付往國外無法按實征收的費用如何計（jì）繳（jiǎo）所得稅,代扣代繳的（de）境外企業所得稅怎樣入帳

　　外國企業(即非居民企（qǐ）業)在中國境內取得設計收入，在無法按實（shí）征收的情況（kuàng）下，應區分該外國企業與境內公司簽（qiān）訂的合同中約定價款是含（hán）稅價款還是（shì）不含稅價款兩種情況處理。第一種情況，如（rú）果合同價款是含稅價款，則應繳納企業所得稅為合同價款乘以核定利（lì）潤率，再乘以25%的稅率。比（bǐ）如說，合同約定含稅價款為5萬元（yuán），核定（dìng）利潤率定（dìng）為15%，則（zé）應納企業所得稅=50000×15%×25%=1875(元)。

　　第二種情況，如果合同價款是不含稅價款，則（zé）所（suǒ）應繳（jiǎo）納的企業所得稅分兩步計算，第一步先將不含稅價款換算為含稅價款，即含稅價款=不含稅價款÷(1-核定利潤率×25%-營業稅稅（shuì）率-其他稅費征收率)。第二步計算應繳納（nà）的企業所得稅，即應納企業所得稅（shuì）=含稅（shuì）價款×核定利潤率×25%。如上（shàng）例，假（jiǎ）定營業（yè）稅率為5%且不需繳納其他（tā）稅（shuì）費，則應納企業所得稅=50000÷(1-15%×25%-5%)×15%×25%=2054.79(元)。

　　1、借:管理費用(或其他費用（yòng）項目)，貸:應付款項(其他應付款或應（yīng）付賬款)

　　2、借:應（yīng）付款項，貸:應交稅金（jīn）

關於企業境（jìng）外所得稅：

　　1、概念

　　根據我（wǒ）國規定，居民（mín）企業交納境外所得稅，非居民企業不交境外所得稅。居民企業是指依法在中國境（jìng）內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構（gòu）在中國境內的企業。包括以下幾類：國有企業、集體（tǐ）企業、私營企業、聯營企業、股份製企業、外商投資企業（yè）、外國企業（yè）、有生產經營所得（dé）和其它（tā）所得的其他組織。

　　2、計算步（bù）驟

　　第一步：先計算國內外應繳納的稅額=國內外應納稅所得額×25%，(注：高新技術企業稅率為15%)。

　　第二步：計算限額(可以理解（jiě）為國外所得額在國內要繳納的稅（shuì）額)，限（xiàn）額=國外稅前所得額×25%， [注（zhù）：如果（guǒ）境外是稅（shuì）後利（lì）潤要換算成稅前所得，即稅後所得÷(1—境外稅率)]。

　　第三步：境外繳納的稅額和限（xiàn）額進行（háng）比較，境外稅額大於限額（é）不用（yòng）補稅，反之要補稅。

　　比如境外繳納的稅額是5萬元，限額是4萬元，不（bú）用補稅，也不（bú）退稅。境外繳（jiǎo）納的（de）稅額（é）是5萬元，限額（é）是（shì）6萬元，要補稅1萬元。

　　匯總我國繳納的（de）所得稅=第一步計算的稅額+補稅

擴展資料：

　　根據<中華人民共和國企業所得稅法>(以（yǐ）下簡稱企業所得稅法（fǎ）)及（jí）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)的有關規定（dìng），現就企業取得境外所得計征企業所得（dé）稅時抵免境外已納或負擔所得（dé）稅額的有關問題通知如下：

　　一、居民企業（yè）以及非居民企業在中（zhōng）國境內設立的機構（gòu）、場所(以下統稱企業)依照企業所得稅法（fǎ）第二十三條、第二十四條的有（yǒu）關規定，應在其應納稅額中抵免在境（jìng）外繳納的所得稅額的，適用本通知。

　　二、企業應按照企業所（suǒ）得稅法及其實施條例、稅收協定以及本通知（zhī）的（de）規定，準確計算下列當期與（yǔ）抵免境外所得稅有關的項目後（hòu），確定當（dāng）期實際可抵免分國(地區)別（bié）的境外所（suǒ）得稅稅額（é）和抵免限（xiàn）額（é）：

　　(一)、境內所得的應納稅所得額(以下稱境內應納稅所得額)和分國(地區（qū）)別的境外所得的應納稅所得額(以下稱境外應納（nà）稅所得（dé）額);

