成本會計的（de）基本工作內容,成本會計崗的具體工作內容

　　成本會計是基（jī）於商品經濟條件下，為求得產（chǎn）品的總成本和單位成本而核算全部生產成本和費用的會計活（huó）動，現代成本會計是為（wéi）克服通貨膨脹所引起物價變動導致會計信息失真弊端。

成本會計的基本（běn）工作內容：

　　1、收集材料單，入庫單，與倉庫材料會計（jì）或保管員/倉庫記賬員對接，做好協調工作。

　　2、確定最（zuì）合適你公司材料成本計算（suàn）方法：先（xiān）進先出（chū），後進先出，加權平均等。

　　3、建立材料明細賬（zhàng），確定產品分類。

　　4、月底根據發出材料，購（gòu）進（jìn）材料（liào）單，匯總合計（jì），與倉庫材料會計核對。

　　5、根據計（jì）算方法 確定單位成本，及結存成本。

　　6、期間末做材料預算，成本（běn）對比，進銷差價分析。控製生（shēng）產成本。不同類型的企（qǐ）業成本會計工作差別很大;在同一類型的企業裏，若（ruò）分工不同，工作流程也（yě）會有所不同。

　　除非是新設立（lì）的企業，沒有自己的成本會計業務流程。一般，每家企業都有（yǒu）自己的成本報表，以確保管（guǎn）理者需要的數據和會計信息的一貫性。

　　如（rú）果是采用財（cái）務軟件的話，一般可以根據基礎數據自動生成報表，隻要注意基礎數據錄（lù）入正確就可以了。從生（shēng）產費用發（fā）生開始，到算出完工產品總成本和單位成本為（wéi）止的整個成本計算的步驟。

（一）生產部門日常費用報銷

　　審核原始（shǐ）憑證完整、合（hé）法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核並（bìng）更正原始憑證按規範粘貼和折疊——→審（shěn）核審批手續是否（fǒu）完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度，可拒絕報銷)——→編製記賬憑證

　　借（jiè）：製造費用——車間部門——相關明細（xì）科目

　　貸（dài）：庫存現金/銀行存款/其他應收款

　　——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核（hé）。

　　注：

　　(1)非工資性（xìng）費用支出須取得稅務（wù）局監製的發票或收（shōu）據，填寫規範，大小寫一致，無塗改（gǎi）痕跡，增值稅（shuì）票（piào）須嚴格遵守填寫規範。

　　(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折（shé）疊以記賬憑證大小（xiǎo）為度，不（bú）能帶有（yǒu）訂書釘。

　　(3)費（fèi）用審核要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務負責人審批;計劃外費用須（xū）有總經理批示的報告;市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記;招聘費用（yòng）須有（yǒu）人力資源部部長審核;差旅費須附審批（pī）後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

　　(4)準確使用明細科目。

　　(5)支（zhī）取現金的（de）憑證編製完（wán）畢，若（ruò）遇出納無現金時，應暫時保（bǎo）存（cún）記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

　　(6)報銷人有前期欠款時（shí），報銷費用一律先衝抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

（二）其他核（hé）算

　　1、水（shuǐ）(電)費

　　收受出納崗傳來的水(電)費委（wěi）托收款憑證——→分出非生產用水(電)發票——→將生產用水(電)發票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編製記賬（zhàng）憑證

　　借：生產成（chéng）本（běn）——輔助生產成本——水（shuǐ）/電

　　應交稅費——增值稅(進項)

　　管理費用（yòng）——水/電（diàn）

　　貸：銀行存款

　　——→傳主管崗複核

　　2、審（shěn）核原輔材料領用

　　每月1日收受材料（liào）審核崗傳來的當月原材料領料匯（huì）總表、記賬憑證——→對照領料單（dān）審核材料發出（chū）匯總表——→對（duì）照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

　　注：材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本（běn）、製造費用（yòng）等，因此隻有此（cǐ）憑證編製後才可（kě）以結轉製造費（fèi）用、輔助生產。

（三）製造費（fèi）用及輔助生產歸集與分（fèn）配

　　1、生產質保費用

　　結賬後第三日查詢並打印（yìn）當月製造費用——生產部（bù）(含分（fèn）管領導（dǎo）)科目時段餘額表——→向生產部統計崗取得各車間產（chǎn）量工時——→編（biān）製生產（chǎn）費用(含（hán）分（fèn）管領導)、質保部費用(含分管（guǎn）領（lǐng）導)分配表——→編製記賬憑（píng）證

　　借：生產成本——基本生（shēng）產成本——車（chē）間（jiān）生產費用

　　貸（dài）：製造費用——生產部(分管領導（dǎo）)

　　——→傳主管崗複核

　　2、車（chē）間製造費用（yòng）

　　車間製造費用由（yóu）財務係（xì）統自動結（jié）轉，並生（shēng）成記賬憑證

　　借：生產成本——基本生產——車間製造費（fèi）用

　　貸：製造費用——車間-相關明細科目

　　3、輔助生產成本

　　結賬後第（dì）三日查詢並打印當（dāng）月輔助（zhù）生產成本科目時段餘（yú）額表——→傳輔助生產車間核算（suàn）員進行（háng）輔（fǔ）助生產分（fèn）配——→根據輔助（zhù）生產車間核算員編製的輔助生產分（fèn）配明細表編製記賬憑證

