股權轉（zhuǎn）讓怎樣（yàng）能不交稅,股（gǔ）權轉讓中（zhōng）如何合理避稅（個人所得稅）

個人股權轉（zhuǎn）讓轉讓的個人所得（dé）稅籌劃，主要考慮以（yǐ）下幾個方麵：

　　1、考慮能否通過變通途徑適用《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行（háng）)》第十三條的規定。符合下列條件之一的股權轉（zhuǎn）讓收入明顯偏低（dī），視為（wéi）有正當理由：

　　(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

　　(二)繼（jì）承（chéng）或將股（gǔ）權轉讓給其能（néng）提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養（yǎng）人或者贍養人;

　　(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，並有相關資（zī）料充分證明轉讓價格合理且（qiě）真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

　　(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證（zhèng）據證明其合理性的其他合理情形。

　　因此如果可以（yǐ）通過多次轉讓，或者其他途徑能以明顯低（dī）價轉讓即（jí）可實現稅務籌劃的目的。

　　2、考慮能否實現納稅遞延。根據《股權轉讓所得個人所得（dé）稅管理辦法(試行)》第二十條的規定具（jù）有下列情形之一（yī）的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管（guǎn）稅務機關申報納稅：(一)受讓（ràng）方已支付（fù）或部分支（zhī）付股（gǔ）權轉讓價款的;(二)股權轉讓（ràng）協議已簽訂生效的;(三)受讓方（fāng）已經實際（jì）履行股東職責或者享受股東權益的;(四)國（guó）家有關部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務機關（guān）認定的其他有證據表明股權已發生（shēng）轉移的情形。也就是（shì）說讓前述情形（xíng）推遲（chí）出現，即可實現納稅遞延。

　　3、在就是從取得股權的成本及稅費上考慮，能否將扣除額增大，從而降低計稅金額。

(1)利用“正當理由”實現低價轉讓股權

　　根（gēn）據67號文第十（shí）條（tiáo）規定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，同時，第（dì）十三條（tiáo）指出，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏（piān）低，視為有正當（dāng）理由：

　　①能出具有效文件（jiàn），證明被投資（zī）企業因國家（jiā）政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

　　②繼承或將股權轉讓給其能提供（gòng）具有法律效力身（shēn）份關係證明的配偶、父（fù）母、子女、祖父母（mǔ）、外祖父母、孫子（zǐ）女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承（chéng）擔（dān）直接撫養或者贍養義務的撫養人或（huò）者贍養人;

　　③相關法律、政府文件或企業章程規定，並有（yǒu）相關資料充分證明轉（zhuǎn）讓價格合理且真實的本企業員（yuán）工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

　　④股（gǔ）權轉讓雙方能夠提供有效（xiào）證據證明其（qí）合理性的其他合理（lǐ）情形。

　　可（kě）見，股權低價（jià）轉讓，需（xū）要符合法定情形，從本質上講這一（yī）條與第十條“公平交易”並不矛（máo）盾，也是為了讓交易價值更加符合實際，但是（shì）在實際稅收征管中，在形式審查重（chóng）於實質審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據材料，可以實現（xiàn）較低價格轉讓。比如，目前在國內外的大背景下，煤炭等能源企業運營困難，相關轉（zhuǎn）讓方可以借用上述第一條進行籌劃;對於（yú）家族企業內部股份轉讓則可以通過第二條進行籌劃;尤其（qí）值得（dé）關注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以（yǐ）通過修改公司章程、相關協議（yì）進行“內部”低價轉讓;第四條則賦予了稅務機關很大的自由裁量（liàng）權，也為部分企業（yè）提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然麵（miàn）臨實質課稅被納稅調整的風險。

(2)恰當運用“核定”法

　　67號文第十一條規定了核定股權轉讓收入（rù）的四種情形，並明（míng）確了核定的具體三種方法（fǎ）;對於轉讓股權原值，第（dì）十七條規定：“個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權（quán）原值的，由（yóu）主管稅務機關核定其股（gǔ）權原值。”但是，對於核定方法，沒有給出具體的（de）規定，實際上是把（bǎ）權限給了各地稅（shuì）務機關，從之前的各地實踐來看（kàn），比如，陝西省稅務機關會結合驗資報告、銀行詢證（zhèng）函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬麵記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權轉讓收入的一定比例（lì）(15%)核（hé）定計稅成本。

　　因此，對於部分近年來迅猛發展的行（háng）業而言(如房地產等)，如果按照上述方式進行核定（dìng）的成本大於實際成（chéng）本，可以適用這一方法進行稅務籌劃，以降低應（yīng）納稅所（suǒ）得額。然而，由於核（hé）定適用情形通常是在會計賬冊、相關計稅憑（píng）證不完（wán）整的情（qíng）形下，被轉讓股權公司麵臨相關會計製度、稅（shuì）收征（zhēng）管（guǎn）法處罰的風險。

(3)變更被轉讓公司注冊地，爭取稅收（shōu）優惠或補貼

　　為（wéi）了招（zhāo）商引資，發展中西部地區的經濟，國家及地方層麵都出台了一係列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區都出台了財政返還政策。按照現行《個人（rén）所得稅法》規定，個人股權轉讓屬於“轉讓財產（chǎn）”所得，應（yīng）計征20%的個人所得稅（shuì）。各地出（chū）台的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實（shí）際的稅（shuì）負率。2010年以（yǐ）來，針對上市公司限售股減持（chí），更是一度出現了所謂（wèi）的“鷹潭模式”、“林芝模（mó）式”等，一大批（pī）股權轉（zhuǎn）讓方實現了成功避稅，涉及金額高達數十億元（yuán）。

　　利用稅收優惠或財政返還進（jìn）行稅收籌劃（huá）的基本做法通常如（rú）下：第一步，將轉（zhuǎn）讓（ràng）公司的注冊地址變更到目標地區（qū），相應的（de）調整經營（yíng）範圍，以滿足特（tè）定（dìng）的政策要求，同時（shí）與（yǔ）當地政府簽署相關書麵協議;第二步，簽署股權轉讓合同，並按規定進行相應的稅務、工商變更，繳納稅款;第三步，根據地方出台的政策（cè）及雙方協議返還部分稅款給（gěi）轉讓方。但是，這種（zhǒng）方法目前麵臨一（yī）定的法律風險。

　　除了（le）以上三種方式外，在實踐中，還有通過向第三方籌措“過橋資金”變債權為股權等（děng）林林總總的稅務籌（chóu）劃（huá）方式，但大多都因操作有諸（zhū）多不合規之處，潛藏的法（fǎ）律風險巨大，難以實際落地。在上述三種（zhǒng）方（fāng）案的（de）實施過程中，也存在（zài）稅收優惠政策無（wú）效（xiào）、地方（fāng）承諾無法兌現、一般反避（bì）稅被納稅調整等法律風險，尤（yóu）其需要轉讓方在企業（yè）章程、投資（zī）協議、股權轉讓合同等文件（jiàn）中對涉稅條款進行事先的籌劃，鑒於《稅（shuì）收（shōu）征管法》修改方案中已加入了事先裁（cái）定的（de）規則，轉讓方更應該在重大交易（yì）之（zhī）前（qián）通過稅（shuì）務（wù）專（zhuān）業人士的精（jīng）心（xīn）籌劃，再去與稅務機關進行溝通裁定，在提高交易（yì）稅務成（chéng）本確定性的同時，爭取最大的稅收利益。