增值稅（shuì）留抵抵（dǐ）欠怎（zěn）麽做會計分錄(如何調整當年錯賬)

增值稅留抵抵欠怎麽做會（huì）計分（fèn）錄

　　增（zēng）值稅留抵（dǐ）抵欠的會計分錄是借記應交稅金（jīn）--應交增值稅（shuì）(進項稅（shuì）額)，貸記（jì）應交（jiāo）稅金--未交增值稅。如果增（zēng）值稅欠稅稅額大於期末留抵稅額（é），則企業應當按照（zhào）期末（mò）留抵稅（shuì）額紅字填寫上述（shù）會（huì）計分（fèn）錄;如果增值稅欠稅稅額小（xiǎo）於（yú）期末留抵稅額，則企（qǐ）業應（yīng）當按照增值稅（shuì）欠稅（shuì）稅額紅字填寫上（shàng）述會計分錄。

　　根據國稅函（hán）〔2004〕1197號文規定，當（dāng）納稅人既存在增值稅留抵稅額，又存在欠繳增值稅而需要抵減的情況（kuàng）時（shí），應當由（yóu）稅務機關填（tián）開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》，納稅人（rén）和主管稅務機關各留存一份。

　　當納稅人使用增值（zhí）稅留抵稅額抵減欠繳稅款時，應按欠繳稅款的發生時間逐筆（bǐ）進行抵扣，先發生的欠繳稅款先形抵扣。抵繳的欠稅包含（hán）呆賬稅金及欠稅滯（zhì）納金。確定實際抵減金額時，應當按照填開《通知書》的日期作為截止期（qī），計算欠繳稅款的應繳未繳滯納（nà）金金（jīn）額，欠繳總額未欠（qiàn）稅金額與滯納金總額。若欠繳總額大於期末留抵稅額（é），實際抵減金額應等於期末留抵稅額，並按配比方法計算抵（dǐ）減的欠稅和滯（zhì）納金;若欠繳總額小於期（qī）末留抵稅額，實際（jì）抵減金額應等於欠繳總額。

如何調（diào）整當（dāng）年錯賬（zhàng）

　　發現了錯賬，對於不重要的前期（qī）差錯和重要（yào）的前（qián）期差錯，其會計處理方（fāng）法是不同的：

　　一、不重要的前期差錯：

　　采用未來適用法更正。

　　不需調整財（cái）務報表相關項（xiàng）目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關（guān）項目。

　　二、重要的（de）前期差錯：

　　采用追溯（sù）重述法更（gèng）正。但（dàn）是（shì）如果確定前期差錯累積影響數不切（qiē）實可行的情況不能采用這種方法。

　　應當在其發現當期的財務報表中（zhōng），調整前期比較數據。

　　1、追溯重述差錯發生期間列報的前期比較金額。

　　2、如果前期差錯（cuò）發生（shēng）在列報的最（zuì）早前（qián）期之前，則追溯重述列報的最（zuì）早前期的（de）資產、負債和所有者權益相關項目的（de）期初餘額。

　　以（yǐ）上（shàng）就是“如何調整當年錯賬”的回答（dá），大家都了解了嗎?更多財稅實操幹貨知識，請關注考呀（ya）呀會計實操欄目。

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