應交稅費有關會計分錄有哪些技（jì）巧(什麽是原始憑證分割單)

應交稅（shuì）費有關會計分錄有哪些技巧

應交稅費有關會計分錄有哪些技巧
一、應交稅費的二級科目
(一)計入營（yíng）業稅金及附加
借：營業稅（shuì）金及（jí）附加
貸： 應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交資源（yuán）稅
應交稅費——應交城市維護建設稅（shuì）
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交土（tǔ）地增值稅
以上為與收入有關的應交稅（shuì）費明細科目，注意：如（rú）果處置作為固定資產管理的房產（chǎn），土地增值稅對應的借方科目為“固定資產（chǎn）清理”，如果在處置固定資產就直接計算了城建（jiàn）稅與教育費附加，城建（jiàn）稅（shuì）與教育費（fèi）附加對（duì）應的借方科目為“固定資產清理”。
(二)計入管理費用
借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產稅
應（yīng）交稅（shuì）費——應交車船稅
應交稅費——應交礦產資源補償（cháng）費（fèi）
應交稅費——應交城鎮土地使用（yòng）稅
應交稅費——應交（jiāo）保險保障基金（jīn）
(三)計入其他科目
1、企業所得稅（shuì）
(1)預繳時（shí）：
借：所得稅費（fèi）用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅（shuì）費——應交所得稅
貸：銀行（háng）存款
(2)匯算清繳（jiǎo）時
借：應前年度損益（yì）調整
貸：應交稅費——應（yīng）交（jiāo）所得稅（shuì）
或相反分錄
2、個人所得稅
(1)計算時
借：應付職工薪酬
貸：應交稅（shuì）費—應交（jiāo）個人所得稅（shuì）
(2)上交時
借：應交稅（shuì）費—應交個人所得稅
貸：銀行存款（kuǎn）
(四)增值稅有關的二級科（kē）目
1、應交稅費——應交增值稅
2、應交稅費——未交增值稅
(1)月份終了，將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值（zhí）稅”科目轉入“未（wèi）交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增（zēng）值稅(轉出未交增（zēng）值稅)
貸：應交稅費（fèi）——未交增值稅
(2)月份（fèn）終了，將當月多（duō）繳的增值（zhí）稅額自（zì）“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增（zēng）值（zhí）稅
貸（dài）：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未（wèi）交增值稅
貸：銀行存（cún）款
(4)一般納稅人選擇（zé）簡易計稅（shuì），按征（zhēng）收率計（jì）算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算。
3、應交稅費——增值稅檢查調整
(1)凡檢查（chá）後應調減賬麵進項稅（shuì）額或調增（zēng）銷項稅額和進項稅額（é）轉出的數額，借記有（yǒu）關科目（mù），貸記本（běn）科目;
(2)凡檢查後應調增賬麵進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科（kē）目;
(3)全部調帳事項入帳後（hòu），若本科目餘額在借方
借（jiè）：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——增值稅檢（jiǎn）查調整
(4)全部調帳事項入帳（zhàng）後，若本科目餘額在貸方（fāng）
a.借記本科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。
b.若“應交稅金-應交增值（zhí）稅”賬戶有借方餘額且等於或大於這（zhè）個貸方餘額，按貸方餘額數，借記本（běn）科（kē）目，貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。
c.若本（běn）賬戶餘額在貸方，“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方餘額但小於這個（gè）貸方餘額，應（yīng）將（jiāng）這兩個賬戶的餘額衝（chōng）出（chū），其差額貸記“應交稅（shuì）金-未交增值稅”科目。
4、應交稅費——增值稅留抵稅額
(1)轉出留抵時：
借：應交稅費——增值稅留抵稅額（é）
貸（dài）：應交（jiāo）稅費——應（yīng）交增值稅(進項稅額轉出)
(2)以後允許抵扣時
借：應交（jiāo）稅費——應交增值稅(進項稅額（é）)
貸：應交稅費——增值稅（shuì）留（liú）抵稅額
二、應交稅（shuì）費——應交增值稅
