​外貿企業出口退稅衝減流程(外貿企業出（chū）口退稅)

外（wài）貿企業出口退稅衝減流程

生產型（xíng）出口企業,增值稅計算實（shí）行免抵退製度,具體（tǐ）內容如（rú）下:

1、免,指出口商品免征增值稅,如果（guǒ）是（shì）內銷的產品,就要按不含（hán）稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅（shuì）銷項稅.

2、抵,指國內采購商品(包含原材料和其他國內采購（gòu）品)取得增值稅專用發票,或者一般貿易進口材料取得海關進口增值稅（shuì）票,經（jīng）認證後相關增值稅形成的增（zēng）值稅進項稅,可以用於抵扣內銷產（chǎn）品產生的增值稅銷項（xiàng）稅（shuì）.

3、退,指出口商品並實際收取（qǔ）外匯（huì）後,按出口退稅率計（jì）算免抵退稅額,並與增值稅進項稅留抵額比較後得出的出（chū）口退稅,具體計算方式如（rú）下:

(1)、計算增值稅留抵（dǐ）額,

增值稅留抵額=當月（yuè）增值稅進項（xiàng）稅+上月留抵進項稅-當月增值稅銷項稅-當月增值稅進項稅轉出.

當月增值稅進項稅轉出=當月出口額*(17%-出口退稅率)-當月保稅進口額（é）*(17%-出口退稅率)

(2)、計算（suàn）免抵退稅額

免抵退稅額=當月實際收（shōu）匯（huì）額*出（chū）口退稅（shuì）率-當月免抵退稅額抵減額（é）-上月留抵免抵退稅額抵減額

當月免抵退稅額抵減額=當月（yuè）進口額*手冊退稅（shuì）率

如果當月免抵退稅額抵減額大於當月實（shí）際出口收匯額*出口退稅率（lǜ）,大於部分（fèn）留抵下月.

(3)、判定（dìng）出口退稅情況

當月應退稅額要通過比較當月增值稅留抵額和當月免抵（dǐ）退稅額得出,另外還需要進（jìn）一步（bù）計算免抵稅額,免抵稅額=當期免抵退稅額（é）-當期應退稅（shuì）額

1、如果當月增值稅留抵額小於等於0,免抵退稅額為0,當月應退稅為0;

2、如果當月增值稅留（liú）抵（dǐ）額小（xiǎo）於（yú）等（děng）於0,免抵退稅額大（dà）於0,當月應退稅為0,當月免抵稅（shuì）額=當月免抵退稅額;

3、如果當月增值稅留抵額大（dà）於0,免抵退稅額為0,當月應退稅為0;

4、如（rú）果當月（yuè）增值稅留抵額大於0,免抵（dǐ）退稅務大於0,取兩者間（jiān）較（jiào）小金額為（wéi）退稅額.

(1)如果增值稅留抵額（é）大於免抵退（tuì）稅額,應退稅額=免（miǎn）抵（dǐ）退稅額,免抵稅額=0

(2)如果增（zēng）值稅留抵額小於免抵退稅額（é）,應退（tuì）稅額=增值（zhí）稅留抵額（é）,免抵稅額（é）=免抵退稅額-應退稅額

出口退稅的會計處理原則:

實行"免、抵、退"辦法有進出口經營權（quán）的生產性公司,按規（guī）定計算的當期出口物資實行" 不（bú）予免征（zhēng）、抵扣和（hé）退稅的稅額, 不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口（kǒu）物資成本

借:主營業務成本

貸:應交稅費（fèi）-應交增值稅(進項稅額轉出)

按規定計算的當期應予抵扣的稅（shuì）額

借:應交稅費-應交（jiāo）增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

按規定應予（yǔ）退回的稅款

借:其他應收款（kuǎn）

貸:應交稅費-應交增值（zhí）稅(出口退（tuì）稅)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:其他（tā）應收款

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