財務人員崗位職（zhí）責分析,財務人（rén）員如（rú）何分析報表

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強公司的財務管理工作，規範公司的財務行為（wéi），維護股東的權益，根據國家相關法律法規及公司章程的規定，結合公司實際（jì）情況，製定本財務管理製度。

　　第二（èr）條 除特別說明外，本製度所稱“公司”的範圍包括股份公司本級、各級控股子（zǐ）公（gōng）司以及納入股份（fèn）公司合並會（huì）計報表範圍內的（de）其他主體（tǐ）。控股子公（gōng）司（sī）和（hé）納入合並會計報表（biǎo）範（fàn）圍內的其他主體統稱“子（zǐ）公司”，公司持有股（gǔ）權或類似權益但未（wèi）達到控製條（tiáo）件（jiàn）的其他公司或主體統稱“參股公司”。

　　第三條 本（běn）製度是公司財務管理工作的基本製度，在公司範圍內（nèi）統一執行，各參股公司參照執行。公司的財務管理部（bù）門和各子公司應根（gēn）據本製度及（jí）國家相關法規（guī）、準則的（de）規定及本單（dān）位的（de）實際情況建立和完善各項基礎財務工作製度（dù）。

　　第四條 公司本級及各子公（gōng）司的財務行為和財務管理工作必須（xū）遵守國家有關法律法規，並接受有關主管部門、公司監事會以及審計部門的檢查和（hé）監督。

　　第二章 財務管理體係

　　第五條 公司的財務管理工（gōng）作實行統一管（guǎn）理、分級負責原則，在股份公司按照本製度規定對公（gōng）司範圍內財務工作統一管理、統一指導的基礎上，財（cái）務管理體係中各層級、各崗（gǎng）位按（àn）照相應的職責和（hé）權限履（lǚ）行財務（wù）管理職責，承擔相應（yīng）的責任（rèn）。

　　第六條各公（gōng）司的法定代表人是所在（zài）公司財務管理（lǐ）工作的最終負責人，對本單位的財務會計資料的真實（shí）性、合（hé）法性和完整性負責，按照相關法律法規的規定（dìng）對（duì）公司財務管理（lǐ）工作承擔最終責任。

　　各公司（sī）對外報送的（de）財務會計報表、財務預算方案、財務決算資料以及（jí）其（qí）他法定財務報告應由法定代表人簽（qiān）署。

　　第七條 公司的以下重大財務（wù）事（shì）項需由股份公司股東大會按規定程序審議通過：

　　(一)決定公司的投資計劃。

　　(二)批準公司的年度財務預算方案、決算方（fāng）案（àn）。

　　(三)批準公司的利潤分配方案和虧損彌（mí）補方案。

　　(四（sì）)股份公司增加或減少（shǎo）注冊資本。

　　(五)發行公司債券。

　　(六)公司合並、分立、解散、清算或者變更公司形式。

　　(七)聘用或解聘會計師事務所。

　　(八)達到規定條件需由（yóu）股東大會審議的重大資產（chǎn）購買和（hé）出售（shòu）。

　　(九)達到規定條件需（xū）由股東大會（huì）表決的（de）交聯（lián）交易。

　　(十)達到（dào）規定條件需由股東大會審議的擔保（bǎo）行為。

　　(十一)變更募集資金用途。

　　(十二)法律（lǜ）法規及公司章程（chéng）規定需由股東大會審（shěn）議通過的其他財務事項。

　　第八條 公司的以（yǐ）下重大財務事項（xiàng）需由（yóu）股份公司董事會審（shěn）議通過（guò），其中涉及（jí）股東大會權限的財務事項（xiàng）在董事會審（shěn）議（yì）通過後需報股東（dōng）大（dà）會審議批準：

　　(一)決定公司的經營計劃和投（tóu）資方（fāng）案（àn）。

　　(二)製訂公司的年度（dù）財務預算方案（àn）、決算方案。

　　(三)製訂（dìng）公司的利潤分配方案和虧損彌補方案。

　　(四)製訂公司增（zēng）加或者減少注冊資本、發生債券或其他證券及上市方案。

　　(五)擬訂公司重大收購、收購本公（gōng）司股（gǔ）票或者公司合（hé）並、分立、解散及變更公司形式的（de）方（fāng）案。

　　(六)決定達到規定條件需由董事會（huì）審議的房（fáng）地產項目投資、股權（quán）投（tóu）資、資產處置、重大合同簽訂、對外擔（dān）保和風險投資。

　　(七)達到規定條件需由（yóu）董事會審議的關聯交（jiāo）易。

　　(八)提（tí）請聘請或解（jiě）聘為公司審計的（de）會計師事務所。

　　(九（jiǔ）)製定（dìng）或修訂（dìng）本財務管理製度和公司的主要會（huì）計政策，審議和批準公司對外披露的財務報（bào）告。

　　(十)法律法規及公（gōng）司章程、本財務管理製度規定需由董（dǒng）事會審議通過（guò）的其他（tā）財務事項（xiàng）。

　　第九（jiǔ）條（tiáo） 各（gè）子公司股（gǔ）東會（huì）、董事會關於財務管理的職責權限由其章程規定，但必須符合《公司法（fǎ）》等相關法律法規以及公司相關製度的規定。各子公司發生的（de）財務事項如涉及股份公司股東大會、董事會權限（xiàn）的（de），除需按其所在單位的規定履行簽批程序外（wài），必須按規（guī）定程序報股份公司股東大會、董事會審議表決（jué）通過後方可實施。

　　第十條 各級公（gōng）司總（zǒng）經理對所在公司的日（rì）常財務管（guǎn）理工作全麵負責，向所（suǒ）在公司董（dǒng）事會報告財務工作和提交年度預決算預案、經營計劃預案等重要財務（wù）事項預案，組（zǔ）織落實董事會相關財務決議，完善各項財務製度。