以下專欄適用於（yú）增（zēng）值稅一般納稅人，小規（guī）模納（nà）稅人的應納增值稅額，也（yě）通（tōng）過“應交稅（shuì）費（fèi）——應交增值（zhí）稅”明細科（kē）目核算，但不設置若幹（gàn）專欄。
(一)借方專欄
1、進項（xiàng）稅額
退回（huí）所購貨物應衝銷的進（jìn）項稅額，用紅字登記。如（rú）：借：銀行（háng）存款　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 紅字金額 貸：原（yuán）材料
2、已交稅金
已交稅金核算本月繳（jiǎo）納本月的增值稅款。當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交（jiāo）增值稅”科目，貸記“銀（yín）行存款”。
3、減免稅款
核算企（qǐ）業按（àn）規定直接減免的增值稅額，借：應交稅費——應交增值稅(減免稅（shuì）款)，貸：營業外收入。一般納稅人初次購買增值稅稅控係統專用設備支付的費用以及繳（jiǎo）納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中（zhōng）全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅（shuì）款)”科目，貸記“遞延收益”科目（mù）(發生技術維護（hù）費，貸記（jì）”管理費用“)。
4、出口抵減內銷（xiāo）產品應納稅額
借（jiè）：應交（jiāo）稅費（fèi）——應交增值稅(出口（kǒu）抵減內銷產品應納稅額（é）)
貸：應交稅費——應交增值稅(出（chū）口退稅（shuì）)
5、營改增抵減的（de）銷項稅額
借：主營業務成本
應交稅費——應交增（zēng）值稅(營改增抵減（jiǎn）的銷（xiāo）項稅額)
貸：銀行存款(或應付（fù）賬款)
6、轉（zhuǎn）出未交（jiāo）增值稅（shuì）
月末“應交稅（shuì）費——應交增值稅”明細賬出現貸方餘額時，根據餘（yú）額借記本科目，貸記“應交稅費（fèi）——未交增值稅（shuì）”科目（mù）。
(二)貸方專欄
1、銷項稅額
退（tuì）回銷售貨物應衝（chōng）減的銷項稅額（é），隻能在貸（dài）方用紅字登記（jì）銷項稅額科目。
2、出口退稅
借（jiè）：其他應收（shōu）款——應收出口（kǒu）退稅款(增值稅)
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應（yīng）納稅額)
貸：應交（jiāo）稅費——應交增值稅(出口退（tuì）稅)
3、進項稅額轉出
記錄企（qǐ）業的購進貨物、在產（chǎn）品、產成（chéng）品等發生非（fēi）正常損失以及其他原因而不應（yīng）從銷項稅額中抵扣，按規定（dìng）轉出的進項稅額。
4、轉出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉出多繳的增（zēng）值稅。由於多預（yù）繳稅款形成（chéng）的“應交稅費——應交增值稅”的借方餘額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅);對於因（yīn）應（yīng）交稅費——應交增值（zhí）稅(進（jìn）項稅額（é）)大於應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)而形（xíng）成的借方餘額，月末不進行賬務處理（lǐ）。
三、不在應交稅費核算
1、印花稅
借：管理費（fèi）用
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程(或無形資產)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的（de）核算（suàn）
借：固定資產
貸：銀行存款
4、契稅的核（hé）算
借：固（gù）定資產(或無（wú）形資產)
貸：銀行（háng）存款（kuǎn）
以上不（bú）需要預計繳（jiǎo）納的稅金不在應交稅費核算。(記憶tip：有房（fáng）有地有車有錢花)

什麽是原始憑證分（fèn）割單

　　原（yuán）始憑證分割單是（shì）自製原始憑證，它的作用是明確分割在一張原始憑（píng）證上記（jì）錄的應該由（yóu）兩個或者兩個以上單位(或部（bù）門)承擔的經濟業務。原始憑證拆分單必須有原始憑證的基本內容(憑證名稱（chēng）、填製日（rì）期、填製單（dān）位（wèi）或填製人名（míng）稱（chēng）、經辦人簽名或蓋章、接收憑證單位名稱、經（jīng）濟業務內容（róng）、數量、單價、金額)，注明費用分攤，並在拆分單上加蓋單位財務印章。原始憑證分割單是自製的，其（qí）目的是從外部獲得的原始憑證應由兩個單位共享，因此獲（huò）得原始憑證的一方應（yīng）向另一方出具“原始憑證分割單”。

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