查賬征收企業所得稅預繳（jiǎo）納稅申報（bào）表簡化了

國家稅務（wù）總局

關於發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納（nà）稅申（shēn）報表（A類）》的公告（gào）

　　國家稅（shuì）務總（zǒng）局公告2021年第3號

　　為貫（guàn）徹落實黨中央、國務院關於深化“放管服”改革、優化營商環境的部署，進（jìn）一步減輕納稅人負擔，優化執法方式，稅（shuì）務（wù）總局決定，在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出“修（xiū）訂查賬征收（shōu）企（qǐ）業所得稅預繳納稅（shuì）申報表，簡化表（biǎo）單樣式”的行動舉措。根據《中華人民共和國企業（yè）所得稅法（fǎ）》及有關稅收政策，現將簡化後（hòu）的《中華人民共（gòng）和國企業所得稅月(季)度預（yù）繳納稅申報表（biǎo）(A類（lèi）)》予以發（fā）布（bù），並（bìng）就有關事項公告如下：

　　一、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納（nà）稅申報表(A類)》適用於實行查賬征收企業所得稅的居民企業月度、季度（dù）預繳申報時填報。

　　二、執行《跨地區經（jīng）營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告（gào）2012年第57號發布，2018年第31號修改)的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國企業所（suǒ）得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類（lèi）)》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

　　三、省(自治區（qū）、直轄市和計（jì）劃單列市（shì）)稅務機關對僅在本（běn）省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業，參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業的分支機構按照本公告（gào）第二條規定進行月度、季度預繳申報和年度匯（huì）算清繳申報。

　　四（sì）、企業申報各類優惠事項及扶貧捐贈等（děng）特定（dìng）事項時，根（gēn）據《企業所得稅（shuì）申（shēn）報事項目錄》中的事項名稱填報。《企業所得稅申報事項（xiàng）目錄》在國（guó）家稅務總局網站“納稅服務”欄目另行發布，並（bìng）根據政策調整（zhěng）情況（kuàng）適時更新。

本公告自2021年（nián）4月1日起施行

　　五（wǔ）、。《國家稅務總局（jú）關（guān）於修訂〈中華人民共和國企業（yè）所得稅月(季)度預繳（jiǎo）納稅（shuì）申報表(A類，2018年版（bǎn）)〉等報表的公告》(2020年第（dì）12號)中的附件1《中華人民共和國企（qǐ）業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（biǎo）(A類，2018年版)》(2020年修（xiū）訂)同時（shí）廢止。

　　特此公告。

附件：

　　中華人民共（gòng）和國企業所得（dé）稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)(點擊下載附件)

　　國家稅務總局

　　2021年03月15日

政策解讀

關於《國家稅務總局關於發布〈中（zhōng）華人民共和國企（qǐ）業所得稅月（季（jì））度（dù）預繳納稅申報表（A類）〉的公告》的解讀

　　按照2021年（nián）“我為納稅人繳費人辦實事暨便民（mín）辦稅春風行動”有關要求，根據《中華人民（mín）共（gòng）和國企業所（suǒ）得稅（shuì）法》及有關稅收政（zhèng）策，為進一步減輕企（qǐ）業辦稅負擔，提高企業所得稅預繳申報表穩定性，稅務總局發布（bù）《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅（shuì）申報表(A類)〉的公告》(以下簡（jiǎn）稱《公告》)。現解讀如下（xià）：

一、有關背（bèi）景

　　近年來，稅務總局積極落實黨中央、國務院決策部署，會同財政部等相關部（bù）門出台了一係（xì）列企業所得稅政策。同時，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度（dù）預繳納稅申報表(A類，2018年（nián）版)》根據政策調整情況進（jìn）行了多次修訂，在第一時間打通政策落實的“最後一公裏”，滿足納稅人及時申報（bào）、享受政策的要求。但是，從（cóng）另一方麵（miàn）看，頻繁修（xiū）訂報表在一定（dìng）程度上也增加了納稅人適應新報表的負擔。按照黨中央、國務（wù）院關於深化“放管服”改革、優化營商環境有關部署和在黨史學習教育中要開展好“我為群眾辦實事”實踐活動有關要（yào）求，稅務總局在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春（chūn）風行動”中推出“修訂查（chá）賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，簡（jiǎn）化表單（dān）樣式”的行動舉措。為減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩定性（xìng），提升企業所得稅預（yù）繳申報便利化、智能化、個性化水（shuǐ）平，結合（hé）新出台的企業所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎上，稅務總局進一步簡化（huà）了查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，重新發布《中華人民共和（hé）國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(以下簡稱“新（xīn）版報表”)，並製發《公告》。

