會（huì）計記賬憑證（zhèng）怎麽做

基本（běn）要求

　　1)記賬憑證各項內容必須完整。

　　2)必須（xū）以審核無誤的原始憑證（zhèng）為（wéi）依（yī）據。

　　3)記賬憑證應連續編號。一筆經濟業務需要填製兩張以上記賬憑證的，可以采用分（fèn）數編號法編號。

　　4)記賬憑證的書寫應清楚、規範。相關要求同原始憑（píng）證。

　　5)記賬（zhàng）憑證可以根據每一張原始憑證填製，或根（gēn）據若幹張同類原始憑證匯總編製，也（yě）可以根據原始憑（píng）證匯總表填製。但（dàn）不得將不同內容和類別的原（yuán）始憑證匯總填（tián）製（zhì）在一張記賬憑證上（shàng）。

　　6)記賬憑證上，必須有填製人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。對於發生的收款和付款業務必（bì）須堅持先審核後辦理的原則，出（chū）納人員要在有（yǒu）關收款憑證和付款憑證上簽章，以明確經濟責任。對已辦妥的收款憑證或付款憑證及所附的原始憑證，出納要當即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以避免重收重付或漏收漏（lòu）付發生。

　　7)除結賬和更正錯誤的記賬憑（píng）證可（kě）以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（zhèng）。

注意：

　　(1)所附原始憑證張數的計算，一般以所附原（yuán）始憑證自然（rán）張數為準。

　　(2)一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原（yuán）始憑證附在一張主要的記賬憑證後麵，並在其（qí）他記賬（zhàng）憑證上注明附有該原始憑證的編號或附上該原始憑證的複印件。

　　(3)一（yī）張（zhāng）原始憑（píng）證所列的支（zhī）出需要由幾個單位共同負（fù）擔時，應當由保（bǎo）存（cún）該原始憑證的單位（wèi）開具原始（shǐ）憑證分割單給其他應負擔的單位。原始憑證分割單必（bì）須具備原始憑證的基本內容。

　　(4)填製記賬憑證時若發生錯誤應當重新填製。已登記入賬的記（jì）賬（zhàng）憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原（yuán）內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷（xiāo）某月某日某號憑證（zhèng）”字樣，同時再用（yòng）藍字重新填製一張（zhāng）正確的記（jì）賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果（guǒ）會計科目（mù）沒有錯誤，隻是金（jīn）額錯誤，也可將正確數字（zì）與錯誤數字之間的差額，另編一張調整（zhěng）的記賬（zhàng）憑證，調增金（jīn）額用（yòng）藍字、調減金額用紅字。發現以前年（nián）度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填製一張更正的記賬憑證。

　　(5)記賬憑證填製完成經濟業務事項後，如（rú）有空（kōng）行（háng），應當（dāng）自金額（é）欄最（zuì）後一筆（bǐ）金額（é）數字下的空行處（chù）至合計數上的（de）空行處劃線注銷（xiāo）。

收款憑證的編製要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款（kuǎn）的性質填寫“現金”或“銀行存款”;日期填寫的是編製本（běn）憑證記賬憑證的（de）日期;右上角填寫編製收款憑證的順序號;“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明;“貸方科目”填寫與收入現金或銀行存款相對應的會計科目;“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經濟業務事項重記或漏記;“金額”是指該（gāi）項經濟業務事項的發生額（é）;該憑證右邊“附件XX張”是指（zhǐ）本記（jì）賬（zhàng）憑證（zhèng）所附原始憑證的（de）張數;最下邊分（fèn）別由有關人（rén）員（yuán）簽章，以明確經濟責任。

付款憑（píng）證的編製要求

　　付款憑證的編製方法（fǎ）與收款憑證基本相同，隻是左上角由“借方科（kē）目（mù）”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　對（duì）於涉及“現金（jīn）”和“銀行存（cún）款”之間的經濟（jì）業務，為避免重複一般隻編製付款憑證，不編收款憑證。

