「一般納稅人標（biāo）準」辦稅不求任之一般納稅（shuì）人標準

　　最近啊，又開了一個新（xīn）的（de）專欄~財稅小問（wèn）答（dá），第一期的問題，別看他（tā）小，知識點也是不少（shǎo）滴，今天（tiān）啊，就（jiù）來跟大家細說說一般納稅人標準那些事。

　　首先（xiān），咱們來一點點撕開一般納稅（shuì）人的麵紗。

　　那麽，咱（zán）們就先看看稅法中的標準定義，基（jī）本上所（suǒ）有知（zhī）識點（diǎn）都在稅法(稅法（fǎ）這（zhè）裏代指稅收法規的簡稱（chēng）)中能找到滴：

增值稅納（nà）稅（shuì）人，年（nián）應（yīng）稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（zhǔn）的，除本辦法第四條規定外，應當（dāng）向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年（nián）應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征（zhēng）增值稅銷售額，包括納（nà）稅（shuì）申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售（shòu）服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入（rù）應稅行為年應稅（shuì）銷售額。

　　以上取自：增（zēng）值稅一般納稅人登記（jì）管理辦法（fǎ）(國（guó）家稅務總局（jú）令43號)。

　　其中的關鍵字，我也給大家標紅了，咱們昨天提到的問（wèn）題，在這（zhè）裏也有了相應的解（jiě）答（dá）。

　　一（yī）、咱們先看第一個問題（tí），關於時間（jiān）的這個，稅法（fǎ）中（zhōng）明確說首先了：年應稅銷售額=連續（xù）不超過12個月或四個季度，首先為啥會是12個月或是四個季度呢?

　　根據納（nà）稅期限來的，咱們都知道一般情況下小規模納稅人的納稅期限都是按季（jì）的，所以（yǐ）算年（nián）應稅銷售額那肯定要算四個季度。

　　但是為啥又提了個12個月呢，因（yīn）為隻（zhī）是一般（bān）情況下小規模納稅人是按（àn）季的（de），但是，小規模也（yě）是可以按月納稅的，因（yīn）為納（nà）稅期限是（shì）可以由納稅人自行選擇（zé）的，保不齊就有人想（xiǎng）按月，作為稅法來（lái）說，咱不能隻考慮通常情況，特殊的不通常的情況也要照顧到，所以就有了連（lián）續12個月的算法。

　　二、咱們在來看一下（xià）第（dì）二個問題，關（guān）於（yú）應稅銷售額的，稅法中明確說了，應稅銷售額（é）包括：納稅（shuì）申報銷售額、稽查查補銷售額和（hé）納稅評估調整銷售額。

　　咱們現在看著是稅法隻規定了三個銷（xiāo）售額，實際上納稅人申報（bào）銷售額是包含四個的，分別（bié）是：

　　1、開票銷售額;2、未開票銷售額;3、銷售無形資產（chǎn）銷售額;4、轉讓不動產銷售額。

　　這也是我昨天為啥（shá）列了那麽多選項的原因，其中，前兩個肯定是要算到年應納稅銷售額裏的，後麵兩個，如果你隻是偶然發生（shēng）的，是不算（suàn）在裏麵的。

　　這時，有人會（huì）問了（le），為啥後麵兩個，偶然發（fā）生的不（bú）算在裏麵呢?

　　原因其實很簡單，因為現在的房價（jià）太貴了，大城市隨便賣套房子就得上百萬，很容易就會超了500萬的標準，如果（guǒ）要是還算這500萬的標準裏，那麽因為怕超一般納稅人標準，導致小（xiǎo）規模都不敢輕易賣房了，所以，國家為了照顧小規模，特意規（guī）定偶然發生的可以不計（jì）入年應稅銷售額裏麵的，但特意規定了偶然發生，就是為了防止有人鑽這個漏洞，長期進行買（mǎi）賣，享受小規模計稅方法，而不升一般（bān）納稅（shuì）人，所以不是偶然發生，長期買賣的還是要計入年應稅銷售額裏麵的。

　　說完了（le）稅法上的定（dìng）義，咱們在來看（kàn）一下實際係統上的實現情況。

　　稅法上（shàng）規定的明明白白的，但實際還得按金三的邏輯來啊。

　　目前係統上的邏輯（jí）是：

　　1、如果你是按季申報的，時間上是取你最新申報的上個季度開始在往前算三個季（jì）度的，總是來回滾動的算（suàn），舉個例子：比如現在是4月，咱們剛剛申報完1-3的，那（nà）從（cóng）1-3在往前數三個季度，分別是10-12,7-9,4-6。在比如現在是9月，剛剛申報完的是4-6，那從4-6往前數三個季度，分別是1-3,10-12,7-9。

　　2、如果你是按月申報的，時間上是取你最新申報的上個月開始在往前算（suàn）11月的，也總是來回（huí）滾動的算，舉個例子（zǐ）：比如現在是7月，咱們剛剛申報完6月的，從6月（yuè）開始往前數11個月,過程不說了，數完了那就數到去年的（de）7月。

　　這時有人又會問了，一（yī）年不是12個月，4個季度麽?為啥都是往前數11個月或是3個季度啊，因為咱們咱們是從（cóng）當前剛剛申報的那個月(季度)往前數的，加上剛剛申報的那個月(季度)就是正好的12月或是4個季度啦（lā）。

　　3、最（zuì）重要的銷售額的計算公式為：

　　申報銷售額=

　　申報表“貨物（wù）及勞務”列第1欄“應征增（zēng）值稅不含稅銷售額(3%征收率)”+第（dì）7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售（shòu）額”+第13欄“出口免稅銷售額”

　　+

　　“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不（bú）含（hán）稅銷售額(3%征收率)”+第4欄“應征增值稅不含（hán）稅（shuì）售額（é）(5%征收率)”+第9欄“免稅（shuì）銷售額（é）”+第（dì）13欄“出口免稅銷（xiāo）售額（é）”的“本期數”

　　+

　　小規（guī）模申報表附列資料第6欄“本期扣除額”÷1.03+第（dì）14欄“本期扣除額”÷1.05合計

　　這個計算公式是分了三大塊的，一個是貨物及勞務，一個是服務、不動產和無形資產，還有一個是扣除額部分，

　　怕（pà）你們看不懂，所以特意拆分成（chéng）了三部（bù）分，還特意標紅了：其中最後麵扣除額為什麽要加（jiā）裏麵，咱們翻（fān）看我上麵寫的稅法中的（de）定義，那裏麵明確說了：【銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除（chú）之前的銷售額計算。】

　　按未扣除之前的（de）銷售（shòu）額計算，所（suǒ）以扣除額也必須加回來的。

　　相信這樣的解釋的話，大（dà）家應該能看個（gè）明白，至少能理解個大概。