公司核稅種後開票（piào）時間,核稅種是要（yào）去注（zhù）冊地稅（shuì）務局（jú）核嗎

　　一般納稅人均具有開具增值稅專用發票的主體資格。 一般納稅人（rén）是指年應（yīng）征增值稅銷售額(以下簡（jiǎn）稱年應稅銷售額，包括一個公曆年度內的全部（bù）應稅（shuì）銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

　　經稅（shuì）務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華（huá）人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算（suàn）應納稅額，並使用增（zēng）值（zhí）稅專用發票。 根據《條例（lì）》規定　 年（nián）銷售額在（zài）規定（dìng）標準以下的小企業，隻要會計（jì）核算健全也可以（yǐ）認定為一般納稅人，其具（jù）體條件為工商部（bù）門辦理工商（shāng）登記;在稅務部門（mén）辦理了稅務登記;在銀行開設結算賬戶;單獨建賬核算並有專（zhuān）職財會人員，能（néng）按規定提供（gòng）應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。

　　一、印花稅屬於（yú）地稅（shuì）征收的稅種（zhǒng），不管辦（bàn）理國稅稅務登記（jì）證，還是辦理地稅稅務登記證，印花稅（shuì）都是（shì）在地稅申報繳（jiǎo）納的。

　　二、怎麽區分企業所得稅是在地稅局（jú）申報，還是在國稅局申報。

　　國稅發[2008]120號規定：

　　(一)基本規定?

　　以2008年為（wéi）基年（nián），2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起（qǐ）新增（zēng）企業所得稅納（nà）稅人中，應繳納增（zēng）值稅的企業，其企業所得稅由國家稅（shuì）務局管理;應繳納營業（yè）稅的企業，其企業所得稅由（yóu）地方稅務（wù）局管（guǎn）理。　　同時，2009年起下列新增企業的所得稅征管範圍實行以下規定：?

　　1、企業所得稅全額為中央收入的企業和（hé）在國家稅務局繳納營業（yè）稅（shuì）的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。?

　　2、銀行(信用社)、保險公司（sī）的企業所得稅由國家稅務局管理，除（chú）上述規定外的其他各類金融企（qǐ）業的企業所得稅由地（dì）方稅務局管理。?

　　3、外商投資企業和外國企業常（cháng）駐代表機構的企（qǐ）業所得稅仍由國家稅務局管理。?

　　(二)對若幹具體問題的規（guī）定?

　　1、境（jìng）內單位和個人向非居民企業支付《中華人民共和國企業（yè）所得稅（shuì）法》第三條第三款（kuǎn）規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅（shuì）的征管，分別由支付該項所得的境內單位（wèi）和個人的（de）所得稅（shuì）主管國家稅務局或地方稅務局負責。 ?

　　2、2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，2009年（nián）起新設立（lì）的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機（jī）構企業所（suǒ）得稅征管部門相一（yī）致;2009年起新增跨區經營匯總納（nà）稅企業，總機構按基本規定確定的原則劃分征（zhēng）管歸（guī）屬（shǔ），其分支機構企業所得稅（shuì）的管理部門也應與總機構企（qǐ）業所得稅管理部（bù）門相一致。

　　3、按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅（shuì）稅種確定企業所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納（nà）營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。?

　　4、既繳納增值稅又繳納營業稅的企業（yè），原則上按（àn）照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅（shuì）稅種確定征管歸屬;企業稅務登記時（shí）無法確定主營業務的（de），一般以工商登記（jì）注明的第（dì）一項業務為準;一經確（què）定，原則上不（bú）再調整。

　　5、2009年起新增企業，是指按照《財政部 國家稅務總局（jú）關於享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)及有關規定的新辦企（qǐ）業認（rèn）定標準成立的企（qǐ）業（yè）。

　　(三)各地國家稅務局、地方稅務局要加（jiā）強溝通協調，及時研究和解決實（shí）施過程中出現（xiàn）的新問題，本著保證稅收收入不流失和不給（gěi）納（nà）稅人增加額外負擔的原則，確保征管範圍調整方案落實到位。