　　第十（shí）一（yī）條（tiáo） 各級公司原則上設置財務總監崗位，按照公（gōng）司的人事製度規定任免。財務總監為所在公司的財務負責人，具體分管負責所在公司的日常財務（wù）管理工作，向所在公司（sī）總經理負責並匯報（bào）工作。子公司由於管理需要或其他原因（yīn）暫未設置財（cái）務總監崗位的，由財務經理代為履行職責。

　　第十二條 公（gōng）司實行財務總（zǒng）監（jiān）委（wěi）派製，各一級子公司的財務總監原則（zé）上由股份公司委派，業務上接受股份公司財務（wù）管理部門的統一管理。委派的財務（wù）總監經所在公司履行董事會表決程序後（hòu）任命。

　　各子公司（sī）投資（zī）設立的下屬子公司（sī），可（kě）由其直接委派財務總監，報股份公司財務管理部門、人（rén）事部門備案。

　　第（dì）十三條 各級公司財務總監的主要（yào）職責和權限包括：

　　(一)按照國家財經法（fǎ）規和公司製度的規定（dìng）監督和審批所在單位的財務收（shōu）支行為，對違反國家財經法規和公司財務管理製度的行為以及其他有可能損害公司經濟利益的（de）行為，有權予以製止和糾正，製止無效的，有權提請公司按規（guī）定處理。

　　(二)負責組織所在單位的會計核算，按（àn）照財經法規和公司的統一要求報送（sòng）財務會計報表和各種（zhǒng）財（cái）務管理報表，對（duì）財務會計基礎工作的規範性，會計信（xìn）息和會計資料的真實性、合法性負直接管理責任，對不符合會計製度和公司相關製度規定的會計（jì）事項有責任予以糾正（zhèng）。

　　(三（sān）)組織編製財務預算和各項財務收（shōu）支計劃草案，具體組織落實和監督（dū）執行公（gōng）司製定的相關財務預算、計劃、方（fāng）案等，對於偏離預算、計劃和既定方案的經濟事項有權予以糾正或提請公司按規定進行（háng）處理。定（dìng）期完成公司財務預測和財務分析工作。

　　(四)負責所在公司資金（jīn）的籌集、回收和管（guǎn）理，確（què）保資金的安全（quán），保障（zhàng）公司項目開發和日常（cháng）經營管（guǎn）理的資金需要，有效降（jiàng）低資金成本（běn），提高資金的使用效（xiào）率。

　　(五)負（fù）責所（suǒ）在公司的資產管理，確保公司資產的安全與完整，促進資產的保值（zhí）增值，對侵害公司資產的行為有權予（yǔ）以製止並提請公司按規定進行處理。

　　(六)參與所在單位的經營計劃和項目投資、重要經濟（jì）合同簽訂、資（zī）產購置和重（chóng）組等重大經濟事項的討論和研究，為公司的（de）重大（dà）經濟決策提供財務依據和專業（yè）意見。

　　(七)負責所（suǒ）在單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關係，按（àn）照國家稅務法（fǎ）規的規定及（jí）時足（zú）額申報繳納各項稅費;做（zuò）好各開發項目（mù）的稅務籌劃，合法降低項目的稅務（wù）成本。

　　(八)具體負責建立和完善各項財務基礎工作（zuò）製度，采（cǎi）取有效措施確保各項財務製（zhì）度得到有（yǒu）效執行，提高財務工作的規範化水平。

　　(九)負責（zé）對（duì）所在單位財務（wù）部門和財務人員的管理，定期（qī）對財務人員進行考核，根據實際情況提出合理配置財務人員的方案，支持財（cái）務人員依法履行職責。

　　(十)管（guǎn）理和監督下級子公司的（de）財務（wù）管理工作，接受和配合上級公司的內（nèi）部審（shěn）計以及有關主（zhǔ）管（guǎn）部門的檢查和監督。

　　(十一)根據公（gōng）司製度（dù）規定履（lǚ）行（háng）與財務管（guǎn）理相（xiàng）關的其他職責。

　　第十四條 各公司應設立財（cái）務（wù）部門，配備專職財務人員。財務部門在財務負責（zé）人的（de）領導下（xià）開（kāi）展工作，具體負責落實財務會計核算和各項（xiàng）財務管理工作，協（xié）助財務負（fù）責（zé）人完成財（cái）務（wù）工作職責。

　　第十五（wǔ）條 財務人員應該具有良好的道德品行及與所（suǒ）任崗位相稱（chēng）的專業知識和工作經驗，有違（wéi）反財經法規等不良（liáng）記（jì）錄（lù）的人員（yuán）原（yuán）則上不得聘任為（wéi）公（gōng）司的財（cái）務人員。

　　各（gè）公司領導的直係親屬不能擔任所在單位的財務負責人和主管會計職務（wù），財務負責人及主（zhǔ）管會計的直係親屬不得在所（suǒ）在單位的從事（shì）出納工（gōng）作。

　　第十六條 各級財務（wù）部門應完善崗位設置，完善內部控製體係，嚴格執行不相容職務相分離原則。

　　第十七條 財務人員必須持證上崗（gǎng），依法從事財務工作。

　　財務人員應按財政部門的規定接受後續（xù）教育（yù）。財務、人事部門應定期組織財務人員進行專業培訓，不斷（duàn）提高財務人員的專業水平。

　　第十八條 財務人員因各種原因發生工作崗位（wèi）變動的，必須按規定做好工作交接，移交所有（yǒu）經（jīng）管財務（wù）資料（liào）和其他經營（yíng）資料。未辦妥交接手續的，不得辦理轉崗或調動、離職（zhí）等手續。

　　第三章 財務會計管理

　　第十九條 公司執行統一的會計政（zhèng）策。各級公司統一執行國家（jiā）製定的會計法律法規、會（huì）計準則及公司製定的會計政策和會計估計，按照統一（yī）口徑進行會計核算和編製財務會計報告（gào）。會計政策、會計估（gū）計和具體（tǐ）會計核算方法及財務報告的編製方法必須符合會計法律法規、會（huì）計準則的規定。

