減（jiǎn）免（返（fǎn）還）的企業所得稅是否征稅？直接免征的增值（zhí）稅是否應該（gāi）繳納企業所（suǒ）得稅？

　　答（dá）：根據《財政（zhèng）部國家稅務總局（jú）關於減免及返還的流轉稅並入企業利潤征收（shōu）所（suǒ）得稅的通知》(財稅[1994]74號)之規（guī）定，對企業減免或返（fǎn）還的流轉稅(含即征即退、先征後退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途（tú）的項（xiàng）目以（yǐ）外，都應並入企（qǐ）業利潤，照章征收企業所得（dé）稅。對直（zhí）接減免和即征即退的，應並入企（qǐ）業當年利潤征收企業所得稅。因此， 企業直接免（miǎn）征的增值稅應該並入企業當年利潤繳納企業所得稅。根據《?於減免（miǎn）和返還流（liú）轉稅的會計處理規定（dìng）的通知（zhī）》(財會字[1995]6號)之規定，對於（yú）直（zhí）接減免的增值稅 ，借記應交稅金──應交增值稅(減免稅款)科目，貸（dài）記補貼收（shōu）入（rù）科目，並在應交增值稅明（míng）細表已（yǐ）交稅金項目下（xià），增設減免稅款項目(8行)，反映企業按規定減免的增值稅款，應根據應交（jiāo）稅金──應（yīng）交增值稅科目的記錄填列。

　　財政部、國家稅務總局關於減免及返還的流轉稅並入企業利潤征收（shōu）所得稅的通知 財稅字[1994]74號

　　對企業減免或返還的流轉稅(含即征（zhēng）即退（tuì）、先行後退)，除國務（wù）院、財政部、國家稅務總局法規有指定（dìng）用途的項目（mù）以外，都應並入（rù）企業利潤（rùn），照章征收企業所得（dé）稅。對直接減免和即征即退的，應並入企業當年利潤征收企業所得稅（shuì）;對先征稅後返還和先（xiān）征後退的，應並入企業實際（jì）收到退稅或（huò）返還稅款年度（dù）的企業利潤征收企業所得（dé）稅。

　　現行稅法規定，需要（yào）給（gěi）予（yǔ）所得稅稅（shuì）收優惠的，一般采取直接減免、或者抵免。如果（guǒ）按照稅法規定征稅（shuì）後，再以財政或其他方式返還給企業，要根據返還款項的性質，確定是否征（zhēng）稅。屬於財政性資金、或者其他專項基金（jīn）的，且（qiě）有規定專項用途的，按照規定可以作為不（bú）征稅收入處理，否則，應作為應稅收入征稅。

　　直接免征的增值稅的企業也是要繳納企業所得稅的，如果（guǒ）企業所得稅的應納（nà）所（suǒ）得額不超過100萬元，減按（àn）25%計入應納稅所（suǒ）得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅（shuì）所（suǒ）得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　根據《關於實施小微企業普惠性稅收減（jiǎn）免政策的通（tōng）知》一、對月銷售額10萬元以下（xià）(含本數)的（de）增值稅（shuì）小規模納稅人，免征增（zēng）值稅。

　　第二（èr）條 對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的（de）部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅（shuì）率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按（àn）50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　上述小型微利企業是指從事國家非（fēi）限製和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不（bú）超過300人、資產總（zǒng）額不超過5000萬元等三個條（tiáo）件的企業（yè）。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業（yè）全年的季度平均（jun1）值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初（chū）值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度（dù）平（píng）均值之和÷4

擴展資料：

　　《中華（huá）人民共和國企業所得稅法》　第五條 企業每一納稅年度的（de）收入總額，減除不征稅收入、免稅收入（rù）、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧（kuī）損後（hòu）的餘額，為應納稅所得額。

　　第六（liù）條 企業以貨幣（bì）形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總（zǒng）額。包（bāo）括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等（děng）權益（yì）性投資收（shōu）益;

　　(五)利息收入（rù）;

　　(六)租金（jīn）收入（rù）;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。