　　本通知自2009年1月1日（rì）起執行（háng）。

　　三、總之，除了所得稅（shuì）外，凡是屬於地稅的稅種，都要向地稅申報（bào）繳納（nà）;凡是屬於國稅征收的稅種，都要向國稅申（shēn）報繳納。因此，你不用撤（chè）消國稅的稅務登記證。

　　每月（yuè）底之前，增值稅專用發票進項抵扣聯要認證（zhèng），最好20日前認證一次（cì），若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發票(注（zhù）意密碼區不可折疊，不可塗改有（yǒu）汙跡)

　　每月1日(各地抄稅（shuì）日按照當地國稅部門要求（qiú）辦)，一般納稅人要抄稅（shuì）。

　　每月5日之前，一般納（nà）稅人要報（bào）稅。

　　每月10日之前，納稅申報(國稅、地（dì）稅，一個都不（bú）能少。若有運費稅，先向國稅申報運費（fèi）稅抵扣報（bào）表)。一（yī）般納稅人遠（yuǎn）程電子申報;小規模納稅人，電（diàn）話申（shēn）報，按12366，根據（jù）提示音進（jìn）行（háng）納稅申報。紙製報表一個季（jì）度送一次，一式三份（fèn）。

　　申報個人所得（dé）稅（shuì）不（bú）要忘了（le）帶上工資明細表（biǎo）複印件。

　　每月（yuè）8日之（zhī）前報送統計報（bào）表（biǎo）給市統計局。

　　4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業所得稅。

　　2月15日（rì）以前申報上年度企業所得稅，先要通（tōng）過審計部門審查（chá）。

　　2月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意（yì）國稅（shuì）有沒有這一（yī）要求（qiú）。

　　每（měi）季度結束後的10日內要申報按銷售額（é）計算交納的“水利基金。”

　　4月份要申報按職工人數和單位定（dìng）額計算交納的“水利基金” .

　　5月份要申報按4月份的工資計（jì）算交納（nà）的“在職（zhí）職工教育費附加”。

　　“房產稅、土地使用稅”於3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。

　　“車船使用稅”在交養路費時收取。

　　防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分兩次（cì）收取。

　　副食品基（jī）金按照職工人數*24元收取。

　　殘疾人“保（bǎo）障金”按照（zhào）本市上年職工平均工資*1.6%*人數

　　一般納稅人CA數字證書服務費500元，增值稅開票係統維護費480元，遠程電子申報（bào）係統480元（yuán）。按年收取。

　　工會經費按（àn）照（zhào）工會經（jīng）費提取比例的40%上繳市（shì）總工會。

　　如果你是地方企業，可能還要（yào）交“地方（fāng）教育（yù）費附加”。

　　千萬別（bié）忘了買“印（yìn）花（huā）稅”票或注冊增資時交（jiāo）納“印花稅”。

　　如果你還存在：土（tǔ）地增值稅、屠宰稅、宴席稅（shuì）、契稅、農業稅、耕地占用稅（shuì），可要掂記著什麽（me）時候應該交了（le）。

　　3月15日以前要進行（háng）營業執照的工商年檢。(注意未分配利潤若是負數，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業是否能持續經營表示懷疑)

　　3月（yuè）份要進行軟（ruǎn）件企業年檢(具體要問當地（dì）的軟件協會，要早點問)。

　　3月份要（yào）進行上年度各項保（bǎo）險的結算(具體要問當地的（de）勞動保（bǎo）險局，要早點問)。

　　4月份要進行企業（yè）代碼證的年檢(具體（tǐ）要問當（dāng）地（dì）的（de）技術監督局，要早點問)。

　　6月份之前銀（yín）行金融部門貸款證年檢。

　　國地稅年檢，一般（bān）納稅人資格年（nián）檢看稅務部門通知。

　　行業性年檢看行業主管（guǎn）部門的通（tōng）知。

　　財務流程

　　每（měi）個財務（wù）人員（yuán）都應該了解（jiě）此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規模或管理水平高一點的企業均采信息（xī）化管理，你應該知（zhī）道如何使用軟件和如何設（shè）置，隻要憑證製作正確，其餘一切由計算機完（wán）成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程（chéng）是非常有必要的。

