國家審（shěn）計國有控股企業（yè）

　　審計機關對國有工業企業財務審計實施辦法

　　審工發 [1996] 364號

　　頒布時間：1996-12-17 00:00發文單位：審計署

　　第一條 為了規範國有工業企業財務（wù）審（shěn）計，保（bǎo）證審計工作質量，根據《中華人民共（gòng）和國審（shěn）計法》第二十條（tiáo）的規定，製定本辦法（fǎ）。

　　第二條 本辦法所稱國有工業企（qǐ）業(以下簡稱“企業”)，是（shì）指國有獨資、國有資產占控股地位或者主導地位的工業企業（yè）。

　　第三條

　　本辦法所稱財務（wù）審計（jì），是指審計機關對企業資產、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監督。其目的是為了維護國家財政（zhèng）經濟秩序，促（cù）進廉政建設，保障國民經濟健康發展。

　　第四條 審計機關對企業會計報表的下列內容進行審計監督：

　　(一)會計報表的種類、格式、編製是否符合規定，會計處理方法的選用是否符合（hé）一貫（guàn）性原則;

　　(二)會計報表及其（qí）附注反映的內容（róng）是否真實、完整、準確、及時;

　　(三)合（hé）並報表的編製是否符合規（guī）定，並遵守一致性原則（zé），合並報表單位是否符（fú）合規定的範圍，合並報表單位會計報表的內容（róng）是否真實，並經過審計;

　　(四)會計報表是否根據登記完整、核（hé）對無誤的帳簿編製，帳表是否相符，報表間具有勾稽（jī）關係的數字是否相符。

　　審計機關應當注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日後發生的對本年度會計報表產生重大影響的會計事項，並運用其專業判斷、審計經驗及內部審計成果，確定審計（jì）的重點或範圍。

　　第五條 審計機關對企業會計帳簿的（de）下列內容進（jìn）行審計監督：

　　(一)帳簿設置是否完整、全麵（miàn）;

　　(二)帳簿反映（yìng）的內（nèi）容是否真實、完整、準確，記錄是（shì）否及時、清晰，是否采用正確的更正方法;

　　(三)帳簿反（fǎn）映的經濟業務是否與記帳憑證相符。

　　第（dì）六條 審計機關對企業會計憑證的下列內容進行審（shěn）計監督：

　　(一)記帳憑證是否附列全部經過審核的（de）原始憑證，金（jīn）額是否一致;

　　(二)原始（shǐ）憑證反映的經濟業務是（shì）否真（zhēn）實、合法;

　　(三)會計分錄（lù）是否（fǒu）正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規定要求;

　　(四（sì）)會計憑證（zhèng）的審核、傳遞、歸檔是否符合規定要求。

　　第七條 審計機關對企（qǐ）業資產審計監督（dū）的內容，包括流（liú）動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延（yán）資產和其他資產。

　　第八條 審計機關對企業流動資產審計（jì）監（jiān）督的（de）主要內容（róng）：

　　(一)貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，並為企業所實際擁有（yǒu）;

　　(二)各項收支或增減業務是否合（hé）法，記錄是否完整;

　　(三（sān）)存貨計價是否正確，計價方法的采用前後期是否一致（zhì）;

　　(四)流動資產項目在會計報表上反（fǎn）映是否恰當。

　　第九條 審計機（jī）關對企業長期（qī）投資審計監督的主要內容：

　　(一)長期投資（zī）是否真實存在，並為企業所實際擁有（yǒu）;

　　(二)投資業務是否（fǒu）符合國家（jiā）規定，協議、合同有無損害國家利益和企業利益，計價核算是否正確，投資收益核算是（shì）否及時、正確;

　　(三)長期投（tóu）資（zī）效益是否達到（dào）預期目標;

　　(四)長期投資在會計報表上反映是（shì）否恰當。

　　第十條 審計機關對企業固定資產及其累計折舊審計監督的主要內容（róng）：

　　(一)固定資產是否真實存在，並（bìng）為企業所實際（jì）擁有;

　　(二)核算是（shì）否及時、正確，計價是否正確;

　　(三)固定資產折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確;

　　(四)固定資產及其累計折舊在會計報表上（shàng）反（fǎn）映是否恰當。

　　第十一條 審計機關對企業在建工程審計監督的主要內容：

　　(一)在建工程是否（fǒu）真（zhēn）實存（cún）在，並為企業所實際擁有;

