代金券金(jīn)額(é)不需要並入營業額中繳納營業(yè)稅。根據《營業稅(shuì)暫行(háng)條例》第五條規定(dìng),納稅人的(de)營業額為納稅人提供應(yīng)稅勞務、轉讓無形資(zī)產(chǎn)或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。代金券是飯店無償贈予顧(gù)客的,沒有向顧客收取任何款項和價(jià)外費用。因此,代金券金額不需要並入飯(fàn)店的營業額中繳納營業稅。
房產稅應納稅款的計算應截止到企業實際(jì)搬出廠房移交給接收(shōu)部門或(huò)者房(fáng)產證被複注銷的當月末。
《關於房產稅(shuì)、城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號製)規定:
納稅人(rén)因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房百產稅、城鎮土地(dì)使用稅納稅義務的(de),其應納稅款(kuǎn)度的(de)計算應截(jié)止到房產、土地的實物或權利狀態發(fā)生變化的當月末(mò)。
1、發出代(dài)金券,並沒有動用百現金,而(ér)是說以後可以衝抵現金,實際上(shàng)是一種應付未付的(de)折扣。
借:銷售費用
貸:其他應付款-代(dài)金券
2、客戶下次購物100元,使用代金券10元
則
借:其他應付款-代金券10
現金90
貸:度營業收入100元(一般(bān)都(dōu)是商家搞活動知,不牽(qiān)涉(shè)增值稅的)
如果到期尚未兌現的代金券,就是其他應付款-代金券的科目餘額,衝(chōng)回
借:其他應付(fù)款-代金(jīn)券
貸:銷售費用
3、這是比較規範道的(de)操作,但是這樣的(de)壞處(chù)在於,商場沒有收(shōu)到錢的代金券部分(fèn),也要計入收(shōu)入,繳納相關稅費(fèi)。在實務操作中,沒有人會這麽傻的,發出代金券根本就不(bú)做帳,收回抵減(jiǎn)現(xiàn)金的時回候,直接以抵減後的金額開票和計入收入,這是常見的方式。有答的企業為了應付稅務部門,會入賬(zhàng)一小部分(fèn)的(de)代金券按1-2中的方式處理,大部分都按(àn)不入賬的方式處理。
應記入收入.根據增值稅(shuì)條例,用於捐贈、廣告、贈送、職工(gōng)福利等,不論是抄否收到款項,均視同銷售
未發生(shēng)交易,不百做任何帳務處理。發時可以不做帳,度或做備查帳,
收回時建議做如下分錄;
借:銷售費用
貸:主營業務收入
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