外貿企業出口退稅實（shí）例（賬務處理及計算）

　　【例】某外貿公司2006年5月從某日用（yòng）化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅（shuì）專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用（yòng）銀行存（cún）款支付。當月該（gāi）批商品已全部出口，售價為每箱（xiāng）150美元(當日匯率（lǜ）為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全（quán）。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應退增值稅和（hé）消（xiāo）費稅並編製（zhì）會計分錄。

　　應退增值稅（shuì）稅額（é）=1000000×13%=130000(元)

　　轉出增值稅額=170000-130000=40000(元)

　　應退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

　　購進貨物時，

　　借：物資采購 1000000

　　應交稅金──應交增值稅(進項稅額) 170000

　　貸：銀行存款 1170000

　　貨物入庫時，

　　借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

　　貸：物資采購　1000000

　　出口報關銷售時，

　　借：應收賬款 1200000

　　貸：主營業務收入（rù）——出口銷售收入 1200000

　　結轉（zhuǎn）商品銷（xiāo）售成本（běn），

　　借：主營（yíng）業務成（chéng）本（běn）　1000000

　　貸：庫存商品 1000000

　　進項稅額轉出，

　　借：主營（yíng）業務成本 40000

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 40000

　　計算出應收增值稅退稅款，

　　借：應收出口退稅 130000

　　貸：應交稅金——應交增值（zhí）稅(出口退稅) 130000

　　收到（dào）增值稅退稅款時，

　　借：銀行存款 130000

　　貸：應收出口退稅(增值稅) 130000

　　計算出應收消費（fèi）稅退稅款，

　　借：應收出口退稅(消（xiāo）費稅) 300000

　　貸：主營（yíng）業務成本 300000

　　收到（dào）消費稅退稅（shuì）款時，

　　借：銀行存款 300000

　　貸：應收出口退稅(消費稅（shuì）) 300000