委（wěi）托外國企業（yè）進行的技術檢測（cè）支（zhī）出是否代扣代（dài）繳企業所得稅？代扣代繳的境外企業所得稅怎樣入帳

　　公司委托外國企業進（jìn）行的（de）技術檢測支出，是否代扣代（dài）繳企業（yè）所得稅?根據《企業所得（dé）稅法》第三條第二項規定，非居民企業在中國境（jìng）內設立機構、場所的（de），應（yīng）當（dāng）就其所設機（jī）構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國（guó）境外（wài）但與其所設（shè）機構、場所有實際聯係的所（suǒ）得，繳納企業所得稅。因此，該公司委托的外（wài）國企業如在中國（guó）境內進行技術檢測，則視同設立機構場所（suǒ），由外國企業自行申報繳（jiǎo）納企業所得（dé）稅。同時，根據《企業所得稅法》第三十八條（tiáo）規定，對非（fēi）居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款（kuǎn）或者勞（láo）務費的支付人為扣繳義務（wù）人。《企業所（suǒ）得稅法實施條例》第一百零六條列明了可以指定扣（kòu）繳義務人的情形。因此，如符合一定條件，也可由稅務機關指定該公司代扣代繳（jiǎo）企業所得稅。如全部（bù）技術（shù）檢測服務均發（fā）生在境外，則無需繳納企業所得稅。

　　代扣代繳（jiǎo）境外企業所（suǒ）得稅 ，屬於往來帳，不是成本（běn）費用，不可（kě）以稅前列支（zhī）。

　　企業（yè）對外支付款項（xiàng），合同約定支付價款為含稅價（jià）的(增值稅除外（wài）)，其支付的價款（kuǎn）可全額在稅前扣（kòu）除，按（àn）照稅法規定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。

　　答：《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源於中國（guó）境內、境外的所得，按照以下原則確定（dìng）：(二)提供勞務（wù）所得（dé），按照勞務發生地確定。根據以上規定，如果該境外公司的服務發生地在（zài）境外，按上述原則，按勞（láo）務發生地確定（dìng）屬於境外（wài）所得，如果該公司屬於（yú）《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民：“非居（jū）民企業在中國（guó）境內未設立機構、場所的，或者雖設立機（jī）構、場所但取得的（de）所得與其所設機構、場所沒有實際聯係（xì）的，應當就其來源於（yú）中國境（jìng）內的所得繳納企業所得（dé）稅。”其來源於境外所得不需要代（dài）扣代繳企業所得（dé）稅。

境外所得不需（xū）要代扣代繳企業所得稅。

　　《企業所得稅法實施條例》第七條規定（dìng），企業所得稅法第三條（tiáo）所稱來源於中國境內（nèi）、境外的所得，按照（zhào）以下原則確定：

　　提（tí）供勞務（wù）所得，按照勞務發生地確定。

　　根據以上規定，如果該境外公司的服務發生地（dì）在境外，按（àn）上述原（yuán）則，按勞務（wù）發生（shēng）地確定屬於境外所得;

　　如果該公司屬於《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民：“非居（jū）民企業（yè）在中國境內未設立（lì）機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的（de）所得（dé）與其所設機構、場所沒有實際聯係的，應當就其來源於中國境內的所得繳納（nà）企業所得（dé）稅。

　　1、借:管理費用(或其他費用項（xiàng）目)，貸:應付款項(其他應付款（kuǎn）或應付賬款)

　　2、借:應付款項，貸:應交稅金

　　關於（yú）企業境外所得稅：

　　1、概念（niàn）

　　根據我（wǒ）國規定（dìng），居民企業交納境外所得稅，非居民企業不交境外所（suǒ）得（dé）稅。居民企業是指依（yī）法在中（zhōng）國（guó）境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理（lǐ）機構在中國境內的企業。包括以（yǐ）下幾類：國有企業、集體企業、私（sī）營企業、聯營企業、股份製企業（yè）、外商投資企業（yè）、外國企業（yè）、有生產經營所得和其它所得的其他組（zǔ）織。

　　2、計算步驟

　　第一步：先計算國內外應繳納的稅額=國內外應納稅所得額×25%，(注：高新技術企業稅率為15%)。

　　第二步（bù）：計算限額(可以理解為國外所得額在國內要繳（jiǎo）納的稅額)，限額（é）=國外稅前（qián）所得額×25%， [注：如（rú）果（guǒ）境外是稅後（hòu）利潤要換（huàn）算成稅前所得，即稅後所得÷(1—境外稅率)]。

　　第三步：境外繳納的稅額和限額進行比較，境外稅額大於限額不用補稅，反之要補稅。

　　比如境外繳納的稅額是5萬元，限額是4萬元，不用補稅（shuì），也不退稅。境外繳納的稅額是5萬元，限（xiàn）額是6萬元（yuán），要補稅1萬元。

　　匯總我國繳（jiǎo）納的所得稅=第一步計算的（de）稅（shuì）額+補（bǔ）稅

擴（kuò）展資料：

　　根據<中華（huá）人民共和國企業（yè）所得稅法>(以下簡稱企業（yè）所（suǒ）得稅法)及（jí）《中華人民共和國企業所得稅（shuì）法實施條例》(以下簡稱實（shí）施條例)的有關規定，現就企業取得境外所得計征企業所得稅時抵免境外已（yǐ）納或（huò）負擔所得稅額的有關問題通知如下：