　　(二)、分（fèn）國(地區)別的可抵免境外所得（dé）稅稅額;

　　(三)、分（fèn）國(地區)別的（de）境外（wài）所得稅的抵免限額。

　　企業不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區)別的境外所得稅（shuì）稅（shuì）額的（de），在相應國家(地（dì）區)繳納的稅收均（jun1）不得在該企業當期應納（nà）稅額中抵免，也不得結轉以後（hòu）年度抵免。

　　三、企業應就其按（àn）照實施條例第七條規定確定（dìng）的中國境外所得(境外稅（shuì）前所得)，按以下規定（dìng）計算實施條例（lì）第七十八條規定的境外應納稅（shuì）所得額：

　　(一)、居民企業在境外投資設立不具有獨立納（nà）稅地位的分支機構，其來源於境外的所得，以境外（wài）收入（rù）總額扣除與取得境外收入有（yǒu）關的各項合理支出後的餘額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業所得稅法（fǎ）及實（shí）施條例（lì）的有關（guān）規定確定。

　　居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機（jī）構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業（yè）所屬納稅年度的境外應（yīng）納稅所得（dé）額。

　　(二)、居民企業應就其來源於境外的股息、紅利等權益性（xìng）投資收益，以及利息、租金、特（tè）許權使（shǐ）用費、轉讓財產等收入，扣除按照企業所得稅法（fǎ）及實施條例等規（guī）定計（jì）算的與取得該項（xiàng）收入有關（guān）的各項（xiàng）合理支出後的餘額為應納稅所得額。來源於境外的股息、紅（hóng）利等權（quán）益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現;來源於境外的利（lì）息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定應付（fù）交易對價款的日期確認收入實現。

　　(三)、非居民企業（yè）在境內設立機構、場所的，應就其發生（shēng）在境外但與境內所設機構、場所有（yǒu）實際聯（lián）係的各項應稅所得，比（bǐ）照上述第(二)項的規定計算相應的應納稅所得額。

　　(四)、在（zài）計（jì）算境（jìng）外應納稅所（suǒ）得額時，企業為取得境內、外所（suǒ）得而在境內、境外發生的共（gòng）同（tóng）支出，與取得境外應稅所得有關的、合（hé）理的部分，應在境內、境外（wài）(分國(地區)別，下同)應稅所得之間，按（àn）照合理（lǐ）比例進行分攤後扣除。

　　(五（wǔ）)、在匯（huì）總計算境外應納稅（shuì）所得額時，企業在境外同（tóng）一國家(地區)設立（lì）不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業所得稅法及實施（shī）條例的有關規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國(地區（qū）)的應（yīng）納稅（shuì）所得額（é），但可以（yǐ）用同一國家(地區)其（qí）他項（xiàng）目或以後年度（dù）的所得按規定（dìng）彌補。

　　四、可抵免境外所得稅稅額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外稅（shuì）收法律以及相關規定應當繳納並已（yǐ）實際繳納（nà）的企業（yè）所得稅性質的稅款。但不包括（kuò）：

　　(一)、按照境外所得稅法律及相關規定（dìng）屬於錯繳或錯征的境外所得稅稅款;

　　(二)、按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款;

　　(三)、因少繳（jiǎo）或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

　　(四)、境外所得稅納（nà）稅人或者其利害關係人從（cóng）境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所（suǒ）得稅稅款;

　　(五)、按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免征我國企業所（suǒ）得稅的（de）境外所得負擔的境外所得稅稅款;

　　(六（liù）)、按照國務院財政（zhèng）、稅（shuì）務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　五、居民（mín）企業在按照企業所得稅法第二十四條規定用（yòng）境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資（zī）收益實際（jì）間接負擔的稅額，是（shì）指根據直接或者間接（jiē）持股方式合計持股20%以上(含20%，下同)的規定層級的外（wài）國（guó）企業股（gǔ）份，由此應分得的（de）股息、紅利等權益性投資收益（yì）中，從最低一層外國（guó）企業起逐（zhú）層（céng）計（jì）算的屬於由上一層企業負擔的稅額，其計算公式如下：

　　本層企業所納稅額屬於由一家上一層（céng）企業負擔的（de）稅額=(本層企業（yè）就利潤和投（tóu）資收益所實際繳納的稅額（é）+符合本通知規定的由本層企業間接負擔的稅額)×本層企業向一家上一層企業（yè）分配的股息(紅利)÷本層企業所得稅後利潤額。