　　一、大致環節：

　　1、根據原始憑證或原始憑證（zhèng）匯總表（biǎo）填製記賬（zhàng）憑證。

　　2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據記賬憑證登記（jì）明細分類賬。

　　4、根（gēn）據記賬憑證匯（huì）總、編製科（kē）目匯總表

　　5、根據科目匯（huì）總表登記總賬。

　　6、期（qī）末，根據總賬和明細（xì）分類賬（zhàng）編（biān）製資（zī）產（chǎn）負債表和利潤表。

　　如果企業的規模小，業務（wù）量不多，可以不（bú）設置明細分類（lèi）賬，直接（jiē）將逐（zhú）筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每（měi）發生一筆業（yè）務就要登記入明細（xì）分類（lèi）賬中（zhōng）。而（ér）總（zǒng）賬中的數額（é）是直接（jiē）將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編製一次科目（mù）匯總（zǒng）表。如果業務相當大。也（yě）可以一天一編的。

　　二、具體內容：

　　1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑（píng）證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定（dìng）要有（yǒu）財（cái）務(經理)有簽字權的人簽字後你在做)，然後月末或（huò）定期編製科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯（cuò）)，每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月（yuè）末還（hái）要注（zhù）意提取折舊，待攤費用的攤銷（xiāo）等，若是新的企業開辦費在第一（yī）個月全部轉入費用 。計提折舊（jiù）的分錄是借管理費用或是（shì）製造費用貸累計折（shé）舊，這個（gè）折舊（jiù）額是根據固定資產原值，淨值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及（jí）附加（jiā），實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅（shuì），教育費附（fù）加等，有稅（shuì）務（wù）決定（dìng） 。

　　3、月末編製完科目匯總表之後，編製兩個分錄。第一個分錄：將（jiāng）損益類科目的（de）總發生額轉入本年利潤，借主營業務收（shōu）入(投資收益，其他（tā）業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本（běn）年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加，其他業務成本等)。轉入（rù）後（hòu）如果差額在借方則為虧損不（bú）需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得（dé）稅，計算方法，所得稅（shuì）=貸方差額*所得稅稅（shuì）率，然後做記賬憑證，借（jiè）所（suǒ）得（dé）稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所（suǒ）得稅( 所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整後的（de）應納稅所得（dé）額是否是正數，如（rú）果是正數就要計算所（suǒ）得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款（kuǎn）法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科（kē）目金額是不相（xiàng）等的)。

　　4、最後根據總（zǒng）賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收（shōu）賬款，應收票據（jù），短（duǎn）期投資等)負（fù）債(應付票據，應附賬款等（děng）)所有者權益（yì）(實收資料，資（zī）本公積，未分配利潤，盈餘公積)科目的餘額(是指總賬科目上的最後一天上麵所登記的（de）數（shù）額)編製（zhì）資產（chǎn）負（fù）債表（biǎo），根據總賬或科目匯總表的損益類科（kē）目(如（rú）管理費用，主營（yíng）業務（wù）成本，投資收益，主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編製利潤表（biǎo）。

　　(關於主營業務收入及應交稅金,應該根據（jù）每一個月在國稅（shuì）所抄稅的數額來確定.因為稅控機（jī）會打印（yìn）一份表格上麵會有具體的數字)

　　5、其（qí）餘的就是裝訂憑證,寫報（bào）表（biǎo）附注（zhù）,分析情況（kuàng）表之類

　　6、注意問題：

　　a、以上除編製記賬憑證和登（dēng）記（jì）明細賬之外，均在月末進行。

　　b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月（yuè）初根據銀行對賬單調銀行賬餘額調節（jiē）表，注意（yì）分析未（wèi）達（dá）款項。月初報稅時注意（yì）時間，不要逾期報稅。另外，當月開（kāi）出（chū）的發票（piào）當月入賬（zhàng）。每月分析往（wǎng）來（lái）的（de）賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

　　三、報表問題：

　　企業會計報表（biǎo）包括四個報表，除了資產（chǎn）負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表隻需要在年末編製，因為隻（zhī）有在（zài）年末企業才會對所盈利（lì）的利潤進行分配。而現金流量表隻是（shì）根據稅務部門的要求而進行編製，不同地區不同省要求不同。在四月年檢（jiǎn）時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業，製造等費用月末沒有餘額 ，結帳方法采（cǎi）用表結（jié）法下（xià），損益科目月（yuè）末可留餘額;製造費用如果有餘額，是屬於在產品的待（dài）分配費用，在負債表上視同存（cún）貨。鍾書補充)你要看你在利潤表有的東西，隻要你的賬上（shàng）有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要（yào）和資產表的相吻合（hé）。