　　公司主要會計政策和會計估計的製訂和變（biàn）更需經股份公司董事會表決（jué）通過。

　　第二十條 各級公司獨立設賬，獨（dú）立核算盈虧。不具有獨立法人資格但符合會計主體認定條（tiáo）件的（de）單（dān）位，也可以獨立設賬核算（suàn）。

　　第二十（shí）一條 公司財務（wù）管理部門（mén）和各子（zǐ）公司應根（gēn）據國（guó）家（jiā）相關法律法規、準則的規定和本單（dān）位的（de）實際情況建立和健全基礎財務會計工作管理製度（dù），加（jiā）強財務會計基礎（chǔ）工作的規（guī）範化管理，全麵提高財務會計工作效率與質量。具（jù）體會計核（hé）算（suàn）方法和日（rì）常財務會計（jì）工作（zuò）管（guǎn）理要求由公司財（cái）務管理部門和各子公司製訂的內部財務會（huì）計工作管理製度進（jìn）行（háng）規範。

　　各（gè）級公司應做好對下級（jí）子公（gōng）司財務會計的管理和指導工作。

　　第二十二條 各公司應建立完（wán）善的財務會計信息和（hé）會計檔案管理（lǐ）製度，保證財務會計信（xìn）息和會計檔案的（de）安全和完整，嚴格按照國家規定的（de）期限妥（tuǒ）善保（bǎo）管財務會（huì）計（jì）檔案。

　　第二十三（sān）條 各級（jí）公司應按（àn）照國家有（yǒu）關主管部門（mén）規定的時（shí）間和（hé）格（gé）式要求編製和報送財務會計報告，各子公司必須按照（zhào）股份公司的要求按（àn）時上報財務會計報告。各公司的財務會計報告應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料進行編製，並經本單位的會計機構負責人(會計主管人員)、主管會（huì）計工作負責人和企業負責人簽名和蓋章，各簽字蓋章（zhāng）的人員對財務會計（jì）報告會計信息的合法、真實和完整在（zài）各自職責範（fàn）圍負責。

　　除國（guó）家法律、行政法規、部門規章規定以及公司（sī）招投標、融（róng）資等業務需要外，任何組織或者個人不（bú）得要求公司提供財務會（huì）計報告或相關財（cái）務信息，違（wéi）反規定要求提供（gòng）的，各公司有權拒絕。

　　第二十（shí）四條（tiáo） 公司正式對（duì）外披露的（de）財（cái）務會計報告（gào）需經（jīng）股份公司董事會審議通過。除正常的（de）對外披露途徑外，任何人不得提前對外泄露公司的財務會（huì）計信息和相關經營信息，不得擅自對已披（pī）露的財務會計信息和相關經營信息對外進行解釋。

　　第二十（shí）五條 公司的財務會計報告按規定（dìng）需經審計的，由經（jīng）股份公司董事會審議批準聘請的會計師事務所進行審（shěn）計，審計結果（guǒ）報董事會審（shěn）議（yì）。

　　第六章 財務預算管理

　　第二（èr）十六條 公司實行預算管理製度，通過財務預算的編製、審批（pī）和執行嚴格控製各公司（sī）的（de）成本費用開支，確（què）保各（gè）項（xiàng）經營計劃和財務目標如期實（shí）現。財務預算的執行情況作（zuò）為（wéi）各子公司經營績效考（kǎo）核的重要依據。

　　公司本級和（hé）各子公司應製訂財務預算的編製與執行監督的具體流程和基礎工作製度（dù），對預算工作實行規範（fàn）化管理（lǐ）。

　　第二十七條 財務預算的編製實行（háng）統一組織、逐級落實的原則。各公司應按照股份公司統一的內容、格式、時間節點等要（yào）求編製和上報財務預算。各（gè）公司每年應成立總（zǒng）經理領導下的預算編製管理機構，協（xié）調組織各業（yè）務部門和下（xià）屬單位（wèi）的預算編製工作，按時完成公司下年度財務預算的編（biān）製。

　　第二十八條 財（cái）務預算的編製應本（běn）著實事求是的原則，從本單位的實際情況出發，做到既符合公司整體發展規劃和預算目標要求，又符合（hé）公司的實際情況，切（qiē）實可行。各公司編製的財務預算應報所在（zài）公司董事（shì）會審批（pī）。

　　第二十九條 財務預算經董事會批（pī）準後執行，各公（gōng）司（sī）應分解各項預算指標至各層級，各部門，明確預算執行責任人，采取有效措施確保（bǎo）預算的執行。

　　第三十條 在預算執行過程中，由於客觀環（huán）境變化、經營計劃改變（biàn）、項目（mù）開發銷售進度（dù）變化等致使實際（jì）情況與預算發生或將要發生重（chóng）大偏離的，各公司應及時對財（cái）務預算（suàn）提（tí）出修（xiū）訂（dìng）建議意見，按規（guī）定報批後修訂。

　　第（dì）五章（zhāng）投資管理

　　第三十一條 公司實行統一的投資管理製度，各級公司（sī）的房地產業項目投資、股權投資、委（wěi）托理財、風險投資等統一由股份公司股東大（dà）會、董事會按各自權限審批。

　　第三十二條 公司的投資應符合國家法（fǎ）律（lǜ）法規的規定和國家產業政策，符合公司的發展戰略要求和現有條件，符（fú）合成本效（xiào）益原則，有利於提高經濟效益。

　　第三十三條 股份公司（sī）董事會有權批準（zhǔn）在最近經審計總資產50%以內的房地產（chǎn）項目投資，公司最近經審計淨（jìng）資產30%以內的股權投資以及不超過人民幣（bì）5000萬元的風險投資(期貨和其他（tā）衍生金融工具投資)。超過上述標準的投資（zī）需經股東大會批準。