　　借（jiè）：生產成本——基本生產成本（běn）-車間輔助費（fèi）用

　　管理費用（yòng）——輔助費用（yòng）

　　貸：生產成本——輔助生（shēng）產-相關明細（xì）科目

　　——→傳主管崗複核

　　注：

　　(1)必要時須（xū）向各車間（jiān）提供製造費用（yòng）明（míng）細賬相（xiàng）關情況（kuàng）。

　　(2)審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準（zhǔn）確（què）合理。

　　(3)結賬後第三日結轉生產、質保（bǎo）費用，結轉後不能（néng）再有該項費用發生，因此月末（mò）須將此項當月費用憑證全部編製完畢。

（四）生產成本核算

　　1、基本生產成本的歸集

　　檢查製造費用、輔（fǔ）助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料（liào）領用、產成品發放憑證是否已編製——→結賬後第三日打印各車間生產成本匯總表（biǎo）及製造費用匯（huì）總表——→傳各車間（jiān）成本核算員

　　2、產品成本核算

　　由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗（hào）用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產（chǎn）成（chéng）本在（zài）完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬後（hòu）第四日編製產品成本計算表交成本核算崗。

　　3、產成品入（rù）庫

　　(1)審核產成品明細賬

　　定期審（shěn）核倉庫（kù）產成（chéng）品、自製材料賬——→核對入庫（kù）單(第④聯)數（shù）量與倉庫管理員登記的（de）明（míng）細賬借方數一致——→取下入庫單(第④聯)——→分車間分品種暫時（shí）保存

　　(2)審核成本（běn）計算表

　　檢（jiǎn）查車間（jiān）成本核算員（yuán）編製的成本表——→核對（duì）完工產品、半成品數量和入庫單(第④聯)數量（liàng）一致——→根據成本計算表及入庫（kù）單(第④聯)編製記（jì）賬（zhàng）憑證

　　借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自製材（cái）料

　　貸：生產成本——基本生產-車間（jiān）-工資福利/材料費用（yòng）/生產費用/質保費用/輔助（zhù）費用/製造費用

　　——→傳主管崗複核

　　(3)編製產（chǎn）成品平均成本表

　　將每月完工產（chǎn）品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動（dòng）態直觀反映各產品成本變動情況。

　　(4)登記（jì）倉庫（kù）產成品(自製材料)明細賬借（jiè）方金額

　　根據已審核成本（běn）計算表（biǎo），將入庫產成品、自製材料成本金額登記在倉庫產成品、自製材料明細賬借方。

　　4、計算（suàn）加（jiā）權平均單價

　　產成品(自製材料)加權平均單價= 本期收貨金額+期初結餘金額 ，為本期產成品發出單價。

　　本期收貨數量+期初結餘數量

　　5、退貨入庫

　　貨（huò）物退（tuì）回（huí），根據銷售（shòu）部開具紅字銷售（shòu）單，由（yóu）銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，並（bìng）將品種，數量，單價，金額（é）等資料編表匯總（zǒng），本崗根據其匯總表，編製記賬憑證。

　　借：庫存商品——商品**庫

　　貸：庫存商品——中轉庫

　　注：實（shí）際核算（suàn）中與正常藍字銷售（shòu）單一同編製（zhì）記賬憑（píng）證。

　　6、產成（chéng）品出庫

　　審核倉庫產成品明細賬登記（jì）的發出數量——→抽出（chū）產成品發出憑證並編製（zhì）分類匯總——→計（jì）算發出金額(=數（shù）量×產成品加權平均單價（jià）)——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑匯（huì）總表編製記賬（zhàng）憑（píng）證

　　(1)銷售單

　　借：庫存（cún）商品（pǐn）——中轉庫

　　貸：庫存商品——商品**庫（kù）

　　——→傳銷售（shòu）核算崗審核

　　注：

　　(1)銷售單須（xū）按品種分類匯總並製（zhì）表，隨銷售單（dān）和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅（hóng）字（zì）銷售單以負數進（jìn）行核（hé）算。

　　(2)發出庫存產品須向銷售部索取銷售（shòu）單清單，據此向購貨公司開具（jù）發（fā）票，辦理產成品出（chū）庫手續。

　　(2)領出返工

　　借：生產成本——基本生產-車間-材料

　　貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

　　——→傳主管崗複核

　　注：

　　(1)摘要欄須注明產品名稱及產量。

　　(2)須將領出返工產品明（míng）細提供給車間成本核算員（yuán）。

　　(3)部門領用（yòng）

　　借：管（guǎn）理費用——研究費

　　——招待費

　　製造費用——**

　　銷售費（fèi）用——**

　　貸：庫存商品——**

　　——→傳主管崗複核

　　注：領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續完備。

　　7、結倉庫（kù）產成品明細賬

　　倉庫明細賬審核登記（jì）完畢，結出各（gè）產品餘（yú）額，督促倉庫管理員（yuán）與實物核，並將賬本餘額分類（lèi）匯總與財（cái）務賬核對。

　　8、盤點

　　每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促（cù）倉庫管（guǎn）理員（yuán）編製盤存表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題（tí）事項——→根據（jù）公司處理決定編製記賬憑證

　　(1)盤盈

　　借：庫存商（shāng）品——醫藥庫/塑料庫

　　借：管理費用——處理財產損失〈紅字（zì）〉

　　(2)盤虧（kuī）

　　借：管理費用（yòng）——處理財產損失

　　貸：庫存商品——醫藥（yào）庫/塑料庫

（五（wǔ））管（guǎn）理性工（gōng）作

　　1、每月10提供成本（běn）分析，動態跟蹤產（chǎn）品成（chéng）本升降情況。

　　2、組織車間成本核算員進（jìn）行規範成本核算，保證及時（shí）提供準確的原始資料（liào）。

　　3、參與製定成本費用控製辦（bàn）法和完善成本管理製度。

　　4、深入車間（jiān）、倉庫熟悉（xī）公司各產品生產工序、原輔材料耗用等（děng）相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

　　5、每半年組（zǔ）織倉庫進行一次盤點。

（六）工作要求

　　1、熟悉公司各類財務管理製度。

　　2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作（zuò）。

　　3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。