個人（rén）所得稅谘詢十（shí）個熱點問答,個體工商戶個人所得稅計算熱（rè）點問題

　　日前（qián），國家稅務總局（jú）重新發布了《個（gè）體工商戶個（gè）人所得稅計稅辦法》(國（guó）家（jiā）稅務總局令第35號，以下簡（jiǎn）稱（chēng）新《計（jì）稅辦法》)，大連地（dì）稅（shuì）對此（cǐ）項業務中的熱點問題進行解（jiě）答：

　　問：個體工商（shāng）戶2014年年度匯算申報時，是否可以按此次發布的新規（guī）定執（zhí）行?

　　答：新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。對於個（gè）體工商戶納稅人在2015年3月底之前（qián）進行的個人所得稅匯算申報（bào），其稅款所屬期為2014年，不適（shì）用新《計（jì）稅辦法》，申報時應當繼續按《國家（jiā）稅（shuì）務總局關於印發〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知（zhī）》(國稅發〔1997〕43號)的規定進行處理。

　　問：核定（dìng）征收方式（shì）以及定期（qī）定額（é）方式征收的個體工商戶能否適用新《計（jì）稅辦法》?

　　答：新《計稅辦法》規定（dìng），實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規（guī）定，計算並申報繳納個人所得稅。

　　因此，對於采取核定征收方式或（huò）定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計稅辦法》。

　　問：個體工商戶都包括哪些（xiē）納稅人?

　　答：新《計稅辦法》所稱個體（tǐ）工商戶包括（kuò）：

　　(一)依法取得個體（tǐ）工商戶營（yíng）業執照，從（cóng）事生（shēng）產經營的個體工商戶;

　　(二)經政（zhèng）府有關部門批準，從事（shì）辦學、醫療、谘詢等有償服務（wù）活動（dòng）的個人;

　　(三（sān）)其他從事（shì）個體（tǐ）生產、經營的個人。

　　問：個體戶（hù）業主本人（rén）的私人車輛發生的（de）油費、修理（lǐ）費等是否允許在個人所得稅中扣除?

　　答：新《計稅辦法》規定，用於個人和家庭的支出、與取得生產經營收入無關的其他支出等不（bú）得扣除（chú）。

　　個體工商（shāng）戶生產經營活動中（zhōng），應當分別核算生產（chǎn）經營費用和個（gè）人、家庭費用。對（duì）於生產經營與個人、家（jiā）庭生活混用難以分清的費用，其40%視為（wéi）與生產經營有關費用，準予扣除。

　　問：個體戶經（jīng）營者(業主)本人取得（dé）的工資，能否與個體戶的雇員工資一並計算後（hòu），在稅前進行扣除?

　　答：新《計稅辦法》規定，個體工商戶實際支付給從（cóng）業人員的、合理的工資薪金（jīn）支出，準予扣除。

　　個體工商戶業主的費用扣除標準，依照相關法律、法規和政（zhèng）策規定執行。

　　個體（tǐ）工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

　　根據上述規定（dìng），個體戶業主所取得的工資不（bú）能作為“個體工商戶生產經營所（suǒ）得”的稅前扣除項目，但計算個人所得稅時符合稅法規定的業主的“費用扣除標準”可以減除。

　　問：個體工商戶為業（yè）主以及員工繳納的社保費、住房公積金（jīn），能否進行扣除?

　　答：新《計稅（shuì）辦法》規定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

　　問：個體工商戶為業主以及員工繳納（nà）的補充養老保（bǎo）險費(年金)、補充醫（yī）療保險費，能否進行扣除?

　　答：個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險（xiǎn）費、補充醫（yī）療（liáo）保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在（zài）不（bú）超過該計算（suàn）基數5%標準內的部分據實扣除（chú）;超過部分，不得扣除。

　　個體工商戶為（wéi）從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別（bié）在不超過（guò）從業人員工資總額5%標（biāo）準（zhǔn）內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　問：個體戶（hù）為業主以及員工購買的商業保（bǎo）險費，能否進（jìn）行扣除?

　　答：除個體工商戶依照（zhào）國家有關規定為特殊工種從業人員支付（fù）的（de）人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本（běn）人或（huò）者為從業人員（yuán）支付的商（shāng）業保險費，不得扣除。

　　問：個體戶業主為其存貨所購買的財產（chǎn）保（bǎo）險，是否允許進行扣除（chú）?