　　董事會閉會期間，董事會授權股份公司董事（shì）長在遇有土（tǔ）地招投標等緊急情（qíng）況時根據年度（dù）經營計劃（huá）和經營班子的提議，以（yǐ）單項標的（de）額不超過公司（sī）最近經審計總資產15%的投資事項進行決策，事後通報董事會並備案（àn）。

　　第三十四條 為了控製投資風險，保證投資項目的經濟效益，相關公司的經營班子應對擬投資項目的可（kě）行（háng）性進行充分研究論證（zhèng），並提出可行性報告報董事會或股東大會立項、審查和決策（cè），重大投資項目應組織有關專家、專（zhuān）業人員進行評（píng）審。具體投資決策程（chéng）序由公司的相（xiàng）關管理（lǐ）製度規定。

　　第三十（shí）五條 經批準的投資項目，相關公司及時組織實（shí）施，嚴格按照項目的可行性研究報告、投資實施方案以及股東（dōng）大會、董事會審（shěn）批意見落實（shí）項（xiàng）目投資節點計劃，加強項目開發管理，采（cǎi）取有效措施嚴格控製成本，確保預期經（jīng）濟效益的按時實現。

　　第三（sān）十（shí）六條 項目投資（zī）結束後，具體實（shí）施投資的公司應（yīng）對項目的經濟效益進行後（hòu）評估。

　　第三十七條 公司（sī）通過（guò）並（bìng）購、注資等方式進行（háng）股權（quán）投資或取（qǔ）得其（qí）他（tā）公司的控製權時，應對目標企業進行盡職調查，並聘請中介機構進行審計和評估，以經審（shěn）計評估後的價值作為定價的參考依據。

　　按國家國有資產管理部（bù）門規定需辦理國有產（chǎn）權（quán）登記的（de），應按規定及時向國有資產管理部門（mén）提（tí）供相關資料辦理產（chǎn）權（quán）登記。

　　投資（zī）期滿相關股權轉讓的（de），也應進行審計評估和按規定辦理相（xiàng）關登記手續。

　　第四章 資產（chǎn）管理

　　第三（sān）十八條 各級（jí）公司（sī）的資產由其（qí）所在單位按以（yǐ）下原則確定主要歸口管理部（bù）門：貨幣資金、應收及預付款項、長期股（gǔ）權投（tóu）資、無形資產由財務部（bù）門負責管理，交易性（xìng）金融資產由證（zhèng）券投資部門負責管理（lǐ），生產用固定資產歸生產管理（lǐ）部門負責管理，非生產用固定資產由辦公室負責管理，未開發（fā）土地由開發部門負責管理，在建項目（mù）及工程用設備物料由工程部門負責管理，已完工物業（yè）及（jí）出租物業由客服部（bù）門負責管理。各項資產統一由所在公司財務部門核（hé）算，各級財務部門應（yīng）對資產的管理（lǐ）履行會計監督職責。在資產的日常（cháng）管理（lǐ）過程中（zhōng）涉及其他部門職責的，相關部門應予以配合。

　　第三十九條 公司在一年內購買、出（chū）售重大資產超過公司最（zuì）近一期經審計總資產30%的需經股東大會審議批準，最近經審計淨資產30%以內（nèi）資產處置由董事會審議批準。

　　第四十條 各級公司應建立（lì）和（hé）完善資產管理辦（bàn）法，規範資產管理行為，依法管理和經營公司資產，保證公司資產的安全和完整，促進資產的保值增值。

　　第一節（jiē） 資金管（guǎn）理

　　第（dì）四十一條 公司可以通過增資擴股、發生企業債券、銀行貸款、發行信托（tuō）基金、合作開發、引進房地產投資基金、少數股（gǔ）東對等投入及接受其他單位提供資（zī）金、票（piào）據貼現、銷售回籠等方式籌資項目開發、拓展和生產（chǎn）經營所需的（de）資金，並按規定的（de）權限分別向董事長、董事會、股東會履行審批和備案手續。資金的籌集應根據項目開發、拓展和生產經營的實際資金需求進行，盡量避免資金（jīn）閑置（zhì），並嚴格（gé）控製資金成本和財務風險（xiǎn）。

　　不具有（yǒu）法人資格的下屬單位不能直接進行權益資本籌（chóu）資和（hé）債務（wù）性籌資（zī）。

　　第（dì）四十二條 公司的資金實行（háng）統一管理製度，各級公司的資金由股份公司統一（yī）調度和統籌安排使（shǐ）用。股份（fèn）公司於每（měi）年末按照公司整體發展規劃和下年度經營計劃做好下年度公司整體的資金預算，對資金整（zhěng）體需求、資金保障計劃提出可行方案，報董事會（huì）審批後（hòu）執（zhí）行。各子公司也應根據自身的實際情況做好本單位資金預算，各子公司的資金預算應與公司的整體資（zī）金（jīn）預算保持一致。

　　第四（sì）十三條 資金預算經批準後，各（gè）級公司的應嚴格執行，認真組織落實，做好資金籌集和使用的計劃安排。

　　第四十（shí）四條 公司的所有資金必須納入法定會計賬（zhàng）冊核算（suàn），不得坐收坐支（zhī），嚴禁賬外循環和違規設立“小（xiǎo）金庫”。各級（jí）公司應建立和執（zhí）行嚴格的資金管理基礎製度，保證資金安全和正常周轉，確（què）保應收資金的及時回（huí）收，提高資金使用效率。

　　第四十五條 各級公司的會（huì）計和出納不能由同一人擔任，開具銀行支票所需的印章必須分由兩人或兩（liǎng）人以上保管，銀行支（zhī）票印章的保管理人員不得在空白或內容填列不全的支票上蓋章。

