財務內（nèi）部審計重（chóng）點與流程,財務內部審計全麵點都包括哪些？

內部審計崗位是做什麽的?那麽工（gōng）作流程是什麽（me）呢?

　　(一)資產審計

　　1、貨幣（bì）資金（jīn）審計

　　(1)審計目標

　　證實（shí）貨幣資金餘額的存在性、完整性、收付業務的合法性

　　(2)內部控製係統測試

　　調查了（le）解貨幣資金（jīn）內部（bù）控製（zhì）係統——→查驗簽發支票登記簿（bù）與簽發支票存根——→抽驗資（zī）金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據（jù）——→檢查日記賬，抽（chōu）查銀行存款調節表與庫存（cún）現金盤點表（biǎo）——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨（huò）幣資金（jīn）收（shōu）付憑證管理——→評價貨（huò）幣資金內部控製係統。

　　(3)實質性審查

　　①庫存現金審查

　　首先出納員將現金全部（bù）放（fàng）入保（bǎo）險櫃暫作封存，要求出納員將（jiāng）全部憑證入賬，結出當日現金日記賬餘額，填寫“現（xiàn）金出（chū）納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，並作記（jì）錄。填製“庫（kù）存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同（tóng）簽字，作為審（shěn）計工作底稿。庫（kù）存現金（jīn）清（qīng）點表應反映（yìng）實際庫存現金（jīn）清點數，當日現金日記賬（zhàng）結餘數，賬（zhàng）實是否相符。即有無溢缺。

　　②現金收付（fù）業務的審（shěn）查

　　抽查現金（jīn）日記賬（zhàng）記錄（lù），至（zhì）少抽（chōu）查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。

　　③銀行存（cún）款的審查

　　審核銀行存款日記賬記錄（lù），核證銀行存款收支的截止日期（qī），抽查銀行存款（kuǎn）的賬麵餘額。

　　2、存貨審計

　　(1)審計目標

　　證實存貨的存在性、完整（zhěng）性、所有權歸（guī）屬、計價的正確性、采購與銷售的合法（fǎ）性、分類（lèi）的正確性

　　(2)內部控製係統測試（shì）

　　調查了解企業存貨內部控製係統——→抽（chōu）查部分采購業務文件，追蹤其業務係統——→抽查部分存貨出庫（kù）業務，追蹤其業務處理係統——→審查存貨管理製度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內（nèi）部控（kòng）製係統

　　(3)實（shí）質性審（shěn）查

　　①材料的（de）審查

　　材料采購（gòu）的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本（běn），查（chá）看采購成本的構（gòu）成（chéng）項目是（shì）否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購（gòu）成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查（chá）材料（liào）采購的賬務處理

　　②庫存材料（liào）審查

　　盤（pán）點庫存材料，時間安排（pái）在結賬日或接近結賬日

　　③材料（liào）出庫的審查

　　對生（shēng）產領用材料應核實生產計劃，核查發出（chū）材（cái）料的計價（jià），揭露弄虛作假的行為

　　3、應收賬款（kuǎn）審計

　　(1)審計目標

　　①證實應（yīng）收款項的（de）存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性（xìng）、壞賬損失的真（zhēn）實性

　　(2)內部控製係統測試

　　調查了解並描述應收款項內部控製係統（tǒng）——→檢查（chá）不相容職（zhí）責的劃分——→驗證期末餘額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查（chá）銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失（shī）的賬簿記錄及相（xiàng）應的手續——→評價（jià）應收款項（xiàng）內部控製係（xì）統

　　(3)實質性審查

　　①應收賬款的審（shěn）查

　　取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析（xī）詢證函（hán）及應收賬（zhàng）款餘額——→取得或編（biān）製應收賬款賬（zhàng）齡分析（xī）表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備（bèi）金的提取與使用

　　②應（yīng）收票（piào）據的審查

　　取得應收票據分析表（biǎo）——→清點庫存應收（shōu）票據——→詢（xún）證（zhèng）應收票（piào）據——→對應收票據發生（shēng）和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析（xī）評價應收票據（jù）的可兌現程度

　　4、固（gù）定資產審計

　　(1)審計目標

　　①證（zhèng）實固定資產（chǎn）的存（cún）在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性（xìng）、折舊方（fāng）法的選用及其計算的正確性

　　(2)內部控製係統測試

　　深入了解固定資產的內部控製係統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定（dìng）資產驗收報告——→檢查（chá）固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控製係統

　　(2)實質性審查

　　①固（gù）定資產入賬（zhàng）價值的審查

　　②固定資產增加與減少的審查

　　③固定資（zī）產折舊（jiù）的審查

　　④固（gù）定資產結存（cún）的審查

　　⑤在（zài）建工程審查

　　(二)、收入、成本與費用（yòng）審計

　　1、主營業務收入審計

　　(1)審計（jì）目標

　　證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理（lǐ）的正確（què）性

　　(2)內（nèi）部控製係統的測試

　　了解並描述內部控製係統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合（hé）同——→檢（jiǎn）查（chá）崗位職責的執行（háng）——→測試銷貨製度的執行——→評價主營業務收入的內部控製係統

