​工程（chéng）項目會計賬務處理（lǐ）(工程項目會計做賬流程)

工程項目會計賬務處理

一、基本流程:憑證製單--憑證審核--記賬--對賬--其他係統結賬--總（zǒng）賬（zhàng）係統（tǒng）結賬（zhàng）

二、支付社會保險費:

1.劃（huá）出社保費用時

借（jiè）:管理費用--員（yuán）工保險（xiǎn）(公司繳付部分)

其他應收款--員工保險(個人繳付部（bù）分)

內部往來--XX分公司(按全額)

貸:銀行（háng）存款

2.發放工資（zī）時

借:應付工（gōng）資(按（àn）未扣除社保費金額)

貸:其他應收款--員工保險(個人（rén）部分)

銀行存款或現（xiàn）金(按其差額)

三、確認（rèn）收入:

1.開具工（gōng）程款發票（piào）時

借:應收賬（zhàng）款（kuǎn）--建設單位

預收賬款(之（zhī）前如有預收款項)

貸:工程結算收入--各項目

應交稅費（fèi）--應交增值稅(銷項10%的稅率)

2.購進工程材料時（shí）

借（jiè）:工程物資

應交稅費--應交增值（zhí）稅(進項稅額)

貸:銀行存（cún）款

3.繳納稅金時

借:應交稅費-各種稅金(銷項減進項)

貸:銀行存款

全麵營改增後建築業增值稅稅率為11%,2018.5.1後調整為10%(征收（shōu）率3%)

四、固定資產:

收到購進單據--在固定資產係統"日常處理--資產增加--固定（dìng）資產卡片"--在固定資產係統中生成憑證--月末計提折舊--與總賬係統核對（duì）無誤--對固定資產係統進行結（jié）賬.

1.固定資產增加時

借:固定資產--各部門（mén）

貸:銀行存款(或應付賬款)

2.計提折（shé）舊時

借:管理費用--折（shé）舊費(管理部門用)

工程施工--項目部(生產（chǎn）用、項目部管理（lǐ）用（yòng）)

貸:累（lèi）計折舊

五、低值易耗品:

對（duì）按相關規定應作為（wéi）低值易耗品核算的,先計入低值易耗品科目--按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本--另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷,轉入相關成本.

1.購進時

借:低值易耗品--具體名稱

貸:銀行存款(或應付賬款)

2.領用時（shí）

借:工程施工--項目部--辦公用品等科目

管（guǎn）理費用--低值易耗（hào）品（pǐn）攤銷

貸:低值（zhí）易耗品（pǐn）--具體名稱

3.如有人為遺失或損壞,應追（zhuī）究相關人員（yuán）責任的,按該低（dī）值易耗品（pǐn）的10%餘額（é）,

借:待處理財產損（sǔn）失--待處理流動資產損失

貸:低值易耗品--具體（tǐ）名稱

4.經研究決定處理辦法後,

借:現（xiàn）金(或其他應收款--相關責任人)

營業外支（zhī）出(餘額大於賠償的差額)

貸:低值易耗品--具體名（míng）稱

營業外收入(賠償大於餘額的差（chà）額)

5.自然報廢時,按其10%餘額,

借:工程施工(或管理費用（yòng）)

貸:低值（zhí）易耗品--具體名稱累計折舊

六、庫（kù）存（cún）材料:

項目部（bù）購進主要材料(鋼筋、鋼材、水（shuǐ）泥)時（shí）,計入庫存材料（liào）科目--月末項目部進行實地盤點（diǎn）,編（biān）製材料收發存月報表送交財務部--成（chéng）本會計根據月末（mò）結（jié）存數算出各項目（mù）部主要材料實際使用量及金額,作為當月成本.

七、臨（lín）時設施:

對按相關規定應作為臨（lín）時（shí）設施核算的,先計入臨時設（shè）施科目--首次使用該臨時（shí）設施（shī）的項（xiàng）目總價的60%計入該項目（mù）成本--第二次使用時,按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成（chéng）本計入該項目（mù）成本.

