個人所得（dé）稅（shuì）年終獎所屬期如何確定

　　如果你想申報的人員，屬於公司，那麽年終獎所得期（qī）可以一（yī）起申（shēn）報，即當月工（gōng）資所得加上年終（zhōng）獎（jiǎng）在公（gōng）司個人所得稅早報軟件中一起申報。如果你的年終獎超過12萬，那就可以自己另外申報（bào），點開地（dì）稅局網站，你會看見個人（rén）所得（dé）稅超過12萬申報（bào）個得稅的軟件。或者（zhě）超過12萬，也可以直接到工作（zuò）所（suǒ）在地的地稅（shuì）局申報

　　年終獎，一般是在發放的次月進行申報的。業務提成，也是在發（fā）放的次月進行申報（bào）。如果業務提成1年內總額超過12W的，是需要業務員自行於次年初再申報1次的（de）。同時，如果（guǒ）業務提成不大的，可以做為工資（zī）性收入於發放次月申報。如果業務提成額度大的（de），可以先考慮（lǜ）下是采用勞務報酬申報（bào），還是采用工資收（shōu）入申報，可（kě）以先自行計算下。

　　根據《中華人民（mín）共和國個人所得稅法》“第九條 ......工資、薪金所得應納的稅款（kuǎn），按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，並向稅務機關（guān）報送納稅申報表。......”

　　因此，關鍵是這筆獎金到底是在哪（nǎ）一個（gè）月發放（fàng）的。簡單來說（shuō），哪一個自然月發放就屬於哪一個月的應納稅所得，順推緊接著的下（xià）個月的第15日就是納稅期限，從第16天開始計滯納金。

　　舉（jǔ）例來講（jiǎng），你公司在09年11月22日（rì）發放08年度獎金，則09年12月15日是納稅最後限期，第16日是起計滯納金之（zhī）日。

　　以（yǐ）上是根（gēn）據（jù）稅法理論上的說法。但是，根據實操經驗，稅局的係統中（zhōng）是根據你填的所屬期來計滯納金的。所（suǒ）以，你填了（le）“稅款的所屬期是2008年1月1日到2008年12月31日”，係統自動計算了300多天的（de）滯納金。這種情況下，你要與專管員全麵溝通，說明根據稅（shuì）法及精神，這個年終獎稅（shuì）款所屬期應為實際發（fā）放當月，稅（shuì）局（jú）有可能要幫你在係統後台操作的（de），或允許你（nǐ）直接在係統填所屬期為（wéi）發放當月。

　　留言時間：2020-01-06

　　谘詢對象：廈門市稅務局

　　問題內容A公司（sī）在2019年12月計提了員工張三2019年年（nián）終獎2萬，並（bìng）計劃在2020年1月20日發放，並在2020年2月申報個稅。請問：對於年終獎：(1)如張三（sān）選（xuǎn）擇與2019年綜合（hé）所（suǒ）得合並計（jì）稅，那在A公司在（zài）2020年2月（yuè）份報稅時還可以這樣選擇嗎?個稅申報係統會（huì）有這個選（xuǎn）項嗎（ma）?(2)因（yīn）A公司（sī）在2019年2月份申報2018年年終獎個稅時，所屬期選擇的是“2019年1月1日至31日”，那張三（sān）選擇（zé）綜合所得稅合並計稅，是與2019年的綜合所得合並計稅，還是與2020年（nián）的綜合所得合並計（jì）稅?

　　答複機構：廈門（mén）市（shì）稅務局

　　答（dá）複時間：2020-01-06

　　答複內容國家稅（shuì）務總局廈門市（shì）12366納稅服務（wù）中心答複：

　　尊敬的納稅人(扣繳義務（wù）人（rén）、繳費人)您好!您提交（jiāo）的網上留言谘詢已收悉，現答複如（rú）下：

　　1、根據《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所（suǒ）得稅綜合所得（dé）匯算清繳事項的公（gōng）告》(國家稅務總局公告2019年第44號)第一條：“......依據稅法規定，2019年度匯算僅計算並結清本年度綜（zōng）合所得（dé）的應退或應補稅款，不涉及以前或往後年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不並入（rù）綜合所得（dé）計算納稅的全年一次性獎金等所得。”2020年1月發放的年度獎金，稅款所屬期為2020年1月1日至1月31日。扣繳義務人應（yīng）當在代（dài）扣稅款的（de）次月十五日內申報繳納。2019年度（dù）個人所（suǒ）得（dé）稅綜合所得匯算（suàn）清繳不涉及2020年度發（fā）放的工資。

　　2、根據《關於（yú）個人所得稅法修改後有（yǒu）關（guān）優惠政策銜（xián）接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的（de）規定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家（jiā）稅務總局關於調整（zhěng）個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問（wèn）題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規（guī）定的，在（zài）2021年12月（yuè）31日前，不並入當年綜合（hé）所得（dé），以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照（zhào）本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表(以（yǐ）下簡稱月度稅率表)，確定適（shì）用稅率和速算扣除數，單獨（dú）計算納稅。計算公式為：應納稅額（é）=全年一次性獎金收入×適用稅率（lǜ）-速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇並入當年綜合所得計算納稅。自2022年（nián）1月1日（rì）起，居民個人取得全年一次性獎金，應並入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。根據問題（tí）2所述，2020年1月份（fèn）發放的年度獎金，選擇並入綜合所得計稅，是並（bìng）入發放當年(2020納稅年度)綜（zōng）合（hé）所得（dé）計算納稅。

　　稅屋提（tí）示：

　　(1)年終獎單獨計稅一名（míng）員（yuán）工一年隻能用一次，發放前一定要查（chá）詢下上次發放的所屬期，以防一年內申報兩次。

　　(2)已（yǐ）選擇並入綜合所得的員工，匯算時不能再選擇單獨計稅。