物業公司能否適用殘疾人就（jiù）業增值稅優惠

一、對安置殘疾人單位的增值（zhí）稅和營業稅政策

　　對安置殘疾人的單位，實行（háng）由稅務機關按單位實際安置殘疾人的（de）人數，限額即征即退增值稅或減征營（yíng）業（yè）稅（shuì）的辦法。

　　(一)實際安置（zhì）的每位殘疾人每年可退還（hái）的增（zēng）值稅或減征（zhēng）的營業（yè）稅的具體限額，由縣級以上稅務（wù）機（jī）關根（gēn）據單位所在（zài）區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計（jì）劃單列市，下同)級人民政府（fǔ）批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不（bú）得超過（guò）每人每年3.5萬元。

　　(二)主管國稅機關應按（àn）月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內以前月份已交增值（zhí）稅扣（kòu）除已退增值稅的餘額中退還（hái），仍不足退還（hái）的可結轉本（běn）年度內以後月份退還。主管地稅機關應（yīng）按月減征營業稅，本月應繳營（yíng）業稅不足（zú）減征（zhēng）的，可結轉本年度內（nèi）以後月（yuè）份減征，但（dàn）不得從以前月份已交營業稅中退還。

　　(三)上述增值稅優惠政策僅適用於生產（chǎn）銷售貨物或提供加工、修理修配勞（láo）務取得的收（shōu）入（rù）占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用於上述單位生產（chǎn）銷售消（xiāo）費稅應稅貨物和直接銷售外購（gòu）貨物(包括商品批發和（hé）零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取（qǔ）得的（de）收（shōu）入（rù）。上述營業稅優惠政策僅適用於提供（gòng）“服務業”稅目(廣告業除外)取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達（dá）到（dào）50%的單位，但不適用於上述單位提供廣告業勞務以及不屬於“服務業”稅目的營業稅應稅勞務（wù）取得的收入。

　　單位應當（dāng）分別核算上述享受稅收（shōu）優惠政策和（hé）不（bú）得（dé）享受稅收（shōu）優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不（bú）能分別核算的，不得享（xiǎng）受（shòu）本通知規定的增值（zhí）稅或營業（yè）稅優惠政策。

　　(四)兼營本通知規定（dìng）享（xiǎng）受增值稅和營業稅稅收（shōu）優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征（zhēng）營業稅，一經選定，一個年度（dù）內不得變更。

　　(五)如果（guǒ）既適用（yòng）促進殘疾人（rén）就（jiù）業稅收優惠政策，又適用下崗（gǎng）再就業（yè）、軍轉幹部（bù）、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加（jiā）執（zhí）行。

　　(六)本條所述“單位（wèi）”是指稅務登記為（wéi）各類所有製企業(包（bāo）括個人獨資（zī）企業、合夥（huǒ）企業和個體（tǐ）經營戶)、事業單（dān）位（wèi）、社（shè）會（huì）團體和民（mín）辦非企業單（dān）位。

二、對安置殘（cán）疾人（rén）單位的企業所得稅政策

　　(一) 單位支（zhī）付給殘疾人的實際工資可（kě）在企業（yè）所得稅前據實扣（kòu）除（chú），並可按支付給殘疾人（rén）實際工資的100%加計扣除。

　　單位實際支付給殘疾人的工（gōng）資加計扣除部分，如大於本（běn）年度應（yīng）納稅所得額的，可準予扣除其不超過應（yīng）納稅所得額的部分（fèn），超過部分本年度和以後年度均不得扣（kòu）除（chú）。虧損單位不適用上述工資（zī）加（jiā）計扣除應納稅所（suǒ）得額的辦法。

　　單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法（fǎ）的（de）同時，可以享受其（qí）它企業所得稅優惠政策。

　　(二)對單位按照第一條規（guī）定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免（miǎn）征企業所得稅。

　　(三)本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有製企業(不包括個人獨資（zī）企業、合夥企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

　　三、對殘疾人個人就（jiù）業的增值稅和營業稅政策

　　(一)根據《中華人民共和國營業稅暫（zàn）行條例（lì）》(國務（wù）院令第136號)第六條第(二)項和《中華人民共和國營業稅暫行（háng）條（tiáo）例實施細則》((93)財法字第40號)第（dì）二十六條的規定，對殘疾（jí）人個人（rén）為社會提供的勞務免征營業稅。

　　(二)根據（jù）《財政部　國家稅（shuì）務總局關於調整農（nóng）業產品增值稅稅率和若幹項目征（zhēng）免增值（zhí）稅的通知》(財稅字(94)004號（hào）)第三條的規（guī）定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

　　《財（cái）政部 國家稅務總局（jú）關於（yú）促（cù）進（jìn）殘疾人就業增值（zhí）稅優惠政策（cè）的通知（zhī）》(財稅[2016]52號)第一條規定，對安置殘疾人的（de）單位和（hé）個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人（rén）數，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限（xiàn）額，由（yóu）縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含（hán）縣級市、旗，下同)適用的經省(含自（zì）治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。第二條（tiáo）規定，享受稅（shuì）收優惠政策的條件：

　　(一)納稅（shuì）人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低於25%(含25%)，並且安置的殘疾（jí）人人數不少於10人(含10人);盲人按摩機（jī）構月安置的殘疾（jí）人占在職（zhí）職工人數的比例不低於25%(含25%)，並且安置的殘疾人人數不少於5人(含5人)。

　　(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

　　(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本（běn）養老保險、基（jī）本醫療保險、失業保險（xiǎn）、工傷保（bǎo）險和生育保險等社會保險。

　　(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾（jí）人（rén），按月支付了不低於納稅（shuì）人所在區縣適用的（de）經省人民政府批準的月最低工資標準（zhǔn）的工資。第（dì）六條規定，本通（tōng）知第一條規定的增值稅優惠政策僅適用於生產銷售貨物，提供加工、修理修配（pèi）勞務，以及提供營（yíng）改增（zēng）現代服務和生活服務稅目(不含文化（huà）體育服務和娛樂服務)範（fàn）圍的服務取得（dé）的收（shōu）入之和，占其（qí）增值稅收入（rù）的比例（lì）達到50%的納稅人，但不適用於上述納稅人（rén）直接銷售外（wài）購（gòu）貨物(包括商品批發和（hé）零售)以（yǐ）及銷售（shòu）委托加工的貨物取得的收入。納（nà）稅人應當分別核算上（shàng）述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠（huì）政策業務（wù）的銷售額，不能分（fèn）別核算的，不得享受本通知（zhī）規定的優惠政策。

　　《財政部 國家稅務總局關於全麵推開（kāi）營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點（diǎn）實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋（shì）》第一條第（dì）(六)項規定，現代服務，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性（xìng）、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術（shù）服務、文化創意服務、物流（liú）輔助服務、租賃服務、鑒證谘詢服務（wù）、廣播影視服務、商（shāng）務（wù）輔（fǔ）助服務和其他現代服務。商務輔助服務，包括企業管理服務（wù）、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。企業管理服務，是指提供總（zǒng）部管理、投資與資產管理、市場（chǎng）管理、物業管理、日常綜（zōng）合管理等服務的業務活動（dòng）。

　　綜上，你公司提供物（wù）業管理服務，在可享受（shòu）殘疾人就業優惠政策的行業範圍內，若滿足財稅[2016]52號文件第二條（tiáo）的相關規定，則可（kě）按安置殘疾人的人數（shù）限額即（jí）征即退增值稅，具體限額按所在地縣（xiàn）級以上稅務機關根據經省人民政府批準的月最低工資標準的（de）4倍確定。