合夥企業的合（hé）夥（huǒ）人工資、差旅費能否在匯算清繳（jiǎo）時稅前扣除？

　　合夥企業的合夥人工資、差（chà）旅費能（néng）否在匯算清繳時稅前扣除?

　　留（liú）言時間：2019-12-29

　　谘詢對象：廈門市稅務局

　　問題內容：

　　我是合夥企業的合夥人，日（rì）常產生的工資，差旅費（fèi）用是否（fǒu）在（zài）合夥企業匯算時要被調增，不可以（yǐ）稅前抵扣呢?

　　國家稅務總（zǒng）局廈門市12366納稅服務中心答複：

　　尊敬的納稅人(扣（kòu）繳義（yì）務人（rén）、繳費人)您好!您提交的網上留言谘（zī）詢已收悉，現答複如下：

　　根據“財政部 國家稅務總局關於印發（fā）《關於個人獨（dú）資企業和合（hé）夥企業投資者征收個（gè）人（rén）所得稅的規定（dìng）》的通知(財稅[2000]91號)”第六（liù）條（tiáo）凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個（gè）體工商戶個（gè）人所得稅計稅辦法（fǎ）(試行)》(國稅發[1997]43號（hào）)的規定確定（dìng）。但下列項（xiàng）目的扣（kòu）除依照本辦法的規定執行:(一（yī）)投資者的費（fèi）用扣（kòu）除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局（jú）參照個人所得稅法（fǎ）“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　合（hé）夥人發生的與生產經（jīng）營有關的差旅費（fèi）用允許稅前扣除。

　　截止2019年（nián）3月差旅費個人所得稅（shuì）稅前如何扣除根據《國家稅務總局關於印發《征收（shōu）個人所得（dé）稅若幹問題的規定》的通知》(國稅發[1994]89號（hào）)相（xiàng）關規（guī）定，下列不屬於（yú）工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納（nà）稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　(1)獨生（shēng）子女補貼;

　　(2)執行公務員工資製度未（wèi）納入基本工資總額的補貼、津貼（tiē）差額和家屬成員的（de）副食品補貼;

　　(3)托兒補助費;

　　(4)差旅費（fèi）津貼、誤餐補助。

　　目前關於差旅費（fèi）的報銷規定很多地方參照（zhào）《財政（zhèng）部關於（yú）印發《中央國家機關（guān）和（hé）事業單位（wèi）差旅費管理辦法》的通（tōng）知(財（cái）行[2006]313號)，在該文件中有如下規定：

　　差旅（lǚ）費開支範圍包括城市間交通費、住宿費、夥食補助費和公雜費（fèi）。城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，夥食補助費和公雜費（fèi）實行定額包幹。也有些地方的稅務局（jú）是明確需參照當地的行政事業單位出差標準，在標準範圍內的都可不（bú）計入個人所得稅納稅收入中，但貴企業需要與（yǔ）當地稅務（wù）機關溝通。

　　根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單（dān）位以現金方式給出（chū）差人員發（fā）放交通費、餐費補貼（tiē）應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關標準（zhǔn），憑出（chū）差人員（yuán）實際發生的交通費、餐費發票作（zuò）為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收（shōu）個人所得稅。

　　綜上所述，企業存在（zài）以補貼形式而發（fā）放工資性質的支出，而對出差人員給予每天的誤餐補貼費用，沒（méi）有發票同（tóng）樣可以不計征個稅，這種性質的費用實（shí）質是是限額包幹費用，符合企業所（suǒ）得稅法第八條規定，同時不屬於個人所得，屬於企業的正常費用，可以不（bú）征收個稅的。

擴展資料（liào）

　　員工出（chū）差過程中發生的相關費用與（yǔ）差旅費補（bǔ）助是兩個概念。員工出差過程中發生的相關費用屬於與企業經營相關的費用，如員工（gōng）墊付費用，企業可以根據（jù）實際（jì）情況報銷，同時根據《中華（huá）人民共和（hé）國企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業發生（shēng）的與取得收入直接相關的（de）、符合生產（chǎn）經營常規的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所（suǒ）得額時扣除。

　　企業所得稅稅前扣除應符合（hé）三個基本原則：真實性（xìng）、相關性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要（yào）求納稅人提供（gòng）證明支（zhī）出確屬（shǔ）實際發生的合法、有效憑證（zhèng）。

　　企業支付給員工的差旅費補（bǔ）助是對員（yuán）工的額外現金補助，屬於工資、薪（xīn）金（jīn）的一部分。關於差旅費補助的標準由財政部門製（zhì）定，目（mù）前（qián）對企業無具體標準（zhǔn），僅對（duì）中央和國家機關以及參照公務員法管理的（de）事（shì）業單位有明（míng）確的規定，具體內容請參見《中央（yāng）和國家機關差旅費管理辦法》(財行[2013]531號（hào）)。

　　因此，對於行政事業單位按照財行[2013]531號文件規定的（de）標準（zhǔn），發放（fàng）給出差人員的差旅費包幹補助，可按《國家稅務總局關於印發征收個人所得稅若幹問題的規定的通知》(國稅發[1994]089號)第二條的規定，不（bú）予征收（shōu）個人所得稅，超過標準的（de）部分，應並入職工當月工資計征個人所得稅。”