　　(二)增（zēng）減變動的記錄是否（fǒu）完整（zhěng），核算內容是否正確、合規（guī），有無擠占或漏計在（zài）建工（gōng）程（chéng）成本的行為（wéi）;

　　(三)已完工程是否及（jí）時（shí）辦理交付使用手續，竣工決算是否正確（què）;

　　(四)在建工程年末餘（yú）額（é）是否正確，在會（huì）計報表上（shàng）反映是否恰當。

　　第十二條 審計（jì）機關對企業無形資產、遞延資產和其他資產審計監（jiān）督的主要內容：

　　(一)專利權、商（shāng）標權、非專（zhuān）利技術、著作權、土地使用權、特許權（quán）、商譽等無形資產是否真實存（cún）在，並為（wéi）企業所實際擁有，核算是否（fǒu）及時、正（zhèng）確，計價是否正確，攤銷是否符合規定;

　　(二)開辦費、租入固定資產的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是（shì）否合理;

　　(三)無形資產、遞延資產和其他資產在會計報表上反映是（shì）否（fǒu）恰當（dāng）。

　　第十三條 審計機關對企業負債審（shěn）計監督的內容（róng），包（bāo）括流動負債和長期負債。

　　第十四條 審計機關（guān）對企業流動負債審計監督的主要內容：

　　(一)短期借（jiè）款、應付（fù）票據、應付帳款、預收帳款、其他應付款（kuǎn）、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利（lì）潤（rùn）、預提費用等形成（chéng）的合理性、合法性和償付的及時性、合規性，及（jí）其記（jì）錄的完整性;

　　(二)驗證流動負債餘額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

　　第十（shí）五條 審計機關對企業長期負債審計監督的主要內（nèi）容（róng）：

　　(一)長期借款、應付債券、長期應付款項等形成的（de）合理性、合法性，本（běn）金（jīn）和利息償付的（de）及時性、合規性，及其記（jì）錄的完整性;

　　(二)長期（qī）負債使用是否達到了預期（qī）效果;

　　(三)驗證長期負債餘額的正確性，在會計（jì）報表上的反映是否充分。

　　第十六條 審計機關對企業所有者權益審計監督的內容，包括實收資本、資本（běn）公積（jī）、盈餘公積和未分配利潤。

　　第十（shí）七條 審（shěn）計機關對企業實收資本審（shěn）計監督的主要內容：

　　(一)投資者投入企業的資本（běn）是否經過驗資，有無中（zhōng）途抽走資本的行為;

　　(二)實收資本投入的比例結構是否合理、合法;

　　(三)實收（shōu）資本增減業務是否真（zhēn）實，並經過嚴格審批;

　　(四)實收資（zī）本是否已（yǐ）在會計報表上恰當反映（yìng）。

　　第十八條 審計機關（guān）對企業資本公積審計監督的主要（yào）內容：

　　(一)資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產評估增（zēng）值、接受捐（juān）贈等業務是否真實，核算（suàn）是否（fǒu）正確，記錄是（shì）否完整;

　　(二)資（zī）本公積在會計報表（biǎo）上反映是否恰當。

　　第十九條 審計機關對企業盈餘公積審計監督的主要內容：

　　(一)稅後利潤是否按規（guī）定提取盈餘公積（jī）金（jīn），數額是否正確;

　　(二)盈餘公積的（de）使用是（shì）否合法;

　　(三)盈餘公積的（de）核（hé）算是否正確，會計記（jì）錄是否全麵、完整;

　　(四)盈餘（yú）公積在會計報表上反（fǎn）映是否恰當。

　　第二十條 審計機關對企業未分配利潤審計監督的主要內（nèi）容：

　　(一)未分配利潤（rùn）構成是否真實、合法，數額是否（fǒu）正確;

　　(二)未（wèi）分配利潤在會計報表上反映是否恰當。

　　第二十（shí）一（yī）條 審計（jì）機關對企業損益審計監督的內容，包括收（shōu）入、成本費用和利潤。

　　第（dì）二十二條 審計機關對企業收入審計監督的（de）主要內容：

　　(一)產品（pǐn）銷售收入、其他（tā）業務收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性;