　　第四十六條 各級公司應根據自身實際情況製定（dìng）明確的（de）資金支付審批權限和程序，各項資（zī）金的支付必須嚴格按規定權限和程序審批。對於未經規定程序審批或超越權（quán）限審批（pī）的款項，出納人員不得支付資金，其他財務人員不得辦（bàn）理（lǐ）有（yǒu）關財務事項。付款（kuǎn）申請需（xū）提交相關證明材料。

　　第四十七條 所有的資金的支付必須依據有效合同、合法（fǎ）憑據和（hé）齊（qí）全的手續，並取得合法有效的票據，杜絕白條或不規範憑證、票據支取資（zī）金（jīn）。由於特殊原因暫時未能取得合（hé）法有效（xiào）票據的，應做好（hǎo）相應台賬記錄，明確催（cuī）收（shōu）責任（rèn）人（rén）和催收（shōu）期限，因未及時催收給公司帶來稅務問題或（huò）其他不利影響的，應追究責任人的責任。

　　第（dì）四十八條 除股份公司按（àn）照規定統一調撥資金（jīn）、子公司（sī）向其下屬公司調撥資金、以及員工正常業務工作（zuò）借支（zhī）外，各級公司（sī）的資金原則上不得外借給其他單（dān）位或個人，如確需（xū），必須經股份董事會審（shěn）批。資金的外借使用應遵循等價有償原則，並確保安全回收。

　　員（yuán）工因辦理業務需要預（yù）先借支資金的，必須按照規定（dìng）在授權範圍內審批辦理借支手續，並在相關業務辦妥後及時報（bào）銷銷賬或退還所借支的資金。

　　公司資金不得外借給股份公司股東、實際控製（zhì）人及其關聯方。

　　第四十九條 未經股份公（gōng）司董事會在其權限範圍內審議批準，各級公司的資（zī）金不（bú）得投入證券市場從事有（yǒu）價證券買賣活動，或從事其他任何形式的委托理財、風險投資活動。

　　第（dì）五（wǔ）十條 公司本級財務（wù）管理（lǐ）部門和各子公司應加強對現金的管理和監督，在規（guī）定的範圍內使（shǐ）用現金，保證庫存（cún）現金的安全。財務部門應建立現金定額（é）製度，對於超出定額的（de）現金應及時存入銀行。

　　第（dì）五十一條 各級公司的所有銀行（háng）賬戶必須由所（suǒ）在公（gōng）司的財（cái）務部（bù）門統（tǒng）一管理，其他部門不得以任何名義開立銀行賬戶。

　　銀行賬戶必須以本單位的名義開（kāi）立，不（bú）得違反規定以其他單位或個人的名義開（kāi）立，嚴禁將公款私存、出租或出借銀行賬（zhàng）戶。

　　各級公司財務部門應定期對（duì）銀行賬戶（hù）進行清理，對於長期不使用、不需用的銀行賬（zhàng）戶應（yīng）及時予以注（zhù）銷。

　　第五十二條 資金收支必（bì）須及時入賬，做到日清月結。各（gè）級公司（sī）財務部門的會計人（rén）員應按月編製銀行存款餘額調節表和盤點現金，保證賬（zhàng）實相符，出現賬實不符情形（xíng）的必須及時查明原因，分清責任（rèn），及時糾正或追究有關人員的責任。

　　第二節 應收及預付款管（guǎn）理

　　第五十三條 各（gè）公司應建立完善的應收及預付款管（guǎn）理（lǐ）製度，完善相關業務流程（chéng），確保應收及預（yù）付（fù）款的安全（quán）回收。

　　第五（wǔ）十四條 各級公司應對應（yīng）收（shōu）款項（xiàng）和預付款項設立（lì）台賬逐筆登記發生時（shí）間（jiān）、欠款單位或個人、欠款（kuǎn）原因（yīn）、欠款金額、到期時間、催收責任（rèn）人等，定（dìng）期（qī）清（qīng）理，按時催收。台（tái）賬中記錄的應（yīng）收賬款除賬麵反映的應收賬款外，還應包括賬上尚未結轉收入，在賬上暫（zàn）時未體現為應收賬款，但根據合同約定應收的銷售房（fáng）款及其他收入。

　　對於逾期時間較（jiào）長的應收款項（xiàng），應作為重點催收對象，由財務、法律（lǜ）、銷（xiāo）售、客服等相關部門共同催收，並注意訴訟時（shí）效（xiào）的保護（hù），采取有效措施確保公司對其擁（yōng）有合法訴（sù）訟權利，避免超過訴訟時效而喪失訴權，致使應收款項無（wú）法收回。對於期限較長的預付賬款也應及時清理（lǐ）。

　　第五十五條 各公司應形成定期召開應收賬款專題會議的（de）製度，由財務、法律、銷售、客服等相（xiàng）關部門參加，定期分析、研究應收賬款管理工作中存在的（de）問題，共（gòng）同尋求解決方（fāng）法。

　　第五十六條 由於客觀原因確實無法收回，符合公司壞賬確認（rèn）條（tiáo）件的應收款項，各級公司應在取得核銷證據後及時按規定程序報其董事會核（hé）銷壞賬。

　　第五十（shí）七條 公司員（yuán）工因工作調動、辭退、辭職等原因離開原工作單位的，應結清所欠公司款（kuǎn）項，未辦妥結清手續的不得辦理調動或離職手續。

　　第三節 固定資產管理

　　第五十八（bā）條 各級公司應建立和（hé）完善固定資產的日常管理製度，對固定資產的購建、使用、處置、保管和（hé）登記等（děng）基礎工作實行規範化管理，確保固定資產的安全和有效使用。

　　第五十九條 各公司應在編製年度財務（wù）預算（suàn）時確定下年度的固定資產購置計劃，並按照預算實（shí）施（shī）固定（dìng）資產購置，超出預算範（fàn）圍內的固定資產購置，應按規定權限審（shěn）批。

