勞（láo）務分包可以差額征收增值稅（shuì）嗎(勞務分包可以差額納稅嗎)

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根據國家稅（shuì）務總局2016年公告第17號文件和國家稅務總局2016年公告第53號的規定，建築企（qǐ）業差額（é）征增值稅必須同時具（jù）備以下條件：

(1)建築企業總承包方必須發生分包行為，其中分（fèn）包包括專業分包、清包（bāo）工分包和（hé）勞務分包行為。

(2)如果是在工程施工所在地（dì）差額（é）預繳增值稅，則建築企業必須跨縣(市、區)提供建築服務（wù）。如果建築企（qǐ）業（yè）公司（sī）注冊地與建築（zhù）服務發生地是同一個國稅局管轄地，則（zé）不在建築（zhù）服務發生地預交增值稅。

(3)建築企業跨縣(市、區)提供建（jiàn）築服務或建（jiàn）築企（qǐ）業（yè）公司注冊（cè）地與建築服務發生地是（shì）同（tóng）一個國稅（shuì）局管轄地，簡（jiǎn）易計稅（shuì）方法計稅的總承包方，隻要發生（shēng）分包業（yè）務行為，總承包方（fāng）都在公司（sī）注冊地差（chà）額零申報增值稅。

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發票時，必須在增值稅發票上的"備注欄"中（zhōng）必須注明建築服務發生地所在縣(市、區)、項目（mù）的名稱。

(1)在工程所在地國（guó）稅局差額預繳（jiǎo）增值（zhí）稅的處理。

根（gēn）據《納稅人（rén）跨縣(市、區)提供建築服務增值（zhí）稅征收管理暫行辦法》(國（guó）家（jiā）稅務總（zǒng）局2016年公告第（dì）17號)第四條、第五條、第七（qī）條和國家稅務總局公告2016年第53號第（dì）八條和《國家稅務總局關於（yú）全麵推（tuī）開營業稅改征（zhēng）增值稅試點（diǎn）有關（guān）稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(三（sān）)項的規定，建築（zhù）企業

跨縣(市、區)提供建築服務，按照以下規定差額預繳增值稅。

第一，一般納稅人的建築企業總承（chéng）包（bāo）方跨縣(市、區)提供（gòng）建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價（jià）外費用扣除支（zhī）付的分（fèn）包款後的餘額（é），按照2%的預征率（lǜ）計（jì）算（suàn）應預繳稅款。

計算公式如下：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)

÷(1+11%)×2%

第二（èr），一般納稅人的建築企業總承包方跨縣（xiàn）(市（shì）、區)提供建築服務（wù），選擇適（shì）用簡易計稅方法計稅的，以取（qǔ）得的全部價款（kuǎn）和價外費用扣除（chú）支付（fù）的分包款後的（de）餘額，按照3%的征收率計算應預繳（jiǎo）稅款。

計算公式如下：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第三，小規模納稅人的建築企業總承包方跨（kuà）縣(市、區)提（tí）供建築服務，以取得的全（quán）部價（jià）款和價外費用扣（kòu）除（chú）支付的分包款後的餘額，按照3%的征（zhēng）收率計（jì）算（suàn）應預繳稅款。

計（jì）算公式如下：

應預繳（jiǎo）稅款（kuǎn）=(全部價款和價（jià）外費用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第四，建築企業取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為（wéi）負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

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