　　(3)實質性審查

　　①分析（xī）檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數（shù）對比了解計劃完成程度，與上年度（dù）相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象（xiàng）進一步確定（dìng）審查範圍，以查明有無故意隱（yǐn）瞞（mán）或（huò）虛增利潤的現象。

　　②驗證主營（yíng）業務（wù）收入的真實性——→索取產品出庫（kù）單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數（shù）量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營（yíng）和結算方式，確定銷售收入的實（shí）現

　　③核（hé）查主營（yíng）業務收入（rù）會計處理的正確性。發票和銷貨合同的（de）審查——→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審（shěn）查銷售（shòu）收入計算是否正確——→審查根據（jù）結算方式（shì）選用不同的方（fāng）法與相關賬戶進行對比，查（chá）明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前後（hòu）一（yī）周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

　　④銷售退回、折讓及折扣的審查

　　銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理（lǐ）性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

　　折扣和折讓的審查（chá）——→折扣和折（shé）讓（ràng）的合理性——→折扣（kòu）和折讓（ràng）衝減當期銷售（shòu）收入，進而影響利潤，因此折扣和折（shé）讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性（xìng）——→折扣和（hé）折讓必須經過銷售部（bù）門負責人的批準（zhǔn），按規定（dìng）程序例行（háng）手續。

　　2、產品（pǐn）成本審計

　　(1)審計目（mù）標

　　證實成本形（xíng）成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

　　(2)內部控製（zhì）係統的測試

　　調查（chá）了解並描述產品成本的內部控製係統——→審查產品成本計（jì）劃——→審查（chá）產品成本管理責任製的執行——→審查成本基礎工作——→評價產品成本內部控製係統

　　(3)實質性審查

　　①產（chǎn）品成本開支範圍合規性的（de）審查

　　②直（zhí）接材料（liào）費的審查

　　直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料（liào）費用分配的審（shěn）查

　　③直接人工費的審查

　　審查直（zhí）接人工費（fèi）的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正（zhèng）確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查（chá）直接人工費賬務處理的（de）正確性

　　④製造費用的真實性

　　審查製造費用的真實性——→審查製造費用項（xiàng）目的合規性——→審查製造費用會計處理的正確性

　　⑤輔助生產費用的審查

　　審查（chá）輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配

　　⑥在產品成本的審查

　　審查在產品結存量——→審查在產（chǎn）品的計價方法

　　⑦產成品（pǐn）成本的審查（chá）

　　審查產成品數量——→審查產品成本的計算

　　3、費用審計

　　(1)審計目（mù）標（biāo）

　　證實費（fèi）用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確（què）性

　　(2)內部控製係統的測試

　　了解（jiě）並（bìng）描述費用內部控製係統——→索取並審查費用計劃、預算及執行情況——→抽取有關（guān）憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的（de）設（shè）置、登記及憑（píng）證保（bǎo）管——→評價費用內（nèi）部控（kòng）製係統

　　(3)實質性審查

　　分（fèn）析主（zhǔ）要費用的變動趨勢（shì）——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的（de）截止日期——→審查費用會計（jì）處理的正確性

　　(三)利潤審計

　　1、審計目標

　　證實（shí）利潤形成的真實性（xìng）、合法（fǎ）性、會計處理的正確（què）

　　2、內部（bù）控製係統的（de）測試

　　了解描述（shù）利潤的（de）內部控製係統——→審查利潤計（jì）劃——→審查崗位（wèi）責任製的（de）執（zhí）行——→查驗會計處（chù）理程序——→評價（jià）利潤內部控製係統

　　3、實質（zhì）性審查

　　(1)產品銷售（shòu）利潤的（de）審查

　　審查產品銷售利潤的合規性——→產品銷售內（nèi）容應符合企業財務製度規定，嚴格（gé）分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

　　審查產品銷售（shòu）利（lì）潤組成項目的真實性和賬（zhàng）務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確（què）：審閱“產成品明（míng）細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計（jì）價方法（fǎ）是否前後一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時（shí）結轉已售（shòu）產品應負擔產品成本差異，有（yǒu）無為調節利（lì）潤而人（rén）為多轉（zhuǎn）、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配（pèi）比原則——→審閱“產品銷售成本明細賬”並與“產成（chéng）品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品（pǐn）明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷（xiāo）售（shòu）成本的產品品種、數量、規格及（jí）入賬時間的一致（zhì）性，確認是否遵循了收入與成本、費用相（xiàng）互（hù）配比的原（yuán）則，如發現有多轉、少轉成本的現（xiàn）象，應擴大審計範圍。

　　(2)其他銷售利潤的審查

　　①審查材料銷售收入

　　審查材料銷售的合法性——→審查（chá）材料銷售手（shǒu）續（xù）的合規性——→審查材料銷售賬務處理（lǐ）的正確性

　　②審查技術轉讓收入

　　審查技術轉讓雙方是否簽（qiān）有合同，是否經過公證（zhèng）——→審查企業轉讓（ràng）的技術商品是否經過（guò）國家有關機構的確（què）認——→審查（chá）技術轉讓收（shōu）入是否屬（shǔ）實，成本、費用是否真實。