　　細節補充：

　　1、增值稅（shuì），企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊的企業才（cái）在國稅辦理;個人所得稅和（hé）其他稅在地稅報

　　2、月（yuè）末認證（zhèng）(進項稅);月初抄稅（shuì）(銷項稅)

　　3、以工資為基數100%，福（fú）利費為14%，工會（huì）經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工（gōng）會組織（zhī）的企（qǐ）業、事（shì）業單位、社會團體，按每月全部職工（gōng）工（gōng）資總額的2%向（xiàng）工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用（yòng）收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳（jiǎo）款專（zhuān）用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。

　　4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

　　5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業（yè）費用，工業企（qǐ）業計入成本

　　6、單位（wèi）無工會組織的（de）,不（bú）能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅隻須（xū）每季提一次就可,不需每月計（jì）提.

　　7、現金（jīn）一般從“基（jī）本存款戶（hù）”中（zhōng）提（tí）取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特（tè）殊情況方可(鍾書補充)。

　　8、差旅費的開支範（fàn）圍（wéi）：交通費，住宿費，夥食補助費，郵電費，行（háng）李運費，雜費

　　9、出納日記賬保（bǎo）存25年

　　幾個（gè）很有用的（de）分錄：

　　1、現金（jīn）長款

　　借（jiè）：現金

　　貸：待處理財產損溢

　　借：待處理財產損溢

　　貸：營業外（wài）收入(注：無法查明原因)

　　2、現金短款

　　借：待處（chù）理財產損溢

　　貸：現金

　　借（jiè）：其（qí）他應收款——應收現金短缺款(個人)

　　——應收保險賠償款（kuǎn）

　　管理費（fèi）用——現金短缺（quē）(注：無法查（chá）明原因)

　　貸：待處理財產損溢

　　3、提取福（fú）利費

　　借：生（shēng）產成本

　　營業費用

　　管理費用

　　貸：應付（fù）福利費

　　4、計（jì）提工會經費（fèi）

　　借：管理費用——工會經費

　　貸：其他應付款——工會經費

　　5、計提職工教育經費（fèi）

　　借：管理費用——職工教育費

　　貸：其他（tā）應付款——職工教育費

　　6、支付工資

　　借：應付工（gōng）資

　　貸：現金

　　應交稅金——應交個人所得稅

　　其他應付款

　　其他應收款(代扣款項)

　　7、提取（qǔ）城建稅

　　借：主營業務稅金及附加/其他業務支出

　　貸：應交稅（shuì）金——應交城（chéng）建稅

　　8、計提教育費附加

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：其他應（yīng）交款——教育費附加

　　9、印花稅

　　借（jiè）：管理費用/待攤費用

　　貸：銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅)

　　出納工作

　　一、辦理銀行存款和現金領取。

　　二（èr）、負責支票、匯票、發票、收據管理。

　　三、做銀行賬和現金賬，並負責保管財務章。

　　四、負責報銷差旅費的工作。

　　1、員工出差分借支和不可（kě）借支，若需要借（jiè）支就必須填寫借支單，然後交（jiāo）總經理審批簽名，交（jiāo）由財務審核，確（què）認無（wú）誤後，由出納發款。

　　2、員工出差回來後，據實（shí）填寫支付證明單，並在單後麵貼上收據（jù）或發票，先交由（yóu）證明人簽名，然後給總經（jīng）理簽名，進行（háng）實報實銷，再（zài）經會計審核後，由出納給予報銷。

　　五、員工工資的發放。

　　A現（xiàn）金收付

　　1、現金收付的（de），要當麵點清金額，並（bìng）注意票麵的真偽。 若收到假（jiǎ）幣予以沒收，由責任人（rén）負責。

　　2、現金一經付清，應在原單（dān）據（jù）上加蓋"現金付訖章"。多付或少付金額，由責任人負責。

　　3、把每日收到的現金送到（dào）銀行，不（bú）得"坐支"。

　　4、每日做好日常的現金盤存工（gōng）作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班後現金與等價物交還總經（jīng）理處。

