雙軟企業稅（shuì）收優惠政策

　　軟件企業（yè）的稅收優惠主要體現在營業稅、企業所得稅、增值稅和個人所得（dé）稅上（shàng）。

一（yī）、雙軟認（rèn）定申報的範圍與條件

　　“雙軟認定”指（zhǐ）的是軟件產品登記和軟件企業認定（dìng）。也就是說享（xiǎng）受稅收優惠的軟件企業（yè）是（shì）有界定條件的，包括兩個方麵：一是軟件（jiàn）生產企業或（huò）軟件產品要經過認定機構（gòu）的認定，認定的條件是：自行（háng）開發，從（cóng）事軟件開發的人員占企（qǐ）業員工的總數必須在50%以上。開發經費占（zhàn）年軟件（jiàn）收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上.其中自產軟件收入占軟件收入的50%以上，達不到指標，就不能視為軟件企業。二是國家對軟件（jiàn）企業的優惠政策並不適用於硬件。對軟硬件兼營的，企業必須自行劃分清楚，混合（hé）核算的。視同硬件看待。

　　除了上述條件外，一般軟件服務企業還須符（fú）合以下幾個方麵的條件：

　　在我國境內依法設立的企業法人;以計算機軟件開發生產、係統（tǒng）集成、應用服務和其他相應技術職務為其經營業（yè）務和主要經營收入;具有一種以上由本企業開（kāi）發（fā）或由（yóu）本企業擁有知識產權的（de）軟（ruǎn）件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息係統集成等技術服務：具有從（cóng）事軟件開發和相應技術服務等業（yè）務所需的技術裝備和經營場（chǎng）所具有（yǒu）軟件產品質量（liàng）和技術服務質量保證的手段與能力;企業產權明晰，管理規範（fàn）.遵紀守法（fǎ）。

二（èr）、營業稅優惠政（zhèng）策（該政策過（guò）度到“營改增”）

　　軟件企業營業稅（shuì）優惠政策一般包（bāo）括以下內容：

　　一是對單位和個（gè）人從事“技（jì）術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術谘詢、技術服務（wù）業務取得的收入，免征營業稅。

　　二（èr）是財政部、國家稅務總局、商務部《關於示範城市離岸服務外包業（yè）務免征營業稅（shuì）的通知》(財（cái）稅[2010]64號)文件規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，注（zhù）冊在北（běi）京、南京、無錫等21個（gè）中國服務外包示（shì）範城市的企業對從事離（lí）岸服務外包業務取得的收入免征營（yíng）業稅。2010年7月1日至本通知到達之日已征的應（yīng）予免征（zhēng）的營業稅（shuì）稅額，在納稅人（rén）以後的應納營業稅稅額（é）中（zhōng）抵減，在2010年內抵減不（bú）完的予以退稅。

三、企（qǐ）業（yè）所得稅優惠政策

　　根據（jù）財政（zhèng）部和國家稅務總（zǒng）局《關（guān）於企業所得稅若幹優惠政策的通知》(財稅[2008]1號（hào）)規定：一是我國境內新辦（bàn）軟件生產企業經認定後，自獲利年度起.第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年（nián）減（jiǎn）半征收企業所得稅。二是國家規劃（huá）布局內的重點軟（ruǎn）件生產（chǎn）企業，如當（dāng）年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所（suǒ）得（dé）稅。三是軟件生產企業的職（zhí）工培訓費用.可按實際發生額在計算應（yīng）納稅所（suǒ）得額（é）時扣除（chú）。四是企事業（yè）單位購進軟（ruǎn）件，凡符（fú）合固（gù）定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準（zhǔn），其折舊或攤銷年（nián）限可以適當縮短，最短可為2年。

　　此外，軟件企業還（hái）有以下三個方麵可以享受（shòu）優惠：

　　(一)是進行技（jì）術（shù）轉讓時,居（jū）民企業技術轉讓所得在500萬元以下的部分免征（zhēng）企業所（suǒ）得稅;超過500萬元的部分，減半（bàn）征收企業所得稅。

　　(二)是技術開發費加計扣除，企業為研究開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開（kāi）發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究（jiū）開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的（de）,按照無形資產成（chéng）本的150%攤（tān）銷（xiāo）。

　　(三)是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業（yè）所得稅。

四、其他優惠政策

　　軟件企業還有其他優（yōu）惠（huì）政策：

　　一（yī）是對增值稅一般納稅人銷售其（qí）自行（háng）.開發生（shēng）產的軟件（jiàn）產品（pǐn），按（àn）17%的法定（dìng）稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。同時所退（tuì）稅款由企業（yè）用於研究開發軟（ruǎn）件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收（shōu）入，不予征收企（qǐ）業（yè）所得稅。

　　1、根據財稅[2012]27號《關於進一步鼓勵軟件產業和（hé）集成電路（lù）產業發展企業所（suǒ）得稅政（zhèng）策的通知》

　　2、我（wǒ）國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起（qǐ）計算優（yōu）惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第（dì）三年至第五年（nián）按照25%的法定稅率減半征收企（qǐ）業所得稅（shuì），並享受至期滿為止。

　　3、國家規劃布局內的重點軟件企業和（hé）集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　4、符合條件的軟件企業按（àn）照《財（cái）政部國家稅務總（zǒng）局關於軟件產品增值（zhí）稅政策的通知（zhī）》(財（cái）稅[2011]100號（hào）)規定取得的即征即退增值稅，由企業專項用於軟件產品研發和（hé）擴大再生（shēng）產並單獨進行核算，可（kě）以作為不征稅（shuì）收入，在計算應納稅（shuì）所得額時從收入總額中減除。

擴展資（zī）料：

　　《通知》以現行下崗失業人員再就業稅（shuì）收優惠政策（cè）為（wéi）基礎，進行（háng）了調（diào）整和完（wán）善，主要包括：

　　一是著重支（zhī）持自主創（chuàng）業。在已出台促進中小企業發（fā）展稅收優（yōu）惠政策（cè）的基礎上，新的就業稅收優惠政策主要針對個體經營者，積極扶（fú）持（chí）個人自主（zhǔ）創業。

　　二（èr）是擴大享受自（zì）主創業稅收優惠政策（cè）的人員範（fàn）圍（wéi）。與以（yǐ）往按照（zhào）特殊群體確定享受自主創業稅收優惠政策的人員範圍相比，新的自主創（chuàng）業稅收優惠政策適用對象的界定，以在公共就業（yè）服務機構登（dēng）記失業半年以上作為基本條件。

　　即由下（xià）崗失業人（rén）員（yuán）和城鎮少數特困群（qún）體擴大到納入就（jiù）業失（shī）業登記管（guǎn）理體係的全部人員。下崗失業人員、高校畢業生、農民（mín）工、就業困難人員（yuán）以及零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家（jiā）庭勞（láo）動年齡內的登記失業人員等就業（yè）重點群體，都（dōu）涵蓋在新的（de）就（jiù）業稅收優惠政策適用對象之內。

　　三是保（bǎo）持原有政策優惠力度。繼續沿用下崗失業人員再就業稅（shuì）收政策的（de）優惠方式。對持《就業（yè）失業登記（jì）證》從事個體（tǐ）經營的，在3年內按每戶（hù）每年8000元為限額，依次扣減其（qí）當年實際應繳納的營（yíng）業稅、城市維護建設稅、教（jiāo）育費附加和個人所得稅。