轉賬（zhàng）憑證的編製要（yào）求

　　轉賬憑證將經濟業務事項中所涉及全部會計科目，按照先借後貸的順（shùn）序記入“會計科目”欄中（zhōng）的“一級科目”和“二級及明細科目”，並按（àn）應（yīng）借、應貸方向分別記入“借方金額”或（huò）“貸方金額”欄。其他項目的填列與收（shōu）、付款憑證相同。

方法（fǎ）

　　一、日常收支（zhī）業務摘要的編寫要規範統一

　　根據業務量的大（dà）小，分別設置3人—5人以上編製記（jì）賬憑證，所有人員力求使用統（tǒng）一格式、統（tǒng）一措辭。這樣使得會（huì）計賬簿的摘要體現整體一致性，更重要的是能夠充分發揮計算機查詢係統中“模糊查詢”板塊（kuài）的功能。所以，對日常收支業務采用“主語+謂語+賓語”的句式。即具備經濟行為的主體、對象和內容三個最基本的要素（sù）。統一措辭雖然在執行初期比較困難，隻要大家在工作中注意（yì）交流、相互溝通、認真總結，相信很快就能做到統一協調。

　　例如：張三用現金購買辦公用筆150元。摘要為：張（zhāng）三報辦公筆。

　　采（cǎi）用這種句式，在（zài）賬務（wù）“模糊”查詢時，隻要輸入“張三”，當（dāng）年及往年所有張三經手的業務，所需數據一目了然。充分（fèn）體現（xiàn）會計電（diàn）算化方便、高效、快捷的優越性。

　　二、摘要的編寫（xiě）要“簡”而“明”

　　所謂簡明，即（jí）簡單明了。太過於簡的摘要，不能把（bǎ）經濟內容表達清楚。因此要在（zài）計算機設（shè）定的摘要字（zì）數內（nèi），抓住重點，將經濟內容盡可能全麵地表（biǎo）述出來。

　　例如：中文係（xì）趙永發借去北京購資料款5000元（yuán）。摘要為趙永發借購資料款，而（ér）不能為趙永華（huá）借款，更不能為借款。

　　三（sān）、摘要的編寫要準確

　　對反映不（bú）同經濟（jì）內容的同一張記賬憑（píng）證，每項經濟內容（róng）準確對應一個（gè）摘要，不能籠（lóng）統使用同一個摘要。現行的借貸記賬法和會計基礎工作規範（fàn）允許編製一借多貸、一（yī）貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記（jì）賬憑證。被廣泛使用的會計電算化軟件，一般都具有“修改摘要”的功能，為準確編寫記賬憑證摘要提供了條件。

　　四、更正錯（cuò）賬摘要規範（fàn）

　　對記賬後（hòu）的（de）記賬憑證，發現錯誤（wù），用紅（hóng）字衝銷原（yuán）錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫正確的記（jì）賬憑證時摘（zhāi）要為“訂正某（mǒu）月某日某號憑（píng）證”。對隻有金額（é）錯誤的會計分錄，在（zài）編製調整（zhěng）數字差額憑證時摘要（yào）為“調整某月某日某號憑證”。如果所修改的是（shì）往年的錯誤憑證，那麽，在“某月某日”前務必加（jiā）上（shàng）“某年”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調整某張錯誤憑（píng）證的同時，應（yīng）在被修改的記賬（zhàng）憑（píng）證摘要的下麵手工注明“該憑證在某月（yuè）某日某號憑證已更正”的標（biāo）記，表示該憑證已被修改（gǎi）完畢。

　　五、摘要中需要反映必要的數字

　　1.需要注明時間的（de）摘（zhāi）要。

　　2.需（xū）要注明人數的摘要。

　　3.需要注明數量的摘要。

　　會計摘要的編寫雖然隻是整（zhěng）個會計工（gōng）作中的一個小（xiǎo）小環節（jiē），但是它卻在會計工作向著（zhe）更加科學化、規範（fàn）化管理的進程中發揮著極其重（chóng）要的作（zuò）用。

