企業外購商品後發生了短缺和毀損,那我們可先計入到待處理(lǐ)財產損益和應交稅費科目處理,在查明造成的原因時要根據不同情形做(zuò)賬,比如運輸途中的損(sǔn)耗就計入銷售費用,若是供貨單位原因又怎麽做賬,不妨繼續閱(yuè)讀外購(gòu)商品如(rú)何寫會(huì)計分(fèn)錄,會讓(ràng)各位(wèi)明白的。
對於外購商品的短缺與毀損,在未查明原(yuán)因之前,一般的會計處理(lǐ)方法是:先按外購商品的不含稅進(jìn)價記入“待處(chù)理財產損溢”,同時把增值稅進項稅(shuì)額通過“應交稅費(fèi)——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”也轉入“待處理財產(chǎn)損溢”;然後在(zài)查明原因以後再從“待處理財產損溢”把不含稅進價和進項稅額作相應的(de)會計處理。上述關於外購商品短缺與毀損的會計(jì)處理方法過(guò)於(yú)籠統。因為外購商(shāng)品的短缺與毀損是由於不同的原因造成的,其增值(zhí)稅進項稅額的會計處理也相應地也(yě)就(jiù)應該有所不同。可以按以下方法進行會計處理。首先,在驗收入庫(kù)發(fā)現短缺與毀損時,對其增值稅進項稅額不予以結轉,僅對(duì)外購商品的不含稅(shuì)進價進行結轉:
借:待處理財(cái)產損溢(不含稅進價(jià))
貸:商品采購(不含(hán)稅進(jìn)價)
然後,在(zài)查明(míng)原因以後,再根據不同情況分別進行會計處理:
1、外購商品的短缺或毀損屬於運輸途中的定額內損耗,其進項稅額應予以抵扣,增值稅進項稅(shuì)額(é)可以不(bú)作處理,隻(zhī)需在審批後記為:
借:銷(xiāo)售費用(不含稅進價)
貸:待處理財產損溢(不含稅(shuì)進(jìn)價)
2、若外購商品的短缺(quē)與毀損屬於途中的超定額內損耗,其(qí)進(jìn)項稅(shuì)額應不予(yǔ)以抵扣,對於該部分進項(xiàng)稅額應通過“進項稅(shuì)額轉”轉入“銷售費用”,記(jì)為:
借:銷售費用(不含稅進價(jià)+進項稅額)
貸:待處理財產損溢(不含稅進價)
貸:應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
3、若外購商品的短缺與毀損屬於供貨單位原(yuán)因,則需要根據實(shí)際情況進行處理:
(1)如果對方決定近期內予以補貨,則短缺商品的進項稅(shuì)額需要視不同情況處理:若已(yǐ)付款,其進項稅額可以抵扣;若未付款,則待付(fù)款後方可抵扣。
(2)如果(guǒ)對方決定退(tuì)賠貨款,則視不同情況比照進貨退出進行處理:若購買方未付款且(qiě)未做賬務處理,應退回原發票,待收(shōu)到重開(kāi)的發(fā)票後作購進處理;若已付款或已做(zuò)賬務處理,必須取得(dé)當地(dì)主管稅(shuì)務機關開具的“進貨退及索取折讓證(zhèng)明單”交給銷貨(huò)方(fāng),購買方則應在取得對方開具的紅字(zì)增值稅專用發票後,以(yǐ)紅字衝減原已登記的進項稅額,記為:
借(jiè):應收賬款(不含稅進價+進項稅額)
借:應交稅費——應交(jiāo)增(zēng)值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:待處(chù)理財產損溢(不含稅進價)
4、外購商品的短缺與毀損屬於運輸單位造成的,應向運輸單位索賠,索賠款(kuǎn)中(zhōng)的進項稅額應通(tōng)過“進項稅額轉出”轉入“其他應收款”,記為:
借:其他應收款(不含稅進價+進項稅額轉出)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸:待處理財產損溢(不含稅進價)
5、如果外購商品的短(duǎn)缺與毀損(sǔn)屬(shǔ)於非常損失,其進項稅(shuì)額不得抵扣,而應在批準後通過“進項稅(shuì)額轉出”轉(zhuǎn)人“營業外支出”,記為:
借:營業(yè)外支出(淨損失)
借:材料物資(殘料)
借:其他應收(shōu)款(保險賠款)
貸:待處理財產損溢(不含稅進價)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
綜上所述就是小編整理的全部內容了,對其分錄處理還有不明白(bái)的可(kě)領取外(wài)購商品如何(hé)寫會計分錄的文中卡片學習。
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