二、主要（yào）變化

　　由於企業所（suǒ）得稅政策類型較多，原表單采用了（le）完整列舉的展現形式，在全麵宣傳、落實政（zhèng）策等方麵發揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是（shì）需（xū）隨政策變（biàn）化進行調整，穩定度不高;二是（shì）對於大部分納稅人（rén）來（lái）說，不相關政策展示過多，精（jīng）準度不夠。為（wéi）解決上述問題，進一步優化辦稅體驗，新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對（duì）於絕大部分企業，隻需填報（bào）一張（zhāng）主表，並在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報（bào），辦稅（shuì）負擔進一步減輕。

（一）精簡附表（biǎo）數量

一是

　　刪減原《免稅收入、減計收（shōu）入（rù）、所得減免等優惠明細表（biǎo）》(A201010)和原《減免所得稅優惠明細表》(A201030)，將相關欄目集成至《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

二（èr）是（shì）

　　簡化《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)的行次和填報（bào）方式。

（二）優化主表欄目

一是（shì）

　　刪減原《中華人民共和國（guó）企業所得（dé）稅月(季)度預繳納稅申報表(A類（lèi）)》(A200000)中征（zhēng）管信息係統已有的“預繳方式”和“企業類型”兩個欄次。

二是

　　刪減原《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申（shēn）報表(A類（lèi）)》(A200000)“附報信息”欄（lán）次。

三是

　　將原《免（miǎn）稅（shuì）收入、減計（jì）收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)附列資料相關欄次，整合至《中華人民共（gòng）和國企業所得稅月(季)度（dù）預（yù）繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附（fù）報事項”欄次。

四是

　　優化“資產加速折舊、攤銷(扣除)”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度（dù）申報表的（de）計算邏輯保持一致。

（三）調整填報方式

一是

　　《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類（lèi）)》(A200000)“附報（bào）事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所（suǒ）得減免”、第（dì）13行“減：減免所得稅額”行（háng）次下麵分別增加空（kōng）白的明細（xì）行次，由納稅人根（gēn）據《企（qǐ）業所得稅申報事項目錄》填寫（xiě）優（yōu）惠事項或特定事項。

二（èr）是

　　《資（zī）產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細（xì）表》(A201020)第1行“加速折（shé）舊、攤銷（xiāo）”和第2行（háng）“一次（cì）性（xìng）扣除”行次下麵分別增加（jiā）空白的明細行次（cì），由納稅人根（gēn）據《企業所得稅申報事項目錄》填寫優惠事項。

三是

　　《企業所得稅申報事項目錄》在總局網站“納稅服務”欄（lán）目公布，並根據政策調整情況，適時更新。今後如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人（rén）根據網（wǎng）站上發布的最新《企業所得稅申（shēn）報事項目錄》，選（xuǎn）擇相（xiàng）應事項填報即可。

（四）完善民族（zú）自治地區減免稅填報規則（zé）

　　《中華人民共和國企業所得稅（shuì）月(季)度預繳納稅申報（bào）表(A類)》(A200000)增加“實際繳納企業所（suǒ）得稅計算”部分，幫助民族自（zì）治地方企業更準確的計算地方分享的企業所得稅（shuì）減征（zhēng）或免（miǎn）征情況。

三、申報事項（xiàng）的分類（lèi）和填報

　　《企業所得稅申報（bào）事項目錄》對所有預繳申（shēn）報事（shì）項進行了精準分類（lèi），納稅人在填報《中華人（rén）民共（gòng）和國企業所得（dé）稅月(季)度預繳納稅申報（bào）表（biǎo）(A類)》(A200000)和《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表（biǎo）》(A201020)時，可分類別查找具體（tǐ）事項，並進行（háng）填報。相關具體情況簡要說明如下：

　　(一)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納（nà）稅申報表（biǎo）(A類)》(A200000)

　　該（gāi）表有4部分內容涉及具體申報事項，分別是“附（fù）報事（shì）項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免（miǎn）”、第13行（háng）“減：減免所得（dé）稅額”。

1.附報事項：

　　納稅人發生“支持新型（xíng）冠狀病毒感染的肺（fèi）炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧（pín）捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集（jí）成電路企業優惠（huì）政策”事項（xiàng）時，應在相關行次中填（tián）寫具體事項名稱和相關情況。