　　要求基本要求

　　1.審核無誤。即在（zài）對原始憑證審核無誤的基礎上填製記賬憑（píng）證。這是內（nèi）部（bù）牽製製度的一個重要環節。

　　2.內（nèi）容完（wán）整。即記賬憑證應該（gāi）包括的內容都要具備。應該注意的是（shì）：以自製的（de）原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證所應有的內容;記（jì）賬憑證的日期，一般為編（biān）製（zhì）記賬（zhàng）憑證當天的日（rì）期，按權責發生製原則計算收（shōu）益、分（fèn）配費（fèi）用、結轉成本利潤等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下月才能編製，仍應填寫（xiě）當月月末的日期，以便在當月的賬內進行登記。

　　3.分類正確。即根據經濟業務的內容，正（zhèng）確區別不同類型的（de）原始憑證，正確應（yīng）用會計科目。在此基礎上，記賬（zhàng）憑證可以（yǐ）根據每一（yī）張原始憑證填（tián）製（zhì），或（huò）者根據若幹張同類（lèi）原始憑證匯總編製，也可以（yǐ）根據原始憑證匯總表填製;但不得將不同內（nèi）容（róng）和類別的原始憑證匯總填製在一張記賬憑證上（shàng）。

　　4.連續編號。即記賬憑證應當連續編（biān）號。這有利於分清（qīng）會（huì）計事項處理的（de）先（xiān）後順序，便於記賬憑證與會計賬簿之間（jiān）的核對，確保記賬憑證的完整。

　　具體要求

　　1.除結賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證並注明所（suǒ）附原（yuán）始憑證的張數。所附原始憑證（zhèng）張（zhāng）數的計算，一（yī）般以原始憑證的自然張數為準。與（yǔ）記賬憑（píng）證中的經濟（jì）業務記錄有關的每一張證據，都應當作為原始（shǐ）憑證的附件。如果記賬憑證中附有（yǒu）原始憑證匯總表（biǎo），則應該（gāi）把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一（yī）起計入附件（jiàn）的張數之（zhī）內。但報銷差旅費（fèi）等的零散票券，可（kě）以（yǐ）粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證（zhèng）附在一張主要的記（jì）賬憑證後麵（miàn），在其他記賬憑證上注明該主要記賬（zhàng）憑證的編（biān）號或者附上該原始憑（píng）證的（de）複印件。2.一（yī）張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負（fù）擔時，應當由保（bǎo）存該原始（shǐ）憑證的單位開給其他應負擔單（dān）位原始憑證分割單。原始（shǐ）憑證分割單必須具備原（yuán）始（shǐ）憑證的基本內容（róng），包括憑證的名稱、填製（zhì）憑證的日期、填製憑證單位的名稱或填製人的姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經（jīng）濟業務內（nèi）容、數量、單價（jià）、金（jīn）額（é）和費用的分擔情況等。

　　3.記賬憑證編號的方法有多種，可（kě）以（yǐ）按現金收付、銀行存款收付和轉賬業務三類分別編號（hào），也可以按現金收入、現金支出（chū）、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬五類進行編號，或者將轉賬業務按照具（jù）體內容再分成幾類編號。各單位應當根據本單位業（yè）務繁簡程度（dù）、人（rén）員多寡和分工情況來選擇便於記賬、查賬（zhàng）、內部（bù）稽核、簡（jiǎn）單嚴密的編號（hào）方法。無論采用哪一種編號方法，都應該按月順序編號，即每月（yuè）都從1號編起，順序編至月末。一筆經濟（jì）業務（wù）需要填製兩張或者（zhě）兩張以上（shàng）記賬憑證的，可以采用分數編號法編（biān）號，如（rú）1號會計事項分錄需要填製（zhì）三張記賬憑證，就可以編成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)號。