1.購進臨時（shí）設施時

借:臨時設施（shī）--具體臨時設施

貸:銀行存款(或應付賬款)

2.進項目（mù）部成本時

借:工程（chéng）施工--項目部--臨時設施（shī）攤（tān）銷

貸:臨時設施攤銷

八、計提無形資產攤銷（xiāo）:

根據自製的計算表,在規定的使用年限內對賬麵的無形資產平均進行攤銷.即:

借:工程施工(或（huò）管（guǎn）理費用)

貸:無（wú）形資產（chǎn）

九、計提工資、福利費:

根據每（měi）月末人力資源部和各（gè）項目部報來（lái）的（de）考勤記錄分部門分（fèn）別計算出管理人員、點工的（de）當月出勤總工日--按照規定的日工資率分部門分（fèn）人員（yuán）計算當月（yuè）應計入成本、費用的工資和福利（lì）費金額--製作（zuò）相（xiàng）關會計憑證（zhèng）.即:

借:管理費（fèi）用--工資(或福利費)

工（gōng）程施工--項目人員工資、點工工資、福利費

貸:應付工資--管理人員、點工工資

應付福利費

十、計提流轉稅（shuì）金:

根據每（měi）月末經營部報來的產值確認單,按照各項（xiàng）應繳稅費的比率,分項目計算出（chū）應交稅金（jīn）和其他應交款,即:

借:主（zhǔ）營業（yè）務稅金及附加(各項目部)

貸:應交稅金(各（gè）稅種)

其（qí）他應交款(各費種（zhǒng）)

十一（yī）、成本結轉:

月末前,成本會計將當月應計入各項目部成本單據（jù）所載事項計入相關項目成本--總賬會計（jì）按項（xiàng）目部將當月所（suǒ）有成本發生額結轉至工程結算成（chéng）本科目的對應項（xiàng）目.即:

借:工程結算成本--各項目部

貸:工程施工--工程結轉

十二、結轉損益:

按當月所有損益類科目的（de）發生（shēng）進行損益結轉,自動生成（chéng）的憑證為,

借:本年（nián）利潤

有貸（dài）方發生額的（de）各明細科目（mù）

貸:有借方發生額的各明細科目

本年利潤

十三、憑證審核:

出納、成本製作的憑證由總賬會（huì）計（jì）審核,總賬會計製作的憑證由財（cái）務部經理審核.

十四、在月末結賬（zhàng）日核對現金、銀行存款（kuǎn）的賬實數,編製現金盤點（diǎn）表和銀行餘額（é）調整表,如有差異,應及時查找原因進行處理.

工程施工的會計核算

一、本科目核算小企業(建築業)實際發生的各種工程成（chéng）本.

二、本（běn）科目應（yīng）按照（zhào）建造合同項目分別"合同成本"和"間接費（fèi）用"進行明細核算.

三、工程施工的主要賬務處理.

(一)小企業進行合同建造時發（fā）生的人工費、材（cái）料費、機械使用費以及施工現場材料（liào）的二次（cì）搬運費、 生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折（shé）舊費等其他（tā）直接費用,借記本科（kē）目(合同成本),貸記"應付職工薪酬"、"原材料（liào）"等科目.

發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、財產保險費、工程保修費、固定資產折（shé）舊費 等間接（jiē）費用,借記本科目(間（jiān）接費（fèi）用),貸記"累計折舊（jiù）、銀行存款"等（děng）科目.

期(月)末（mò）,將間接費用分配計入有（yǒu）關合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用) .

(二)確認合同收（shōu）入和合同費用時,借記" 應收（shōu）賬款 "、" 預（yù）收賬款"等科目,貸記"主營業務收入" 科（kē）目; 按照應結轉的合同成（chéng）本（běn）,借記"主營業務成本"科目,貸記本科目(合（hé）同成（chéng）本).

四（sì）、本科目期末借方餘額（é）,反映（yìng）小企（qǐ）業尚未完工的建造（zào）合同成本和合同毛利.

一個項目（mù）開工（gōng）,或者（zhě）一（yī）個企業（yè）新建（jiàn）立,都麵臨著建立新賬的問題.建立新賬並不難,通（tōng）常先（xiān）應當想（xiǎng）好會計科目的設置問題.在做憑證的時候應當（dāng）想好各科（kē）目應當怎麽設置明細科目級數.是采用輔助核算好,還是直接在會計科目下設置明細（xì）科目好.以上就是工（gōng）程項目會計賬務處理的相關介紹,各位都學會了嗎?

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