2.第7行“減：

　　免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優惠政策（cè）時，應在主表（biǎo）第7行的下級行次填寫具體（tǐ）優惠事項名稱和減免金額。免（miǎn）稅收入優惠事項主要包括國債利息收入免征企業所得（dé）稅、股息紅利等權益性投（tóu）資收益免征（zhēng）企業所得稅、符合條件的非營利組織的（de）收入免征企（qǐ）業所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅（shuì）、取得的地方政府債券利息收入（rù）免征企業所得稅等。減（jiǎn）計收入（rù）優惠事項主要包括（kuò）綜合利用資源生產產品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得（dé）的（de）涉（shè）農保費收入、小額貸款公司取（qǔ）得的（de）農戶小額貸（dài）款利息收入、社區家庭服務收入（rù）、取（qǔ）得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅等（děng）。

3.第8行“減：

　　所得減免”：納（nà）稅人享受所得減免優惠政（zhèng）策時，應在主表第8行的下級行（háng）次填寫（xiě）具體優惠事項名稱和減免金額。所得減免（miǎn）優惠事（shì）項主要包括從事農（nóng）、林、牧、漁業項目（mù）的所（suǒ）得減免征收（shōu）企（qǐ）業所（suǒ）得稅（shuì），從事國家重點（diǎn）扶持的公（gōng）共基礎設施項目投資（zī）經營的所得定期減免企業所（suǒ）得稅，從事符合條件的環（huán）境保護、節能節水項目的（de）所得定期（qī）減免企業所得稅,符合（hé）條件的（de）技術轉讓項（xiàng）目所得減（jiǎn）免征收企業所得稅，實施清潔發展機製（zhì）項目的所（suǒ）得定（dìng）期減（jiǎn）免企業（yè）所得稅，符合條件的節（jiē）能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅，集成電路生產項目的所得（dé）減免企業所得稅等。

4.第13行“減：

　　減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優惠事項名稱（chēng）和減免金額。減免所得稅額優惠事項主要包括（kuò）符合條件的小型微利企業減免企業所得稅，高新技術企業減免企業所得稅（shuì），軟件、集成電路企業減免企業（yè）所（suǒ）得稅、技術先進（jìn）型（xíng）服務企業減免企業所（suǒ）得稅、西（xī）部地區的鼓勵類（lèi）產（chǎn）業企（qǐ）業減免企業所得稅、海南（nán）自（zì）由貿易港鼓勵類企業減免企業所得稅等。

　　(二)《資產（chǎn）加（jiā）速折舊、攤銷(扣除)優（yōu）惠明細表》(A201020)

　　該表有2部分內容涉及（jí）申報具體事（shì）項，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

1.加速折舊、攤銷：

　　納稅人享受重要行業固定資產加速折舊、其他行業研發設備加（jiā）速折舊、海（hǎi）南自由貿易港企業固定資產加速折舊、海南自由貿易港企業無（wú）形資產加速（sù）攤銷政策時，應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優惠事（shì）項名稱和相關資產情況。

2.一次性扣除：

　　納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產企業單價（jià）500萬元以（yǐ）上（shàng）設備一次（cì）性（xìng）扣除、海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除（chú）、海南自由貿易港企業無（wú）形資產一次性扣除（chú）政策時，應在表A201020第2行的（de）下級行次填寫具體優惠事項名稱和（hé）相關資產情（qíng）況。

　　需要說明的是，如（rú）今後政策調整，納（nà）稅人應根據《企業所得（dé）稅申報事項目錄》最（zuì）新分類事（shì）項進行填報。

四、網絡申報（bào）的智能服務

　　為進一步推行（háng）精細化、便（biàn）利化、智（zhì）能化、專業化服務，稅務機關進（jìn）一（yī）步（bù）優化了電子稅務局等網絡申報係（xì）統的智（zhì）能服務（wù）功能（néng）。一是對政（zhèng）策（cè）進行（háng）精準分類，並提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事（shì）項，納（nà）稅人按照原填（tián）報習慣填寫（xiě）即可，無需（xū）手動填寫事項名稱。二是對於小型微利企業減免企業所得稅政策，申報係統繼續（xù）提供智能識別、智能計（jì）算、智能填報的智能化（huà）服務。三是進（jìn）一步擴展了智能計算功能，如軟（ruǎn）件和集成電路企業優惠、民族自治地區地方減免等政策（cè），申報係統可幫助納稅人自動（dòng）計算（suàn）或（huò）校驗優惠金額，避免計算錯誤（wù）導（dǎo）致享受優惠不充分。因此，相對於紙質申報方式，網絡申報將更大幅度地減輕辦（bàn）稅負（fù）擔、降低涉（shè）稅風險、提高申報質量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

五、實（shí）施（shī）時間

　　《公告（gào）》自2021年4月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業，從2021年3月份申報所屬期開始使用新版報（bào）表;實行按（àn）季預繳的查賬征收居民企業，從2021年第1季度申報所屬期開始使用新版報表。