　　答：個體工商戶參加（jiā）財產保險，按照（zhào）規定繳納的保險費，準予扣除。

　　問：個體（tǐ）戶承租其他單（dān）位的房產進行經營，一次性支付了三年的房租（zū），是否允許（xǔ）在支付當年全部扣除?

　　答：個體工商戶根據生產經營（yíng）活動（dòng）的需要（yào）租入固定資產支付的租賃費（fèi），按照以下方法扣（kòu）除：(一（yī）)以（yǐ）經營（yíng）租賃方（fāng）式租入固定資產發生的租賃費支出，按照（zhào）租賃期限均勻扣除。

　　因此，對於一次性支付的三年房租，應（yīng）在3年期限內按月均攤租金支出，支（zhī）付當年僅能扣除屬於當年部分的租賃支出（chū）。

　　問：個體戶攤主向市場支（zhī）付的攤位費能否稅前扣除?

　　答：新《計稅辦法》第三十一條規定，個（gè）體（tǐ）工商戶（hù）按照規定繳（jiǎo）納的攤位費（fèi）、行政性收費、協會會費等，按實際（jì）發生數額扣除。

　　問：由個體戶負擔的員工“工資薪金所得”的個人所得稅，能否在“個體戶生產（chǎn）經營所得（dé）”中扣除（chú）?

　　答：新《計稅辦法》第三十條規定，個體（tǐ）工商戶代其從業人員（yuán）或者他人負擔（dān）的稅款，不（bú）得（dé）稅前扣（kòu）除。

1.個人所得稅綜合所得年度匯算清（qīng）繳的辦理方式有哪些?

　　答（dá）：納稅人可選擇自行辦理、通（tōng）過扣繳義務（wù）人代為辦理、委托（tuō）涉稅（shuì）專業服務機構或其他單位（wèi）及個人辦理三種方式辦理年度匯算。

　　為便利納稅人，稅務機關為納（nà）稅人提（tí）供了方便快捷的網絡辦稅渠道，納稅人可優先通過（guò）自然人電子稅務局(包括手機個（gè）人所得稅APP)辦理年（nián）度匯算。

　　由扣繳義務人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書麵確認，補充提供其2019年度在本單位以外取（qǔ）得的綜合（hé）所得收入、相（xiàng）關扣除、享受稅收優惠等信息資料（liào），並對所提交信息（xī）的（de）真實性、準確性、完整性負責。

　　文件依據：《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告（gào）2019年第44號)

2.如何辦理個人所得稅經營所得匯（huì）算清繳?

　　答：納稅人取得經營所得按年計算個人所得稅，應在（zài）取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯（huì）算清繳（jiǎo），並報送《個人所（suǒ）得稅經（jīng）營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得（dé）經營（yíng）所得的，選擇向其中一處（chù）經（jīng）營管理所在地主管（guǎn）稅務機關辦理年度匯總申報，並報送《個人所（suǒ）得稅經營所（suǒ）得納稅申報表(C表)》。

　　文件（jiàn）依據：《國家稅務總局（jú）關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年（nián）第62號)。

3.個人所得稅APP現在是否能夠辦理年度匯（huì）算業務（wù）?

　　答：截至2020年4月10日，除湖北外全國其他地區的納稅人均可使用個人所得稅APP辦理年度匯算。湖（hú）北省納（nà）稅人可以關（guān）注本省稅務局官方網站，及時獲知開放時間。

　　4.2019年個人所得稅綜合所得匯算清繳應該在什麽時候辦理?

　　答：辦理2019年度個人所（suǒ）得稅綜合所得年度（dù）匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日，如果您屬於需要（yào）進行匯算（suàn）清繳的納稅人（rén），誠摯地建議（yì）您盡量按照稅務機關（guān）的安排錯峰辦理，也便於稅務機（jī）關為您提供更好的辦稅服務。

　　如確因（yīn）工作繁忙（máng）等原因不便在約定時間辦理的，可在年度匯算內，通過網（wǎng）上稅務局(包括手機個（gè）人所得稅APP)或與（yǔ）稅務機關預約辦理。

　　文件依據：《國家稅（shuì）務總局關於辦（bàn）理2019年度個人所得（dé）稅綜合所得（dé）匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)

5.哪些情形需要辦理個人所得稅（shuì）綜合所得年度匯（huì）算清繳?