　　③固定（dìng）資產出租收入的審查

　　審查固定資產出租業務是否有（yǒu）完（wán）備的審（shěn）批手（shǒu）續、是否訂有合同——→審查固定資產出租業務是否有專（zhuān）人負責、管（guǎn）理——→審查固定資產出租收（shōu）費是否合理，租金收入是否及時（shí）、全部入賬（zhàng）——→審查（chá）固定資產出租合同的執（zhí）行情況（kuàng）

　　④審查其他（tā）業（yè）務（wù）支出的真（zhēn）實性

　　⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

　　(3)投資淨收益的審查

　　審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

　　(4)營業外收支的審查

　　①營業外收入（rù）的審查

　　審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

　　②營業外支出的審查

　　審查營業外（wài）支出的合（hé）規性——→審查營業外支出數額的正（zhèng）確性——→審查營（yíng）業外支出賬務處理的正（zhèng）確性

　　(5)利潤總額的（de）審查

　　在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性（xìng）和正確性審查的基（jī）礎上，審閱“本年利潤”賬（zhàng）戶並核對其與相關賬戶記錄的一致性（xìng）、複算利潤形成，證實其正確性（xìng）。

　　(6)淨利潤的審查

　　審查所得稅征收範圍——→審查所得稅（shuì）的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算（suàn）——→審（shěn）查所得稅的減免——→審查所（suǒ）得稅會計處理

　　(四)管理性工作

　　1、定（dìng）期組（zǔ）織對集團所（suǒ）屬公司進行常規審計和不定期專項（xiàng）審計（jì），根據審計中發現的問題提出改進建議，並為集團對分子（zǐ）公（gōng）司（sī）的考核提供相關資料。

　　2、參與集團內部財（cái）務管理製度（dù）的製定，規範統一集團財務核算（suàn）管理（lǐ）。

　　(五)工作要求

　　1、熟悉公司各類財務管理製度，熟悉（xī）現行各種稅法。

　　2、了解財務部各崗位（wèi）工作內容，做好與各（gè）崗位的銜接工作。

　　3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

　　公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範（fàn）錯（cuò）弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以（yǐ）了，還應（yīng）該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態（tài）度（dù）關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風（fēng）險。公司其他部門可能各（gè）部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼（yǎn），站（zhàn）在相對獨立的角度去看問題，敢於向高（gāo）管（guǎn）問責。當（dāng）然這一（yī）切的前提是董事長重視審（shěn）計（jì），並賦予審計（jì）應有的權利。經（jīng）營方麵的損失。

一般來說現（xiàn）代內審有（yǒu）以下幾個作用：

　　(1)風險評（píng）估及預防風（fēng）險評估（gū）是指內部審計（jì）對風險的識別及評價和評估相應（yīng）措施應對風險的過程和方式。風險預防是指（zhǐ）內部審計通過對企業各方麵經濟活動的（de）檢查（chá）監督，找出薄弱環節，盡（jìn）早（zǎo）提前發出（chū）警報，起到風險（xiǎn）的預警作用，再進行風（fēng）險控製。內部審計通（tōng）過將風險評價和風險預防做（zuò）為審計工作的重點，經常而及時地了解企（qǐ）業各方麵的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行（háng）分析，建立健全（quán）風險評價機製，幫助企（qǐ）業高層（céng）注意風險的管理和控製。

　　(2)監（jiān）督與再控製（zhì）企業由（yóu）於經營規（guī）模不斷擴大、經營業務日趨複雜等使得（dé）企業高（gāo）層（céng）很難直接控製各（gè）方麵的經濟活動。在這種情況下（xià），管理層需要專（zhuān）門的監控機構對企業（yè）的以上情況進行監督與評價，達（dá）到其控製（zhì）企業的目的。內部審計（jì）不僅要對（duì）內部控製製度的執行情況（kuàng）進行監督和控製，還要對內部控製的健全性、有效（xiào）性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

　　(3)谘詢職能隨著市場風險變得（dé）越來越複雜，集（jí）團（tuán）下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部（bù）審計作為一種獨立、客觀的確認工作和谘詢活動，它在（zài）企業中承擔著谘詢的職能。內部（bù）審計能針（zhēn）對企業中存在的（de）不合理事項進行製止，預防出現更大的（de）管理漏洞和經營方麵的損失。

　　書本上的定義一般為：對集團的經濟活動（dòng）及內部管理製度的真實性、合法性和有效性進行監督、評價的活動。

具體來說，包含以下幾塊：

　　1、審查財務（wù）和經營信息的可靠性和完整性、財產的保護情況(相當於財務（wù）審計)

　　2、審查運營的效率和效果(相當於經濟效益審計（jì）)

　　3、審查法律、法規和（hé）內部管理製（zhì）度的遵守情況(相當於內部（bù）控製製度審計)

　　4、檢查、評價經營管（guǎn）理過程中各種經濟活動的充分性和有效性， 檢查、評（píng）價完成指派職責的質量(相當於管理（lǐ）審（shěn）計)。