​進項（xiàng）稅不得（dé）抵扣（kòu）的情況有哪些(進項稅不得抵扣的情況)

進項稅不得抵扣的（de）情況有哪（nǎ）些（xiē）

第一類法（fǎ）律法規規定不（bú）得抵（dǐ）扣的情形

1、用於簡易計稅項目

適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人,其（qí）取得的用於簡（jiǎn）易計稅方（fāng）法（fǎ）計稅項目（mù）的進項稅額不得抵扣.如:房地產開發企業一（yī）般（bān）納稅人（rén）銷售自行（háng）開發的房地產（chǎn）老項目、一般納稅人為建築工（gōng）程老項（xiàng）目提供的建築服務等.

例:某建築企業為增值稅一般納稅人,2016年6月購買材料,取（qǔ）得增值稅專用發票注明金（jīn）額100000元,進項稅額17000元,該批材料用於適用簡易計稅（shuì）方法的建築老項（xiàng）目,該筆進項稅額不（bú）得抵扣,應直（zhí）接計入成本.

2、用於免（miǎn）征（zhēng）增（zēng）值稅項目

免征增值稅是指（zhǐ）財政部及國家稅務總局規（guī）定的免征增值稅的項目.如:養（yǎng）老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學曆教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等.

3、用於（yú）集體福利的

集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發（fā）生的設備、設施（shī）等費用,包括職（zhí）工食堂、職工浴室、理（lǐ）發室、醫務所、托兒（ér）所、療養院等集體福利部門（mén）的設備、設施及維修保養（yǎng）費用.

4、用於個人消費的（de）

個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的（de）費用.如（rú）:納稅人的交際應酬（chóu）消費屬於（yú）個人消費.

5、非正常損失對（duì）應的（de）進項稅額（é）

(1) 非（fēi）正（zhèng）常損失的購進貨物,以及相關（guān）的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(2) 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加（jiā）工（gōng）修理（lǐ）修配勞（láo）務和交（jiāo）通運輸服務.

(3) 非正常損失的（de）不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務.

(4) 非（fēi）正常損（sǔn）失的不動產在建工程（chéng）所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務.

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質,以（yǐ）及因違反（fǎn）法律法規造成貨物（wù）或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

例:某企業為增值稅一般納（nà）稅人,2016年6月因管理（lǐ）不善（shàn）黴爛變質材料一批,該批材料購買（mǎi）時,取得增值稅專用發票（piào）注明金額（é）100000元,進項稅額17000元,該筆進項稅額已抵扣,發生損失當期應做進項（xiàng）稅額轉出處理.

6、購進（jìn）的旅客運輸服務

旅客運輸（shū）服務是（shì）指客運服（fú）務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務.納（nà）稅人取得的旅客（kè）運輸服務的進項稅額不得抵扣.

7、購進的貸款服務

貸款服務是（shì）指將資金貸（dài）與（yǔ）他人使（shǐ）用而（ér）取得利息收入的業務活動.如（rú）:銀行提供的貸款（kuǎn）服（fú）務（wù）、金融商品持有（yǒu）期間利息收入、信用卡透支（zhī）利息收入、買入返售金融商品利息收（shōu）入、融資融券收取的利息收（shōu）入,以（yǐ）及融（róng）資性售後回租（zū）、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的（de）利息及利息性質（zhì）的收入.納稅人取得貸（dài）款服務的進項稅額不得抵扣.

8、購進的餐飲服務

餐飲服務是指通過同時提（tí）供飲（yǐn）食和（hé）飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動,納稅（shuì）人取得的（de）餐飲（yǐn）服務的進項稅額不得抵扣.

9、購進的居民日（rì）常服務

居民日常服務是指主（zhǔ）要為（wéi）滿足居民個人及其家庭日常生活需求（qiú）提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩（mó）、桑拿、氧（yǎng）吧、足療、沐浴、洗染、攝影（yǐng）擴印等服務.納稅人取得居（jū）民日常服務的進項稅額不得抵扣.

10、購進的娛樂服務

娛（yú）樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務（wù）的業務.具（jù）體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝(包（bāo）括射擊、狩獵、跑馬、遊戲（xì）機、蹦極、卡丁（dīng）車、熱氣（qì）球（qiú）、動力傘、射箭、飛鏢).納（nà）稅人取得娛樂服務（wù）的進項稅額不得抵（dǐ）扣.