　　第六（liù）十條 累計不超過500萬（wàn）元的（de）固定資（zī）產購建和（hé）處置由（yóu）股份公司董事會授權董事長審批，500萬元以上但未超過公司最近經審計淨資產30%的（de）固定資產購建和處置（zhì）由股份公（gōng）司董事會審批，超過公司最近經審計淨資產30%的固定資（zī）產購建和處置由股份公司股東（dōng）大會審（shěn）批。董事長可以根據經營管（guǎn）理需要將其審批權限範圍內的固定資產購建和處置按照一定的額度授權給各級公（gōng）司總經理審批（pī）。

　　各子公司預算範圍以外單位價值10萬元以上的固定購置應（yīng）報其董事會審（shěn）批，並報股份公司財務管理部（bù）門備案。

　　第六十一條 各公司嚴（yán）禁用公款以私人名義購置固定（dìng）資（zī）產，所購置的固定資產必須全部納（nà）入法定會計賬內管理和核（hé）算。

　　第（dì）六十二條 各公司的固定資產每年至少進行一次清查盤點，並與會計賬上記（jì）錄核，確保賬實相符，不相符的應及時查明原因，分清責任。對於（yú）已經失去使用價值、需要報（bào）廢的固定資（zī）產，應及時按照權限報（bào）請審批清理。

一（yī）個（gè）優秀（xiù）的財（cái）務（wù）人員需要具備以下六個方麵的知識（shí）：

　　①宏（hóng）觀形勢的理解能力

　　在新形勢下，作為高級會計（jì）管理人員，應該具備理解市場經濟內涵、把握經濟發展（zhǎn）脈搏的能力。了解國際國內宏觀經濟政策形勢，把（bǎ）握國際國內經濟發（fā）展趨勢，理順宏觀經濟和微觀經（jīng）濟的關係，提高高級會計管理（lǐ）人員的經濟政策的（de）理解（jiě）能力和企業戰略（luè）決策能力。

　　②綜合分析能力

　　通過財務報告對企業進行全麵、透徹、綜合的分析，是高級會計人員應當具備的基（jī）本能（néng）力。會計人員應當了解企業的生產經營流程（chéng），利（lì）用財務報（bào）告等信息資料，結合（hé）企業管理中的落後環節和（hé）存（cún）在（zài）的主要（yào）問題，提出改進措施和建（jiàn）議。

　　③職業判斷能力

　　隨著中國會（huì）計（jì）準則的建（jiàn）立和完善（shàn）(38項企業快進準則、38項（xiàng）審計準則)，會計人員（yuán）應該改變原來（lái）會計製度下較少（shǎo）運用職業判斷的思維習（xí）慣（guàn），提高對會計準則運用的職業判斷（duàn）能力。而且隨著市場經濟的發展，會計環境複雜多變，不確定經濟事項（xiàng）日益增多，而（ér）會計準則日趨（qū）簡略，會計人員的職業判斷空（kōng）間不斷增大。例（lì）如關於資產減值的問題，新的會計標準（zhǔn）規定（dìng）了8項資產減值準備。一個企業的資產項目，無論是流動資產還是固定資（zī）產，如果發生了減值，就要提取減值準備。但如何判斷企業的某項具體資產減值了多少，統一的會計標準隻能規定基本原則和基本方（fāng）法，企業需要根據具體情況進行（háng）具（jù）體分析，具體判斷哪項資產發生了減值（zhí），應提取多少減值準備。除（chú）了對於資產（chǎn）減值（zhí）項目需（xū）要職業判斷外，對於收入和（hé）預計負債項目等，有時（shí）也需要職（zhí）業判斷。因此，會計人員應該具有敏銳（ruì）的、準確的職業判斷能力，如實的確認和計量財務（wù）狀況，提高企業的會計信息質量。

　　④財務（wù）管理能力在市場經濟條件下，資本市場將得到大（dà）力發（fā）展（zhǎn）。公司理（lǐ）財的（de）經濟環境（jìng）、法律環境、信用環境日趨完善，投融（róng）資渠道、工具、方式多種多樣，企業財務管理工作有了大顯身手的空間和機會。會計人（rén）員要完成記賬員角色的轉變，由（yóu）過去會計人員對於企業經營的協助主要對企業經營結果的匯總與解析，轉變為要能為（wéi）企業經（jīng）營創造價值，並協助企業建立實質（zhì）競爭力的服務。

　　⑤內（nèi）部控製（zhì）能力

　　近幾年，國際國內的重大財務舞（wǔ）弊案件時有發生，企業內部控製越（yuè）來越受到重視。財政部陸續（xù）發（fā）布了一係列規範，如貨（huò）幣（bì）資金控製規範、銷售與收款控製規範、工程項目控製規範等，對企業建立內部規範控（kòng）製體係進行規範（fàn）和（hé）指導。作為企業會計人員，應具（jù）備內部控製的駕馭能力，承擔起企業（yè）內部規範體係的建立和實施等工作，把最敏感的環（huán）節和崗位控製住。

　　⑥熟練掌握會（huì）計法規及國內（nèi）國際會計標準的能力

　　隨著世界經濟（jì）一體化的發展趨勢，國（guó）際貿易、國（guó）際投融資（zī）等（děng）經濟交往越來越多，會計人員除應（yīng）當熟（shú）悉掌握國內（nèi）的（de）會計法規外，還應熟悉國際會計（jì）標準。

　　財（cái）務報（bào）表分析的主要依據是財（cái）務報表的數（shù）據資料，但是以金額表示的各項會計（jì）資料並不能說明除本身以外的更多（duō）的問題。因此必（bì）須（xū）根據需要並采用一定的方法（fǎ），將這（zhè）些（xiē）會（huì）計資（zī）料加以（yǐ）適當的（de）重新組合或搭配（pèi），剖析其相互之間（jiān）的因果關係或關聯程度，觀察其發展趨勢，推斷其可能導致的（de）結果，從而達到分析的目的。