　　5、一般不辦理大麵（miàn）額現金的支付業務（wù），支付用轉賬（zhàng）或匯兌手續。 特殊（shū）情況需審批。

　　6、員工外（wài）出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準並用（yòng）借支單（dān）借款。若無批準（zhǔn）借款，引（yǐn）起（qǐ）糾（jiū）紛，由責任（rèn）人自負。

　　B 銀行賬處理

　　1、登記銀行日記賬時先分清（qīng）賬（zhàng）戶，避（bì）免（miǎn）張冠李戴。開匯兌手續（xù）。

　　2、每日結出各賬戶存（cún）款餘額，以便總經理及財務會（huì）計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班（bān）之前填製結報單。

　　3、保管好各種空白（bái）支票，不得隨（suí）意（yì）亂放。

　　4、公司賬務章平時由出納保管。

　　C報（bào）銷審核

　　1、在支付證明單上經辦人是否簽（qiān）字，證明人是（shì）否簽字。 若無，應補。

　　2、附在支付證明單後的原（yuán）始（shǐ）票據是（shì）否有塗（tú）改。 若有，問明原因或不（bú）予報銷。

　　3、正規發票是否與收據（jù）混貼，若有，應分開貼（tiē）(原則上除印有（yǒu）財政監（jiān）製（zhì）章的財政票據外（wài），其餘收據不得（dé）報銷（xiāo），也不得稅前扣除，鍾書補充)。

　　4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

　　5、大、小金額是否相符。 若不相符（fú），應（yīng）更正重填。

　　6、報銷內容是否屬合（hé）理的報銷。若不屬，應拒絕（jué）報銷，有特殊原因，應經審批。

　　7、支（zhī）付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予（yǔ）報銷

　　計月末、月初（chū）工（gōng）作實務

　　每月月末和月初是會計最為忙碌、最（zuì）為重要的（de）時間，一個月的（de）工作結果都要在這幾（jǐ）天（tiān）進行歸集、編製報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應（yīng）將每月的工作進行歸類，區分（fèn）輕重緩急，不要盲目的工作。現以增（zēng）值稅一般納稅人（rén）為例，列舉（jǔ）每月會（huì）計應（yīng）該注意（yì）的工作重點：

　　一、增值稅稅額計算

　　(一)積極核對銷售業務，盡快（kuài）填開銷（xiāo）項發票，確定當月銷項稅額。

　　銷售是企業（yè）日（rì）常工作（zuò）的重點，是企（qǐ）業經營的核心。銷售發（fā）票是財務（wù）記賬（zhàng），確定業務（wù）發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時（shí）應盡快給對方開具發票，確定當月銷售（shòu）情況。

　　一個業務（wù）從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有（yǒu）一段時間的，這段時間又（yòu）因為客戶的大小、業務往（wǎng）來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間（jiān），隻能（néng）根據客戶的需要進行開票，與稅法（fǎ）規定的開票要求不符。

　　做為（wéi）企業的（de）財務人員，特別是負責稅務工作（zuò）的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶（hù）的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為（wéi）了很（hěn）好的協調雙方的工作，會（huì）計人員應當在每月20號左右就開始核實（shí）當（dāng）月（yuè）開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常（cháng）企業在每月結束前3天就會停止填開（kāi）發票（piào）。因此（cǐ）企（qǐ）業若（ruò）是需要對方給其開具發票應盡快聯（lián）係，不（bú）要（yào）拖到月底（dǐ）再（zài）同對方交涉。

　　(二)認真核（hé）對當月進項（xiàng）發票（piào），保（bǎo）證（zhèng）發票及時認證，確（què）定當月進項稅額。

　　通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與（yǔ）對方聯係，索要發（fā）票。

　　進項（xiàng）發票隻有通過稅務機關認證審核通（tōng）過之後，方（fāng）能進行抵扣稅額。目前（qián）專用發票認證一般是（shì）通過網（wǎng）上遠程認證係統自行認（rèn）證，未在單位自行認（rèn）證的應去稅務機關（guān）或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間（jiān）及（jí）時辦理認證，確定當（dāng）月進項稅額。