　　4.填製記賬憑證時如果發生錯（cuò）誤，應當（dāng）重新填製。已經登記入賬的記賬憑證（zhèng）在當（dāng）年（nián）內發現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。在會計（jì）科目應用上沒有錯誤，隻是金額錯誤的情況下，也可以按正確數字同錯誤數字之（zhī）間（jiān）的（de）差額，另編一張調整記賬（zhàng）憑證。發現以前年度（dù）的記賬（zhàng）憑證有錯誤時，應當用藍字填製一張更（gèng）正的記（jì）賬憑證。

　　5.實行會計電算化的單位，其機製記賬憑證應當符（fú）合對記賬憑證的（de）一般要求，並應認真審核，做到會計科目使（shǐ）用正確，數字準確無誤。打印出來的（de）機製記賬憑證（zhèng）上，要加蓋製單人員、審核人員（yuán）、記賬人員和會計主管人員（yuán）印（yìn）章或者簽字，以明確責任。

　　6.記賬憑證填製完經濟（jì）業務事項後，如有空行，應當在金額欄自最後一筆金額數字下（xià）的空行處至合計數上的空行處（chù）劃線（xiàn）注銷。

　　7.正確編製會計（jì）分錄並保證借貸平衡。必（bì）須根據國家統一會計製度的（de）規定和（hé）經濟業務的內容，正確使用（yòng）會計科（kē）目和編製會計分（fèn）錄，記賬憑證借、貸方的金額（é）必須（xū）相等，合計（jì）數必須計算正確。

　　8.摘要應與原始憑證（zhèng）內容一致，能正確反映經濟業務的主要內容，表述簡短精練。應能使閱讀的人通過摘要就（jiù）能了解該（gāi）項（xiàng）經濟（jì）業務的（de）性質、特征，判斷出會計（jì）分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關人（rén）員。

　　9.隻涉及現金和銀行存款之間收入或付出的經（jīng）濟業務，應以付款業務為主，隻填製付（fù）款（kuǎn）憑證，不填製收款憑證，以免（miǎn）重複（fù）。

　　舉例

　　1.專用（yòng）記賬憑證的填製。

　　(1)收款憑證的填製。收款憑證根據現金和銀行存款收款業務的原始憑證填製。凡是涉及到增加（jiā）現金或者銀行存款賬戶的金額（é）的，都必須填製收款憑證。收款憑證左（zuǒ）上方的“借方科目(或賬戶)”，應（yīng）填（tián）寫（xiě）“現金”或“銀行存款”;右（yòu）上方應填寫憑證（zhèng）編號。收款憑證的編號一般按“現收×號”和“銀收×號”分類，業務量少的單位也可不分“現收”與“銀（yín）收”、而按收（shōu）款業務發生（shēng）的先後順序統一編號，如“收（shōu）字×號”。“摘（zhāi）要”欄內填（tián）寫經濟（jì）業務的（de）內（nèi）容梗概;“貸方科（kē）目(或賬戶)”欄（lán）內填寫與“現金”或“銀行存款”科目相對應的總賬(一級)科目及其所屬明細(二（èr）級)科目;“金額”欄內（nèi）填（tián）寫實際收到的現金或銀行存款（kuǎn）數額（é）;“記賬符號”欄供記賬員在根據收款憑證登記有關賬簿以（yǐ）後做記號用，表示該項金額已（yǐ）經記入有關賬戶，避（bì）免重記或漏記。

　　(2)付款憑證的填製。付（fù）款憑（píng）證根據現金和銀（yín）行（háng）存款付款業務的原始憑證填製。凡是涉及到（dào）減少現金或者銀行存款賬戶的金額的，都必須填製付款憑證。付（fù）款憑證的填製方法和要求與收款憑證基本相同，不同的隻是在付款憑證（zhèng）的左上方應填列貸方科目（mù）(或賬戶)，因為現金和銀行存款的減（jiǎn）少應記賬戶的貸方;付款憑證的對應科目為“借方科目(或賬戶)”，需填（tián）寫與現金或銀行存款支出業務有關（guān）的總賬(一級)科目和明（míng）細(二（èr）級)科目。