　　(1)比重法。

　　比重法是在同一財務報表（biǎo）的同類項目之間，通過計算同類（lèi）項目在整體中的權重或份額以及同類項目之間的比例，來揭示它們之間的（de）結構關（guān）係，它通常反映財務報表各（gè）項目的縱向關係。使用比重（chóng）法時，應注意隻是同類（lèi）性（xìng）質的項目之（zhī）間使用，即進行比重計（jì）算的各項目具有相同的性質。性（xìng）質不同的（de）項目進（jìn）行比重分析是沒有（yǒu）實際意義的，也是不能計（jì）算的。如計算某（mǒu）一負債項目與總資產的比重（chóng），首先，負（fù）債不是（shì）資產的構成要素，因而，理論上講，就不能說資產中有多少負債，也不能計算負債對資產的權重。隻有同類性質的項目才可計（jì）算權重。其（qí）次，以某一負債（zhài）項目除以總資產，也（yě）很難說明這一負（fù）債的償債能力。總資產不僅要用（yòng）於償還這一負（fù）債，而且要償還所有負（fù）債。最終這一負（fù）債能否償還，還要看資產與它的對稱性。如果資產用（yòng）於償還其他債務後，沒有多餘，或雖（suī）有多餘，但在（zài）變現時間上與償債期不一致，這一負債都是不能償還的。

　　在財務報表結構分（fèn）析中，比重法可以（yǐ）用於計算：各資產占總（zǒng）資金資產的比重;各負（fù）債占總負債的比重;各（gè）所有者權益占總所有者權（quán）益的比重;各項業務或產品（pǐn）利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重;單位成本（běn）各構成項目占單位（wèi）成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤（rùn）分配各項目占（zhàn）總分配額（é）或（huò）利潤的比（bǐ）重;資金（jīn）來源或資金運用各項目占總資金來（lái）源（yuán）或總資金運用的比重等等。

　　(2)相關（guān）比（bǐ）率法。

　　相關比率法是通過計算兩個不同類但具有一定依存關係的項目之間的比例，來揭示它們（men）之間的內在結構關係，它通常反映了（le）財務報表各（gè）項目的橫向關係。財務報表結構分析中，應在兩個場合適用（yòng）相（xiàng）關比率法：同一張財務報表的不（bú）同類項目之間，如流動資產與流動（dòng）負債;不同財務（wù）報表的（de）有關項目之間，如（rú）銷售收入（rù）與存貨。

　　整體而言，相關比率法中常用的比率有以下幾種：

　　①反（fǎn）映企業流動狀（zhuàng）況的比率，也稱短期償債（zhài）能力比率。

　　短期償債能（néng）力主要是通（tōng）過流動資產和（hé）流動負債的關係來反映，包括流動比率和速動比率。

　　②反映企業資產管理效率的比率，也稱（chēng）資產周轉率。

　　資產（chǎn）管理效率是通（tōng）過周（zhōu）轉額與資產額的關係來反映（yìng）的（de），主要包括應收賬款（kuǎn）周轉率、存貨（huò）周轉率、固定資產周轉率等。

　　③反映企業權益狀況的比（bǐ）率（lǜ）。

　　對企業的權益主要是債權權益（yì）和所有者權益。債權（quán）權益（yì）使得企業所有者能夠以有限的資本（běn）金取得對企（qǐ）業（yè）的控製權;而所有者權（quán）益資本越（yuè）多，則其債權就越（yuè）有保證，否則債權人就需負擔大部分的經營風險。這（zhè）樣，對於債權權益擁有（yǒu）者來說，最關心的是（shì）總資產中負債的比率;對於所有者權益的擁有者來說，最關心的是其投資收益狀況，主要包括價格與收益（yì）比率、市（shì）盈率、股利分配率、股（gǔ）利與市價比率、每股市價與每股賬麵價值比率等。

　　④反映企業經營成果的比率，也稱盈利能力比率。

　　盈利能力比率是通過企業的利潤與周轉額和投入成本（běn）或占用資產關係來反映的。《企業會計製（zhì）度》主要（yào）規定了營業利潤率、資本金利潤率和總資金利潤率（lǜ）等幾個指標。

　　⑤反映企業償付債務費用的比率，也稱資金來源和資金運用的（de）比率。

　　該比率是通過企業長期資金來源數與長（zhǎng）期資金運用（yòng）數，以及短期資（zī）金來源數與相應的（de）運用數（shù）的比較，評估兩方的相稱性，揭（jiē）示營運資（zī）本增加的結構性原（yuán）因。

　　(3)因素替代法。

　　因素替代法（fǎ）又稱連環替代法，它（tā）用來計算（suàn）幾個相互聯係的因素對綜合財務指標或經濟指標以及財務報表項目的影響程度，通過這種計算，可以衡量各項因（yīn）素影響程度的大小。如果說，比重法和相關比率法旨在建立或計算各種財務指標或經濟指標，確定各項財務和（hé）經營結構，或會計項目結構，那麽，因（yīn）素（sù）替代法就是對其中（zhōng）的綜合性指標或項（xiàng）目作進（jìn）一步的內部結構分析，即對影響或決定綜（zōng）合（hé）指標或項目的各項因素及其（qí）對綜合指標或項目的影響程度作出（chū）測定和評（píng）價。

　　因素替代法可（kě）以在（zài）兩種情況下深化結構分析：對（duì）綜合指標的構成因素進行影響程度（dù）分（fèn）析;對財務報表項目的構成因素進（jìn）行影響程度分（fèn）析。現舉例說明：