　　一個企（qǐ）業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選（xuǎn）擇的認證部分發票。發票認證時（shí）主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金（jīn）金額。在稅務機關規（guī）定（dìng）稅負範圍上下計算當月（yuè）稅金;第二，考慮會計存（cún）貨和成本處理。有些商品當月購入當月（yuè）銷售，這些發票應該（gāi）在（zài）當月認證，否則將導致賬麵庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料，若當月生（shēng）產領用材料發票未進行認證處理，將會降低產品成本;第三，發票是否將要到期。按照稅法要（yào）求，發票自填開之日起90日內(不（bú）同類別的發（fā）票有效期限略有不同，詳細介紹參見前麵“進項稅（shuì）額抵扣時限的規定”)進行認證。因為多數企業特別是（shì）商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發（fā）票盈餘，遲遲無法（fǎ）認證。因此企業在認（rèn）證發票（piào）時應認真查看當月進項發票（piào）情（qíng）況，先將快要到期發票（piào）進行認證。

　　(三)控製（zhì）銷項開票稅額，調控進項發（fā）票稅額，做好（hǎo）稅款計算與繳納。

　　增（zēng）值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷（xiāo）項稅額減去當月進項稅額和上月留存（cún）的未抵扣進（jìn）項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控製起來非常複雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證（zhèng）情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要（yào）求。

　　稅務機關為了控製企業增值稅的繳（jiǎo）納情況，根（gēn）據不同類型的企業製定了相應的稅負，即全年（nián）應該繳（jiǎo）納的增值稅金額(計算方法可參見前麵介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅（shuì）金額控製在稅負標準線（xiàn）附近，有（yǒu）時還會略微低於稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業應根據（jù）當地情況認真執行。

　　稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅（shuì）務要求，企業個別月份繳納稅金金額低（dī）於或高（gāo）於稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往（wǎng）往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控製在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。

　　二（èr）、計提地（dì）稅稅金

　　按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同（tóng）時，還應計（jì）提繳納部分地稅稅金（jīn），主（zhǔ）要包（bāo）括城（chéng）市維護建設稅和教育費附（fù）加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初（chū）申（shēn）報繳（jiǎo）納，取得完稅憑證衝銷計提金額。

　　這些計提的稅金屬於企業費用，因此（cǐ）企業（yè）在估算（suàn）當月利潤時，也應考慮這些數據。

　　三、其他（tā）稅種（zhǒng）計算及繳納

　　正常（cháng）月份，企（qǐ）業隻需考慮計算增（zēng）值稅及計提的地稅稅金，但個別月份（fèn）如季度、年末結（jié）束應計算繳納所得稅;根據稅（shuì）務機關（guān）要求按季度（dù）或半年繳納印花稅、房產稅、土地（dì）使用稅等。

　　(一（yī）)所（suǒ）得稅

　　所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳(詳細介紹可看（kàn）前麵內容)。會計在季度結束（shù）月份進行賬務處理（lǐ）時應（yīng）全麵考慮該季度各月份的經營（yíng）情況，在做賬（zhàng）之前估算該季度應繳納所（suǒ）得稅金額，不足之處及時調整。

　　所得稅征收和計（jì）算方法較多，會計應根據企業所得稅（shuì）的征收方式，處理企業（yè）的收入與費用單據的比例。所得稅也（yě）應在（zài）季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證後衝減計提金額。

　　(二)按季度或（huò）半年繳納的稅種處理

　　有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中（zhōng）的購銷（xiāo）合同（tóng）通常是按季度繳納;房產稅、土地使用稅一（yī）般是按半年繳納，具體繳納月份（fèn）由（yóu）當地稅務機關規定。會計在進入企業（yè）後應首（shǒu）先確定企業日常主（zhǔ）要申報稅（shuì）種和具體申報時（shí）間，在申報月（yuè）份按（àn）時申報，足（zú）額（é）繳納稅金。

　　(三)特殊稅種單獨處理

　　有些稅種如車（chē）輛（liàng）購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時（shí）一（yī）般不會遇到，因此也不要特別在意，隻要在實際（jì）發生時（shí），確定繳納和申報方法認真處理即可。

