固（gù）定資產分期抵（dǐ）扣會計分錄怎麽做(期間費用的賬務處理)

固定資產分期抵扣會計分錄怎麽做

　　固定資產分期抵扣會計分（fèn）錄怎麽做？

　　根據《財政部國家稅務總局關於全（quán）麵推開營業稅改（gǎi）征增值稅試點的通知》(財稅（shuì）〔2016〕36 號,以下稱36 號（hào）文件)的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中"(四)進項稅（shuì）額"部分第1 條明確規定:適用一般計稅方法的試點納稅人,2016 年（nián）5 月1 日後取得並在會計製度上（shàng）按固定資產核算的（de）不動產（chǎn）或者2016 年5 月1 日後取得的不動產在建工程,其進項稅（shuì）額應自（zì）取（qǔ）得之日起分2年從銷項（xiàng）稅額中抵扣,第一年抵扣比例（lì）為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動產,包括以直接購買、接收捐贈、接收投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不（bú）動產,不包括房地產開（kāi）發企業（yè）自行開發的房地（dì）產項目.融資租入的不動產以及（jí）在施工（gōng）現場修建的臨時建築物、構築物,其進項稅額不適用上述分2 年抵扣（kòu）的規定.

　　企業購入的是（shì）可抵扣動產（chǎn）,會計處理如下:

　　借:固定資產

　　應（yīng）交稅費--待抵扣（kòu）進項稅額

　　貸:銀行（háng）存款（kuǎn）

　　根據《不（bú）動產進項稅額分期抵扣（kòu）暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年（nián）第15號)第十一條第一款規（guī）定,待抵扣（kòu）進（jìn）項稅額（é）記入"應交稅金--待抵扣進項（xiàng）稅額"科目核算,並於可抵扣當期轉入"應交稅（shuì）金--應（yīng）交增值稅(進項稅額)"科目.新增"應交稅金--待（dài）抵扣進項稅（shuì）額"科目核算待抵扣的進項稅額.

　　可抵（dǐ）扣當（dāng）期,會計處理如下:

　　借:應交稅費-應交增值稅（shuì）(進（jìn）項稅額)

　　貸:應（yīng）交稅費-待抵扣進項稅額

期間費用的賬務處理（lǐ）

　　期間費用是企業日（rì）常活動中，發生的經濟利益流出，是不能計入特（tè）定核算（suàn）對象的成本。期間費用（yòng）包括管理費用、銷售費用和財務費用，不同的（de）費用以及這些費用的（de）不同情況，賬務（wù）處理都是不同的，一起來看看：

　　一、管理費用：

　　1、企業在籌建期間內（nèi）發生的開辦費，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付利息/銀行（háng）存款等

　　2、行政管（guǎn）理部門人員的職工（gōng）薪酬（chóu），賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工（gōng）薪酬

　　3、行政管理部門計提的固定資產折舊，賬務處理如下：

　　借（jiè）：管（guǎn）理費用

　　貸（dài）：累計（jì）折舊

　　4、行政管理部門發生（shēng）的辦公費、水（shuǐ）電費、業務招待費等，賬務處理（lǐ）如下：

　　借：管理（lǐ）費（fèi）用

　　貸：銀行存款/研發支出等

　　二、銷售費用：

　　1、企業在（zài）銷售商品過程中發（fā）生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費等，賬務處理（lǐ）如下：

　　借：銷售費用

　　貸：庫存現金/銀（yín）行存款等

　　2、企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪（xīn）酬、業務費等，賬務處理如下：

　　借：銷售費（fèi）用（yòng）

　　貸：應付職工（gōng）薪（xīn）酬/銀行存款/累（lèi）計折（shé）舊等

　　三、財務費用：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息/銀行存款等

　　發生的應衝減財務費用的（de）利息（xī）收（shōu）入、匯兌損益、現金（jīn）折扣時：

　　借：財務（wù）費用

　　貸：應付賬（zhàng）款等

　　看來期間費用的賬務處理還是挺複雜的，需（xū）要根據具體的內容來確定賬務處理方法，大家都（dōu）學（xué）會了嗎?更多財（cái）稅實操幹貨知（zhī）識，請關注考呀呀會計實操欄目。

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