成本法合並報（bào）表抵消分錄(其他應收和其他應付可以對衝嗎)

成（chéng）本法合並報表（biǎo）抵消分錄

　　給大家（jiā）舉例說說成本法合並報表（biǎo）抵消分錄，具體如下：

　　例（lì）：A公司購買B公司100%股權，購買日B公（gōng）司資產情況為

　　實收資（zī）本10

　　資本公積2

　　未分配利潤1

　　那麽在合並日：抵（dǐ）消（xiāo）分錄：借：實收（shōu）資（zī）本10 資本公積2 未分配利潤1 貸：長（zhǎng）投13

　　第二年：子公司未實現利潤 也未發放股利（lì）和提（tí）取盈（yíng）餘公積

　　抵消（xiāo）分錄：借：實（shí）收資本10 資本公積2 年初未分（fèn）配利潤1 貸：長投13

　　第（dì）三年：子公司（sī）宣告發放（fàng）現金股利0.1，提取（qǔ）盈餘公積0.1

　　抵消分錄：借：實收資本10

　　資本公積2

　　年初未分配利潤1

　　投資收益0.1((當年母公司會做借：應收股利0.1貸：投資（zī）收益（yì）0.1 實在母公司單體報（bào）表裏，合並（bìng）的時候正好抵消 )

　　盈（yíng）餘公積0.1

　　貸：長投13

　　提取盈餘公積0.1

　　應付普通股股利0.1

　　第四（sì）年，子公司沒（méi）有任何（hé）動作

　　抵消分錄：借：實收資本10

　　資本公積2

　　盈（yíng）餘（yú）公積0.1

　　年初未分配（pèi）利潤0.9(上一期年初未分配利潤是1，投（tóu）資收益是0.1 貸方提（tí）取盈（yíng）餘公積0.1.應付普通股利是0.1，其中投資收益是損（sǔn）益類科目，後兩個是利潤分配的二級科目，所以，第四年年初未分配利潤的金額為1-0.1-0.1+0.1=0.9)

　　貸：長投13

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其他（tā）應收和（hé）其他應付可以對衝嗎

　　可以對衝!

　　但是需要滿足一定的條件：債（zhài）權債務（wù）人應該屬（shǔ）於同一（yī）客戶。滿足這個前提的，摘要需寫明其他應（yīng）付（fù）款和其他應收（shōu）款對（duì）衝，附件可以雙方簽訂的抵款確認書，也就是說老板出具同意書。

　　其他應收和其他應付對衝的賬務處理如（rú）下：

　　借：其他應付款—單位

　　貸：其他應收款—單位

　　其他應付款指的是與企業的主營業務沒有直接關係的應付、暫收（shōu）其他單位（wèi）或個人的款項等;

　　其（qí）他應收款是指企業除買入返（fǎn）售金融資產、應收票據、應收（shōu）賬款等（děng）以外的其他各種應收及（jí）暫付款項。

　　可見，隻要對衝的對（duì）象為同一人（rén）或同一單（dān）位，就可以這樣對衝。大家都明白了嗎?更多財稅實操幹貨知識，請關注考呀（ya）呀會計（jì）實操欄目。

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