　　答（dá）：符合下列情形之一（yī）的納稅人需要辦理年度匯算：

　　一、2019年度已預繳稅額大於年度應（yīng）納稅額且申請退稅的。包括2019年度（dù）綜合所得收入（rù）額不超過（guò）6萬元但已預繳個人所得稅;年度中間勞務報酬、稿酬、特（tè）許權使用費適用的預扣率高於綜（zōng）合所得年適用稅率（lǜ）;預（yù）繳稅款時，未（wèi）申（shēn）報扣（kòu）除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他（tā）扣除或捐（juān）贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅（shuì）收優惠等情形。

　　二、2019年度綜合所得收入超過12萬元（yuán）且需要補稅金（jīn）額（é）超過（guò）400元的。包括取得兩處及以上（shàng）綜合所得，合（hé）並（bìng）後適用（yòng）稅（shuì）率提高（gāo）導致已預繳稅（shuì）額小於年（nián）度應（yīng）納稅額等情形。”

　　文件依據：《國家稅務總局關於辦（bàn）理2019年度個人（rén）所（suǒ）得稅綜合（hé）所得匯（huì）算清繳事（shì）項的公告》(國（guó）家（jiā）稅務總局公告2019年第44號)

　　6.取得經營所得如（rú）何計算個人所得稅?

　　答：經營所得，以（yǐ）每一納稅年度的收入（rù）總（zǒng）額減除成本、費用以（yǐ）及損失後的餘額為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累（lèi）進稅率（lǜ）。

　　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅（shuì），由納稅人在月度或者（zhě）季度終（zhōng）了後十五日內向稅務機關（guān）報送納稅申報表（biǎo），並預（yù）繳稅款;在取得（dé）所得的次年三（sān）月三十一日前辦理匯算清繳。取得經營所得的（de）個（gè）人，沒（méi）有綜合所得的，計算（suàn）其每一納稅年度的（de）應納稅所得額時（shí），應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的（de）其他扣除,其（qí）中專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

　　文件依據：《中華人民共和國個人所得（dé）稅法》;《中華人民共和（hé）國個人（rén）所得稅法實施條（tiáo）例（lì）》(國務院令第707號)

7.如（rú）何下載安裝自然人電子稅務局(扣繳端)?

　　答：您（nín）可（kě）從本省（shěng）稅務局（jú）網站下載安裝包，係統安裝時會（huì）有安裝指引，按照指引操作即可。

8.個人所得稅代（dài）扣代繳手續費的返還比例是（shì）多（duō）少?

　　答：對扣繳義務人按照規定所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。2019年度手續費（fèi）返還申報期限由2020年3月30日延長至5月（yuè）30日。

　　文件依據：《中華人民共和國個人所得稅法》;《國家稅務總局關於延長2019年度（dù）代扣代收代征稅款手（shǒu）續費申報期限的通知》(稅總（zǒng）函〔2020〕43號)

9.忘記自然人電子稅務局（jú）(扣繳端)的申報密碼（mǎ），如何處理?

　　答：如果扣繳義務人忘記了自然人電（diàn）子稅務局(扣繳端)的申報密碼（mǎ），可以到辦稅服務（wù）廳進行重置，也可以由扣繳單位的法人或財務（wù）負責人登錄個人所得稅APP進行重置（zhì）。

10.什麽情（qíng）況下會導致退稅（shuì）審核不通過或者退稅失敗（bài）?

　　答：如果（guǒ）存在以下情形（xíng）之一，可能導致退稅（shuì）審核不通過或（huò）者退稅失敗：

　　(1)您的身（shēn）份信息不正確（què）：

　　(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導致稅款（kuǎn）無法退（tuì）還;

　　(3)您（nín）的申報數據存在錯誤或者疑點;

　　(4)稅（shuì）務機關審核時發現有需要（yào）向（xiàng）您進一步核實了解的情況，但您未提供聯係方式（shì）或者提供的聯係（xì）方式不正（zhèng）確，無法與您聯係;

　　(5)稅務機（jī）關向您核實有（yǒu）關年度匯算（suàn）申報信息（xī），您尚未確（què）認或說明。