小規模納稅人全套做賬

一、賬（zhàng）務處理：

　　1、確認收入

　　借：應收賬款（kuǎn） 10000

　　貸：主營業務收入（rù） 9708.74

　　應交（jiāo）稅金-應交增值稅（shuì） 291.26

　　借：營業稅金及附加 29.13

　　貸：應交稅金-應交城市建設稅 20.39

　　2、購入材料

　　借：原材料 7000

　　貸：應付賬款 7000

　　3、支出費用

　　借：營業(銷售)費用(或管理費用（yòng） 或（huò）財務費用) 2000

　　貸：庫存現金 2000

　　4、交4月（yuè）份應交稅金(4月份應交稅金在（zài）4月確認收入時應該計提)

　　借：應交稅金（jīn）-應交增值稅 454.54

　　應交城市建設稅 31.82

　　教（jiāo）育附加（jiā） 13.64

　　貸（dài）：庫存（cún）現金 500

二、按照小企業會計準則（zé）講解中關於增（zēng）值稅的（de）核算

　　小規模納稅人隻需要設置應交稅費—應交增值稅科目即（jí）可（kě），不需要在（zài）應交增值稅（shuì）下麵再設置（zhì）(進項（xiàng）稅額、銷項稅額等)明（míng）細科目。

　　這樣核（hé）算起來是相當簡單了，但是現在（zài）的國家政策是（shì）小微企業月收入3萬（wàn）以下（xià）或是季度收（shōu）入9萬（wàn）以下免征增值稅。如果僅僅是（shì）賬務方麵和小企業會計（jì）準則講解中一樣處理即可。

開具普通發票2萬元，會計分錄如下：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：主營業務（wù）收入 19417.48

　　應交（jiāo）稅（shuì）費-應交增值稅 582.52

　　將相關項目填入（rù）資產負債表就可以了。利潤表也是一樣的，計算出相關項目金額，直接填表就行的，多做（zuò）幾次（cì）熟悉（xī）就好了。

　　增值稅（shuì）對小規模（mó）納稅人采用簡易征收辦法（fǎ），對小規模（mó）納稅人適用的稅率稱為征收率。

　　考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅（shuì）專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額（é）與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月（yuè）1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

　　小規模納稅人(除其他個（gè）人外)銷售自己（jǐ）使用過（guò）的固定資產，減（jiǎn）按2%征（zhēng）收率征收增（zēng）值稅。隻能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開（kāi）增值稅專用發票。 [3]

擴展資料：

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征（zhēng）收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進（jìn）項稅額。其應納稅額計算方式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　由於（yú）小規模納稅人（rén）在銷（xiāo）售貨物或應稅勞務時（shí），一般（bān）隻能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅（shuì）額時，必須將含稅銷售額（é）換（huàn）算為（wéi）不含稅的銷售額後（hòu）才能計算（suàn）應納稅額（é）。

　　小規模納稅人銷售貨（huò）物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷（xiāo）售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　開具（jù）發票（piào）

　　小（xiǎo）規模納稅人一般隻能開具普通發票，不可以開具增值稅專用（yòng）發票。但如果小（xiǎo）規（guī）模納稅人向一般納稅（shuì）人銷售貨物（wù）或應稅勞務，購貨（huò）方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅（shuì）專用發票。

根據《增（zēng）值稅暫行（háng）條例》及其《增值稅暫行條（tiáo）例實施細（xì）則》的規定，小規模的認定標準

　　1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以（yǐ）及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨（huò）物批發（fā）或者零售的納稅人，年應征增（zēng）值稅銷售額(以下簡（jiǎn）稱應（yīng）稅銷售額)在50萬元以下（xià）(含本數，下同)的;“以（yǐ）從（cóng）事貨物生產（chǎn）或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或（huò）提供應稅勞務的（de）銷售（shòu）額占全年應（yīng）稅（shuì）銷售額的比重在50%以（yǐ）上。

　　2.對上述規定以外的（de）納（nà）稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　　3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其（qí）他個（gè）人按（àn）小規模納稅人納稅。

　　4.非企業性單位、不經常（cháng）發生應稅行為的企業可選擇按小規（guī）模納稅人納稅。

營改增後的小規模納（nà）稅人認（rèn）定標準

　　《關於北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項（xiàng）的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施（shī）前應（yīng）稅服務年銷售額未超過500萬元（yuán）的試（shì）點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　《關於（yú）營改增一般納稅人資（zī）格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定（dìng）:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可於2012年10月22日前向主管稅務機關申（shēn）請一（yī）般納稅人資格認定。申請人應提供（gòng）的資料如（rú）下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務登（dēng）記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員的身份（fèn）證（zhèng）明及其複印件;4.會計人（rén）員的從（cóng）業資格（gé）證明或者與（yǔ）中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件（jiàn）;5.經營（yíng）場所產權（quán）證（zhèng）明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件;6.國家稅務總局（jú）規定的其他有關資料。

何為營改增小規模納稅人

　　【國稅詳（xiáng）解】 所（suǒ）謂營改增小規模納稅人，即應稅服務（wù）的年應征增值稅銷（xiāo）售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅（shuì）人。相關政策規定，應稅服（fú）務（wù）年銷售額超過規定標準的其他個人不屬（shǔ）於一般納稅人（rén）;非企業性（xìng）單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可（kě）選擇按照小規模納稅人納稅。

何為營改增一般納稅人

　　【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬（wàn）元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額（é）未（wèi）超過500萬元以及（jí）新開業的增值稅納（nà）稅（shuì）人,可以（yǐ）向主管稅務機關申請（qǐng）一般納稅人資格（gé）認（rèn）定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服（fú）務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

　　未超過500萬元的試點納稅人即小規模納（nà）稅人可以申請成為一般納稅人。

　　《國家稅務總局關於上海市營業稅改征增值稅（shuì）試點（diǎn）增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（gào）》國家稅務總局（jú）公告2011年第65號規定：應稅服務（wù）年銷售額未超（chāo）過500萬元以及新（xīn）開業（yè）的試點納稅人，可以向主管稅（shuì）務機關申請一般納稅人資格（gé）認定。提出申請（qǐng）並且同時符合下列（liè）條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會（huì）計製度規定設置賬（zhàng）簿，根據合法、有效憑證核算（suàn），能夠提供準確稅務（wù）資料。

　　超過500萬元的小規模納稅人（rén）應當申請一般納稅人資格認定。

　　如果（guǒ）某公司在北京市營業稅改征增值稅試點實施後，在連續（xù）不超過12個月的經營（yíng）期（qī）內（nèi），累計應征增值稅的不（bú）含稅銷售額（é）超過500萬元後，應按照《增值稅一（yī）般（bān）納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總（zǒng）局令第22號（hào）)規定的相關程序（xù），及時辦理增（zēng）值稅一（yī）般納稅人資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標（biāo）準的，應當向主管稅務機關申請增值稅一（yī）般納稅人資格認定。