳細介紹了月初紅字（zì）衝（chōng）回估價入賬存貨怎麽處理，也介紹（shào）了暫估入賬納稅調整是怎樣的。作為一名企業的（de）財務會計，一定要明白，企業暫估入賬的存貨，是需要在下個月的會計期初進行紅字衝回的，是需要等到發票拿（ná）到，再入賬的，如（rú）果你（nǐ）不是很明白，那麽谘詢一下數豆子在線老（lǎo）師吧。

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