　　①對綜合指標構成因素的分析。

　　綜合性財務或經濟（jì）指標通常涉及不同報表中的兩個項目或更多的項目，對這類指標進行分析就是要判斷各財務（wù）報表項目對所計算的指標結果的影響。

　　②對財務報表項目（mù）的（de）構成因素的分析（xī）。

　　財務報表項目通常受多項構成因素的影響，對財務報表項目構成因素的分析，就是要確（què）定這些因素對財務報表項目（mù）總結果的（de）影響程度。

　　【例】某企業2012年（nián）度的A商品銷售額計（jì）劃數（shù）為1 000萬元，實際數為1 200萬元;計劃銷售量為100 000件，預期平均售價為100元;實際銷售量為125 000件，實際平均售價為96元。如果采用因（yīn）素替代法對影響（xiǎng）銷售增加200萬（wàn）元的銷售後價格因素進行結構（gòu）分析，其結果如下：

　　①計劃銷售額：100 000×100=10 000 000(元（yuán）)

　　②由於銷售量增加而增加銷售額：

　　125 000×100=12 500 000(元)

　　12 500 000 -10 000 000=2 500 000(元)

　　③由於（yú）平（píng）均售價下降而減少銷售（shòu）額：

　　125 000×96=12 000 000(元)

　　12 000 000- 12 500 000= - 500 000(元)

　　④兩項因素共（gòng）同影響的結果：

　　2 500 000 +(-500 000)=2 000 000(元)

　　可以看出，A商品（pǐn）銷售實際超計劃200萬元的（de）原因是：銷售量增加使銷售額增加250萬元（yuán），平均銷售單價降低使銷售額下降50萬元。

　　(4)單一分析法。

　　單一分析（xī）法是（shì）根據報告（gào）期的數值，判斷企業經營及財務狀況好壞（huài）的一（yī）種方法。單一分析（xī）法也要有判斷標準，這些標準一般來自（zì）分析者的經驗和財務分析基本知識，如通過資（zī）金結構的合理性、流動比率等指標來判斷。

　　(5)比較分析法。

　　比（bǐ）較分析法是（shì）通過主要項目或指（zhǐ）標（biāo）數值（zhí）的變化對（duì）比，確定出差異，分析和判斷企業的經營及（jí）財務（wù）狀況;通過比較，發現差距，尋找產生（shēng）差異的原因（yīn），進一步判定企業（yè）的經營成績（jì）和財（cái）務狀況;通過比較，要確定企業生產經營活動（dòng）的（de）收益性和企（qǐ）業資金投向的（de）安全（quán）性，說明企業是否在健康地向前發展;通過比較，既要看到企業的不足，也要看到企（qǐ）業的潛力。比較（jiào）的對象一般有計劃數、上一期數、曆史最好水平、國內外先進行業水平、主要競爭對手情況等。

　　(6)框圖分析法。

　　框（kuàng）圖分析法是將企業的實際完成情（qíng）況和曆史（shǐ）水平、計劃數等（děng）用框圖形式直觀地反映（yìng）出來，來說明（míng）變化情況（kuàng）的一（yī）種方法。由於框圖（tú）既可以（yǐ）反（fǎn）映絕（jué）對值，又可以反映比例和相對值，而且簡明、直觀，目前這種分析方法越來越受到重視。

　　(7)假設（shè）分析法。

　　假設分析（xī）法是在比較分析的基礎上確定某項指標的最高水平數值，然後假設在該項指標達到最高水平的情況下，企業的經（jīng）營及財務狀況將會發生什麽變（biàn）化（huà）。在這種情況下，其他各影響因素又要（yào）達到什麽水平才能較充分（fèn）地發揮（huī）企業潛力（lì）。因此，這種分析方法主要用於對企業潛（qián）力的預（yù）測分析。

　　(8)趨勢分析法。

　　財務報表的趨（qū）勢分（fèn）析法，是根據企業連續幾年的財（cái）務報表，比較有關項目的數額（é），以求出（chū）其金額和百分（fèn）比增減變（biàn）化的（de）方向和幅度，並通過進一步分（fèn）析，預測企業的財務狀況和經營成果的變（biàn）動趨勢，這是財務（wù）報（bào）表分析（xī）的一種比（bǐ）較重要的分析方法。趨勢分析法（fǎ）的主要目的如下：了解引起（qǐ）變動的主要項目（mù）;判斷變動趨勢的性質是（shì）有利或不利（lì）;預測未來的發展趨勢。

　　(9)水平分析法。

　　水平分析法是指僅就（jiù）同一（yī）會計（jì）期間的有（yǒu）關數（shù）據資料所做的財務分析，其作用在於客觀評價當期（qī）的財務狀（zhuàng）況、經（jīng）營成果以及財務狀況的變動情況。但這種分析所（suǒ）依據的資（zī）料和（hé）所得的結論並不能說明企業各項（xiàng）業務的成績、能力（lì）和發展變化情況。

　　(10)垂直分析法。

　　垂直分析法是指將當（dāng）期的有關會計資（zī）料和上述水平分析中所得的數據，與本企業過去時期的同類數據資料進行對比，以分析企業各項業務、績效的（de）成長（zhǎng）及發展趨勢。通過垂直分析（xī）可以了解企業的經（jīng）營（yíng）是否有（yǒu）發展進步及其發展進步的程度和速度。因（yīn）此，必須把（bǎ）上述的水平分析與垂直分析結合起（qǐ）來，才能充（chōng）分發揮財務分析的積極作用。

　　(11)具體分析指標。

　　具體分析指標，是分析比較（jiào）的（de）基礎，可歸納為（wéi）以下3大類：

　　①絕（jué）對值指標。

　　絕對值指標是指（zhǐ）通過數值絕對值變（biàn）化就能說明問題的指（zhǐ）標，如企（qǐ）業淨資產（chǎn）、實現利潤等指標。絕對（duì）值指標主要反映指標的增減變（biàn）化。

　　②百分比指（zhǐ）標。

　　百（bǎi）分比指（zhǐ）標一般反映指標絕對值增減變（biàn）化的幅（fú）度或所占的比重，例如固定資產（chǎn）增長率、流（liú）動資產率等指標。

　　③比率指標。

　　比率指標一般揭示各項目之間（jiān）的對比關係，例如流動（dòng）比率、經（jīng）營安全係數等指標。