　　(二（èr）)企業各項收入在會計報表上的反映是（shì）否恰當。

　　第二十三條 審計機關對企業成本、費（fèi）用審計監督的主要內容（róng）：

　　(一)生產（chǎn）成本、產品銷售成本、期間費用(產品銷售費用、管理費用、財（cái）務費用)、其他業（yè）務支出形成的（de）真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的（de）完整性;

　　(二（èr）)所得（dé）稅的記錄（lù）是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確，應付稅款法或納稅影響會計法的（de）采用在前後期是否保持一致，遞延稅款的確認、計量（liàng）和轉銷是否（fǒu）符合規定;

　　(三)企業成本費用在會計報表上的反映是（shì）否恰當。

　　第二十四條 審計機關對企（qǐ）業（yè）利（lì）潤審計監督的主（zhǔ）要內容：

　　(一)營業利（lì）潤(含其他（tā）業務利潤)、投資淨收益、營業外（wài）收支淨額和以前年度損益調（diào）整形成的真實性、合法性（xìng），計算的正確性，及其記錄的完整性;

　　(二（èr）)可供分配的利潤確定是否正（zhèng）確，是否按（àn）國家規定向（xiàng）投資者分配利潤（rùn）;

　　(三)企業利潤在會計報表上的反映是否恰當。

　　第（dì）二十五條

　　審計（jì）機關（guān）依照國家有關企業工資和（hé）社會保障基金的法律（lǜ）、法規和政策，對企業工資內（nèi）外收入(含經營者)、養老（lǎo）保險基金、失業保險基金等消費基金情況，進行審（shěn）計監督。

　　第二十六條 審計機關（guān）實施審計後，分（fèn）析企業的盈利能力、償債能力（lì）、營運能力（lì）和資本結構，評價企（qǐ）業的財務狀況和經營業績。

　　第二十七條（tiáo） 審計機關（guān）可以根據（jù）國家的經濟政策和審計工作需要，有重點（diǎn）地組織對企業進行專項審計、行業審計。

　　第二十八條 審計機關有權要求被審（shěn）計單位按照規定的期限，如實提供以下資料：

　　(一)會計報表、帳簿、憑證及（jí）其他有關會計資料;

　　(二)年度財務計劃;

　　(三)企業內部控製製度;

　　(四)經營活動的統計資料;

　　(五)企業（yè）章程、法人證明，以及各種企（qǐ）業登記等資料;

　　(六)其他有關財務收支的資料。

　　第二十九條

　　審計（jì）機關製定審（shěn）計計劃、編（biān）製審計實施方案、編（biān）製審（shěn）計工作底稿和取證、提（tí）交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定（dìng）、管理審計檔案，以及進行專項審計調查等事項，按照有關規定執（zhí）行。

　　第三十條（tiáo） 審計機關對已（yǐ）經審計過的企業實施審（shěn）計時，要對前次審計結果執行情況進行（háng）檢查。

　　審計機關可以根據需要，對被審計單位安排後續審計。

　　第三十一條

　　審計機關對（duì）與國計民生有重大關係、接受財政補貼較多（duō）或虧損數額較大的（de）企業，以及國務院和地方人民政府指定的其他企業，應當有計劃地定期進行審計。

　　第三十二條（tiáo） 審計機關有權要求（qiú）企業（yè）按照規定，報送社會審計機（jī）構、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

　　審計機關每年應抽（chōu）查一定（dìng）數量由社會審計機構、注冊會計（jì）師出具的企業年度會計報表（biǎo）審計報（bào）告。

　　審計機關發現社會審計機構、注冊會計師出具的企業（yè）年度會計報（bào）表（biǎo）審計報告有不實和其他違法、違規問題的，應當依法予以糾（jiū）正，並責（zé）成注冊會（huì）計（jì）師協會（huì）對有關（guān）社會審（shěn）計機構和責任人員（yuán）進行處理。

　　第三十三（sān）條 本辦法原則適用於對（duì）國有交通運（yùn）輸（shū）、郵電等企業的財務審計。

　　對（duì）設在境外（wài）的中（zhōng）國國有企業的財務審計（jì），除有特（tè）殊規定者外，可以參照本辦（bàn）法執行。

　　第三（sān）十（shí）四條 本辦（bàn）法由審計署負責解釋（shì）。

　　第三十（shí）五（wǔ）條 本（běn）辦（bàn）法自1997年1月1日起施行。