第二（èr）類因操作（zuò）不規範導致不能抵（dǐ）扣的情形

11、未在規定期限內辦（bàn）理認證或申請稽核比對

增值稅一般（bān）納稅人取得的增值稅專用發票、機動（dòng）車銷售統一發票以及海關繳款書,未在規定期限內到（dào）稅（shuì）務機關（guān）辦理（lǐ）認證、申報抵扣或者申（shēn）請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計（jì）算進項（xiàng）稅額抵扣.

12、未按期申報抵扣（kòu）增值稅進項稅額（é）

增值稅一般納稅（shuì）人取得的增值稅扣（kòu）稅（shuì）憑證,應在認證通過或稽核比對（duì）通過的次月申報期內,向主管稅務機（jī）關（guān）申報（bào）抵扣進項稅額,逾期（qī）不得抵扣.

第三（sān）類憑證不合（hé）規導致不能抵扣的情形

13、納（nà）稅人取得的增值稅扣稅憑（píng）證不符合法律、行政法（fǎ）規或者國家稅務總局有關規定的

納稅（shuì）人憑完（wán）稅憑證抵扣（kòu）進（jìn）項稅額的,應當具備書麵合同、付款證明和境外（wài）單位的對賬單或者發票.資料（liào）不全的,其進項稅額不（bú）得從銷項稅額中抵扣（kòu）.

例:A企業為增值稅一般納稅人,2016年6月境外B企業向其（qí）提供（gòng）谘詢服務,A企業在主管稅務機關（guān）為B企業代扣（kòu）代繳（jiǎo）增值稅（shuì）6000元,但A企業不能夠提（tí）供與該（gāi）業務相關的境外單位的對賬單或者（zhě）發票.故該（gāi）筆進項稅額不得抵扣.

14、納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

增值稅一般納稅人取（qǔ）得異（yì）常憑證,尚未申報抵扣的暫不允許抵扣（kòu）;已經申報抵扣的,一律先作進項稅（shuì）額轉出.經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣規定的,企業可繼續申報抵扣.

走（zǒu）逃(失聯)企（qǐ）業(指不履行稅收義務並脫離稅務機關（guān）監管的企業)存（cún）續經（jīng）營期（qī）間發生下列情形之一（yī）的（de）,所對應屬期（qī）開具的增值稅專用發票列入異常增值稅（shuì）扣稅憑證範圍.

(1)商（shāng）貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重（chóng）背離的;生產企業無實際（jì）生產加工能力且無委托加工,或生產能耗（hào）與銷售情況嚴重不符,或購進貨物並不能直接生產其銷售的貨物且（qiě）無委托加（jiā）工的.

(2) 直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的.

15、失控發票

認證係統發現的"認（rèn）證時失控（kòng）發票"和"認證後失控發票（piào）"經檢查確屬失（shī）控發票的,不得作為增值（zhí）稅扣稅憑（píng）證.所謂"失控發票",顧名思義是指失去控製的發票（piào）.按（àn）照有關規定,未按時抄報（bào）稅的企業,經稅務部門電（diàn）話聯係、實地查找而無下落的,其（qí）當月所開具和未開具的防偽稅控（kòng）專用發票全部上報（bào）為"失控發票".

第四類資格不具備導致不（bú）能抵扣的（de）情形

16、有下列（liè）情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率（lǜ）計（jì）算應納稅額,不得抵扣進項（xiàng）稅（shuì）額,也不得使用增值（zhí）稅專用發票:

(1)一般納稅人會計核（hé）算不健全,或者不能夠提供準確（què）稅務資料的.

(2)應當辦理一般納稅人登記資格而未辦理的

進項稅不得抵扣的情況有哪些?企業經營過程中,除了生產經營外（wài）,財務管理尤為重要,隻有管好了錢,才能產生（shēng）更多的錢.稅（shuì）收管理不但是企業合法（fǎ）經營的重心,同時合理節稅為企業節約的（de）可（kě）是真金白銀.那麽,日常經（jīng）營活動中,公司的支出部分,哪（nǎ）些可以開專票抵扣（kòu）,哪些不能,一定要清晰（xī）把握.該抵的不抵（dǐ）扣,導致企業稅收支出增加,利潤（rùn）降（jiàng）低;同時不（bú）該抵（dǐ）扣的做了抵扣,則會被稅務機關查處（chù）並（bìng）承擔相應的後果.

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