　　對於隻涉及到“現金”與“銀（yín）行存款”這兩個賬戶的業務，會計製度規定，從銀行提取現金的業務編製銀行付款憑證、現金存入銀行的業務，編製現金付款（kuǎn）憑證，不再填製收款憑證。在會計實務中，主要考慮誰減少，誰重要，以免重複記賬。

　　(3)轉賬憑證（zhèng）的填製。轉賬憑證根據不涉及現金和銀行存款收（shōu）付的轉賬業務的原始憑證填製。凡是不涉及到現金和銀行存款增加或減少的業務，都必須填製（zhì）轉賬憑證。轉賬業務沒有固定的賬戶對應關係，因此在轉賬憑證中，要按“借方科目(或賬戶)”和“貸方科目(或賬戶)”分別填列有關總賬(一級)科目和明細(二級)科目。借方科目的金額與貸方科目（mù）的金（jīn）額都在同一（yī）行的“金額”欄內填（tián）列。

　　2.通用記賬憑證的填製。通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”或“記賬憑單”。它集收款、付款和轉賬憑證於一身，通用於收款、付款和轉賬等各種類型的經濟業務。其格式及填製方法與轉賬憑證完全（quán）相同。

　　3.匯總記賬憑證（zhèng）的填製（zhì）。

　　(1)匯總收款憑證的填製。匯總收款憑證根據現金或銀行存款（kuǎn）的收款憑證，按現金或銀行存款科目的借方分別設置，並（bìng）按貸（dài）方科目加以歸類匯總，定期(5天或10天)填列一次，每月編（biān）製一張（zhāng）。月份終了，計（jì）算出匯總（zǒng）收（shōu）款憑證的合計數後，分別登（dēng）記（jì）現金或銀行存（cún）款總賬的（de）借方，以及各個對應賬戶的貸方。

　　(2)匯總付款憑證的（de）填製。匯總付款（kuǎn）憑證根據現金或銀行存款的付款（kuǎn）憑證，按現金或銀行存款科目的貸（dài）方分別（bié）設置，並按借方科目加以歸類匯總，定（dìng）期(5天或10天)填列一次，每月（yuè）編製一張。月份終了（le），計算出匯總付款憑證的合（hé）計數後，分別登記（jì）現 金（jīn）或銀行存（cún）款總賬（zhàng）的貸方，以及各個對應賬戶的借方。

　　(3)匯總轉賬憑證（zhèng）的填製。匯總轉賬憑（píng）證根據轉賬憑證按每個科目（mù）的貸方分（fèn）別設置，並按對應的借方科目歸類匯總，定期(5天（tiān）或10天)填列一次，每月編製一張。月份終了，計算（suàn）出匯總轉（zhuǎn）賬憑證的合計數（shù）後，分別登記各有關總賬的貸方或借方。

　　(4)記賬（zhàng）憑證匯總表的填（tián）製。根（gēn）據記賬憑證（zhèng）逐筆登記總賬，如果工作量很（hěn）大，可以先（xiān）填製記賬憑證匯總表，然後根據記賬憑（píng）證匯總表再（zài）來（lái）登記總賬。填製方（fāng）法一般如（rú）下：

　　①填寫記賬憑證匯總表的日期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年順序編列，匯總表上會計科（kē）目名稱的排列應與總賬科目的序號保持一致。

　　②將需要匯總的記賬憑證（zhèng），按照相同的會計科目名（míng）稱進行歸類。

　　③將相同會（huì）計科目的本（běn）期借方發（fā）生額和貸方發生額分別加總，求出合計（jì）金額。

　　④將每（měi）一會計科目的（de）合計金額填入匯總表的相關欄目。

　　⑤結計匯總表（biǎo）的本期借（jiè）方發生額和本期貸方發生（shēng）額合（hé）計，雙方合計數應相等。