　　四、做賬資料準備

　　(一)現金、銀行存款明細核對（duì）

　　貨幣資金是企業最（zuì）容易出現問題的資產，因（yīn）此企（qǐ）業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月（yuè）底打出銀行對賬單同（tóng）企業銀行明（míng）細賬認真核對往（wǎng）來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確（què）。

　　在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不（bú）能與（yǔ）實際業務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀（yín）行賬麵餘（yú）額出現（xiàn）負（fù）數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。

　　歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬麵有（yǒu）足夠現金能夠支付，防止（zhǐ）賬麵現金（jīn）餘額出（chū）現負數。

　　(二)業務往來核對

　　將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要（yào）收據證明，是（shì）銀行結算的（de）應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。

　　(三)存貨成本（běn）核算

　　每月做賬前（qián）最好將上月底賬麵（miàn）庫存商品（pǐn）的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售（shòu）發票（piào）和進項發票（piào）的開票信息，計算入賬後賬麵存貨成本變動（dòng）對利（lì）潤的（de）影響，不要盲（máng）目的認證發票和領（lǐng）用存貨，導致賬麵庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。

　　根據當月銷（xiāo）售情況（kuàng），及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或（huò）銷售成本，估算當月利（lì）潤。

　　五、編製（zhì）憑證（zhèng）

　　同一企業日常業務內容比較固定（dìng），所以憑證（zhèng）編製內容變化不大，會計隻要按照（zhào）固定模式逐一（yī）編製憑證即可。企業（yè）通（tōng）常業務憑證（zhèng）類（lèi）別有以下幾類：

　　(一)完稅憑證

　　每月月初企業成功申報後，可去銀行（háng）打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得（dé）憑證後（hòu）及時入賬，衝（chōng）減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得（dé）時直接記入費用)。

　　(二)業（yè）務發票處理

　　將當（dāng）月填開和取得發票（piào）分類入賬，按照發票的性質分（fèn）別通過存貨、現金、銀行存（cún）款、往來賬戶（hù）、應交稅費以及費（fèi）用科目進行核算。將全部專用發票入賬後（hòu），查看進項稅額和銷項稅額明細（xì）賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票係統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然後計算當月繳納稅金金額。

　　(三)費用類發票處理

　　做好內部單據報銷製（zhì）度（dù），規定報（bào）銷時間，及（jí）時收集公司員工手中的費用單（dān）據，將其歸類入賬。認真查看費用（yòng）單據是否合法，未取得合（hé）法憑據的費用是無法得到稅務機（jī）關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控製，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規（guī）定的（de）費用科目，應及時（shí）核對發生金額（é），對超過抵扣標準的（de）費用應減少其入賬金額（é）。

　　(四)成本計算及入賬處理

　　對生產性企業，應做好（hǎo）內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的內（nèi）部單據及（jí）時有效的傳遞到（dào）財務手中，進行（háng）成本（běn）核算，確保成本計算的準確。及時編（biān）製製造費（fèi）用歸集、分配憑證;生產成本（běn）歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

　　(五)做好費用計提及攤銷

　　做（zuò）好每月固（gù）定發生的計提業務（wù），如固定（dìng）資產計提折舊、無（wú）形資產攤銷、水電費計提（tí）、工資計（jì）提（tí）以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多（duō）提;對存在需要（yào）攤銷（xiāo）的費用如開辦費（fèi）、材料成本差異等（děng）每月攤銷的費用，及時做（zuò）好攤銷分配憑證。

　　(六（liù）)歸集損益類科目，結轉本年（nián）利潤

　　將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其（qí）分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利（lì）潤實現（xiàn）情況（kuàng）。

　　六、納稅申報

　　前麵所做的（de）工作基本是為納（nà）稅申報準備的，因為企業隻有進行（háng）了納稅申報，稅務機（jī）關才能對企業進行稅款征收（shōu），而傳統意義上的會計報表隻是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應（yīng）根（gēn）據申報的不同稅種填製和申報對應的（de）納稅（shuì）申報表。

　　企（qǐ）業應根（gēn）據自身的經營性（xìng）質（zhì）確定納（nà）稅稅種，並根據當地稅務機關要求的申報方式按（àn）時進行申報。納稅申報成功後應及時打印（yìn）完稅憑證，取得完稅（shuì）憑證（zhèng）後，一個月的會計工作才算結束