退增值（zhí）稅的分錄（lù）怎麽（me）做(高速公路通行費是否可以抵扣)

退增值稅的分錄怎麽做

　　現實中退回增值稅的情況有很多，比如銷售退回，出口退稅等等，而且還可能涉及到跨（kuà）年份的退回，實際上處理是比較複雜（zá）的，從原理（lǐ）上來說，退回增值（zhí）稅的分錄就是：

　　借：銀行存款

　　貸（dài）：應交稅費—應交增值稅

　　實際處理還要根據實際情況進行相應調（diào）整了。

　　增值稅是對銷售商品或勞務過程中實現的增（zēng）值額（é）征收的一種稅。

　　按照我國增值稅法的規（guī）定，增值稅是對在我國境（jìng）內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下（xià）簡稱勞務)，銷（xiāo）售服務、無形（xíng）資產、不（bú）動（dòng）產以（yǐ）及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資（zī）產（chǎn）、不動產(統稱應稅銷售行為)的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流（liú）轉稅。增值稅的納稅人是指在我國境內從事增值稅應稅行為的單（dān）位和個人。

　　增（zēng）值（zhí）稅的特點

　　(1)普遍征收;

　　(2)稅收負擔由商品的最終消費者負擔;

　　(3)實行稅款（kuǎn）抵扣製度;

　　(4)實（shí）行比例稅率;

　　(5)實行價外稅製度。

高速公路通行費是否可以抵扣

　　可以抵扣!但（dàn）是注意時間點（diǎn）。

　　通行費指的是有關單位依法或者依規設立並收取的過路（lù）、過橋和過閘費用。高速公路（lù）通行（háng）費的抵扣規定如（rú）下：

　　一、一般納稅人收取試點前開(指相（xiàng）關施工許可（kě）證注（zhù）明的合同開工日期（qī）在2016年4月30日前)工的一級公路、二級公路、橋、閘（zhá）通行費，可（kě）以選擇（zé）適用簡易計稅（shuì）方法（fǎ），按照（zhào）5%的征收率計算（suàn）繳納增值稅。

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級（jí）公路、二級公路、橋、閘通行費（fèi）發票上注明的（de）金額÷(1+5%)×5%

　　二、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（fèi）發票上注明的收費金額，按照下（xià）列公式計算可（kě）抵（dǐ）扣的（de）進項（xiàng）稅額：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高（gāo）速公路通（tōng）行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　三、公路通行費（fèi）從（cóng）2018年1月1日起憑通行（háng）費電子發票在增值稅發票選擇確認平台勾選抵（dǐ）扣增值稅，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值（zhí）稅電子普通（tōng）發票上注明的增值稅額抵扣（kòu）進項稅額。2018年1月1日至（zhì）6月30日，納稅（shuì）人支付的高速公路通行費，如暫（zàn）未能（néng）取得收費公路通行（háng）費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額計算可抵扣（kòu）的進項稅額（é）。

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