　　一、居民企業以及非居民企業在中（zhōng）國境內設立的機構、場（chǎng）所(以下統稱企業)依照企業所得稅法第二十三條（tiáo）、第（dì）二十四條的（de）有關規定，應在（zài）其應納稅額中（zhōng）抵免在境外繳納的所得稅額的，適用本通知。

　　二、企業應（yīng）按照企業所得稅（shuì）法及其實施條例、稅收協定以及本通知（zhī）的規（guī）定，準確計算下列當期與抵免境外所得（dé）稅有關的項目（mù）後，確定（dìng）當期實際可抵免分國(地區)別的境外所（suǒ）得（dé）稅稅額和抵免限（xiàn）額：

　　(一（yī）)、境（jìng）內所得的應（yīng）納稅所得額(以下稱境內應納稅所得（dé）額)和（hé）分國(地區)別（bié）的境外所得的應納稅所得（dé）額(以下稱境外應納稅所得（dé）額);

　　(二)、分國(地區)別的可抵免境外所得稅稅額;

　　(三)、分國(地區)別的境外所得稅（shuì）的（de）抵免限額。

　　企業不能準確計算上述項目實際可抵（dǐ）免分國(地區)別的（de）境（jìng）外所得稅稅額的，在相應國（guó）家(地區)繳納（nà）的稅收均不得在（zài）該企業當期應納稅額中抵免，也不得結轉以後年度抵免。

　　三、企業應就其按照實施條例第七（qī）條（tiáo）規定確定的中國境外所得(境（jìng）外（wài）稅前所得)，按以下規定計算實施條例第七十八（bā）條規定（dìng）的境外應納稅所得額：

　　(一)、居民企業（yè）在境外投資設立不具有獨立納稅（shuì）地位的分支機構，其來源於境外（wài）的所得，以境外收入總額扣除與取得（dé）境外收入有關的各項合理支出後（hòu）的餘（yú）額為應納稅所得額。各項收（shōu）入、支出按（àn）企業（yè）所得稅法（fǎ）及實施條例的有關規定確定。

　　居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構（gòu）取得的各（gè）項（xiàng）境外所得，無（wú）論是否匯回中國境（jìng）內，均應計入該企業（yè）所屬納稅年度的境外應（yīng）納稅（shuì）所（suǒ）得額。

　　(二)、居（jū）民企業應就其來源於境外的股息、紅利等（děng）權益性投資收益，以及利息、租金、特（tè）許權使用費、轉讓（ràng）財產等收入，扣除按照企業所得稅（shuì）法及（jí）實施條例等規定計算的與取得該項收入有關（guān）的各項合理支（zhī）出後（hòu）的餘額為應納稅所得額。來（lái）源於境外的（de）股息、紅（hóng）利等權益性投資收益，應按被投（tóu）資方作出利（lì）潤分配決定的日期確認收入實現;來源於境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約（yuē）定（dìng）應付交易對價款的日期確認收入實現（xiàn）。

　　(三)、非居民企業在境內設立機構、場所的，應就其發生在境外但與境內所設機（jī）構、場所有實際聯係的各項應稅所得，比照上述第(二)項的（de）規定計算相應的應納稅所得額。

　　(四)、在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境（jìng）內、外所得而在境內、境外發生的共（gòng）同支出，與取（qǔ）得境外應稅所得（dé）有關（guān）的、合理的部分（fèn），應在境內、境外(分國(地區)別，下同)應稅（shuì）所得之間，按照合理比例進行分攤後扣除。

　　(五)、在匯總計（jì）算（suàn）境外應（yīng）納稅所得額時，企業在境外（wài）同一國家(地區)設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業所得稅（shuì）法及實施（shī）條例的有關規定計算的虧（kuī）損，不得抵減其境內或他（tā）國(地區)的應納稅所得額，但可以用同一（yī）國家（jiā）(地區)其他項（xiàng）目或以後年度的所得按規定彌補。

　　四、可（kě）抵免境外所得稅稅額，是指企（qǐ）業來（lái）源於中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應（yīng）當繳納並已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。但不包（bāo）括：

　　(一)、按照境外所得稅法律（lǜ）及相關規定屬於錯（cuò）繳或錯征的境外所得稅稅款;

　　(二)、按照稅收協定規定不應征（zhēng）收的（de）境外所（suǒ）得（dé）稅稅款;

　　(三（sān）)、因少繳或遲（chí）繳境外所得稅（shuì）而追加的利息、滯納金或罰款;

　　(四)、境外所（suǒ）得稅納稅人或者其利害關係人從境外（wài）征稅（shuì）主（zhǔ）體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款;

　　(五)、按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免征我國企業所得（dé）稅的境外所得負擔的境外所（suǒ）得稅稅款;

　　(六)、按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應（yīng）納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　五、居民企業在按照企業所得稅法第二十四條規（guī）定用境（jìng）外所得間接負（fù）擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際（jì）間接（jiē）負擔的稅額，是指根據直接或者間（jiān）接持股方式合計持股20%以上(含20%，下（xià）同)的規定層級的外國企業股份（fèn），由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益（yì）中，從最低一層外國企業起逐層計算的屬於由上一（yī）層企業負擔的稅額，其計算公式如下：

　　本（běn）層企業所納稅額屬（shǔ）於由一家上一層企業負擔的稅額=(本（běn）層（céng）企業就利潤（rùn）和投資收益所實際繳納的稅（shuì）額+符合本通知規定的由本層企業間接負擔的稅額)×本層企業向一家上（shàng）一（yī）層企業分配的股息(紅利)÷本層（céng）企業所得稅後利潤額。