虧損計提遞（dì）延所得（dé）稅資產分錄(讓渡資產（chǎn）使用權收入包括什麽（me）)

虧損計提遞延所（suǒ）得稅（shuì）資產分（fèn）錄

　　企業以（yǐ）前年度的虧損，計提遞延（yán）所得稅資產的會計分錄是借記遞延所得稅資產，貸記（jì）所（suǒ）得（dé）稅費（fèi）用（yòng）。

　　根據企業所得稅法（fǎ）及（jí）其實施條例的規定，以前年度尚未彌補完的虧損可以在以後年度企業所得稅稅前進行彌補。企（qǐ）業每年（nián）5月31日之前，應當進行匯算清（qīng）繳工（gōng）作，應納稅所得額（é）=會計利潤總額+納稅調（diào）增項目-納稅調減項目-以前年度尚未彌補的虧損。

　　在資產負債（zhài）表日，企業根據所得稅（shuì）準則應予確認的遞延（yán）所得稅資產大於本科目（mù）餘額的，借記本科（kē）目，貸記（jì）"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本（běn）公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小於本科目（mù）餘額的，做相反的會計分錄。

　　例如，某企業以前累計虧損200萬，今年盈利了100萬。預計未（wèi）來可以盈利，那麽今年（nián）確認的遞延所得（dé）稅資產是多少?如（rú）果以前(五年（nián）內)累計虧損200萬（wàn），且（qiě）預（yù）計未（wèi）來可以獲得（dé）抵（dǐ）扣（kòu）這200萬的應納稅額，則會計（jì）分錄是借記遞延所得稅資產50萬，貸記所得稅費用--遞（dì）延所得稅費用50萬;今年盈利100萬後，會計分（fèn）錄是借記所得稅費用--遞延所得稅費用25萬（wàn），貸記遞延所（suǒ）得稅資產25萬。當期所得稅費用為0，所得稅總費用為25+0=25萬。

讓（ràng）渡資（zī）產使用（yòng）權（quán）收入包括什麽

　　讓渡資產使用（yòng）權一般包括利（lì）息收入、特許（xǔ）權使用費收入、租賃資產的租金收入、債券（quàn）投資的利息收入、股權投（tóu）資的現金股（gǔ）利收入等。

　　除此之外讓渡資產使用權主要包括租賃固（gù）定資產、租（zū）賃（lìn）無形（xíng）資產、債權投資的利息收入和股權投資的股息收入。

　　讓渡資產使用權不包括：淨收益處置債權投資,從處置固定（dìng）資產淨收益、處置股權投資的（de）淨收益和淨利潤從無形（xíng）資產的處置（zhì）。

　　讓渡（dù）資產使（shǐ）用權會計（jì）分錄

　　讓渡資產使用權時，可做以下會（huì）計（jì）分錄：

　　借（jiè）：銀行存款、應收賬款

　　貸：其（qí）他業務收入

　　應交稅（shuì）費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊、累計攤銷

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