小規（guī）模納稅人免稅政策

一、2020年小（xiǎo）規模（mó）免稅政策

　　小（xiǎo）規模納稅人發生增值（zhí）稅應稅銷售行為，合計月銷售（shòu）額（é）未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未（wèi）超過（guò）30萬元（yuán），下（xià）同)的，免征增值稅。

　　小規模納稅（shuì）人發生（shēng）增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的（de）銷（xiāo）售額免征增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政（zhèng）策的（de）小規模納稅人（rén），以（yǐ）差額後的銷售額確定是否可以享受（shòu）本公告規定的免征增值稅（shuì）政策。

　　《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用（yòng）)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的（de）銷售額。

　　按固定期限納稅的（de）小規模納稅人可以選擇以1個月或（huò）1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

二、小微企業免稅政策

　　這兩則文件（jiàn）的對小微（wēi）企業（yè）的支持主要包括（kuò）以下三個方麵：

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷（xiāo）售額2萬元(含本數（shù）)至3萬元的增值稅小規模納稅（shuì）人，免征增值（zhí）稅。

　　自2018年12月1日至2020年12月31日（rì），對金融（róng）機構向農戶、小型（xíng）企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息（xī）收入，免（miǎn）征增值稅

　　自2018年（nián）1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　以上就是小規模企業和（hé）小微企（qǐ）業的（de）免稅政策的相關知識介紹。小（xiǎo）規模企業免稅是有一定的（de）額度的，隻要（yào）經營額度還沒有達到一定的標準（zhǔn），就可以享受免稅。稅務（wù）總局相關負責人表示，近年（nián）來，我國不斷加大對增值稅小規模納稅人的稅收優惠力度，逐步將其（qí）免稅標準提高至月銷售額3萬元。

　　根據國家稅務總局發布的(財稅〔2017〕76號)《關於（yú）小微企（qǐ）業免征（zhēng）增值稅有關問題的公告》。具體內容為：

　　增（zēng）值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨（huò）物或者加工、修（xiū）理修（xiū）配勞務的銷售額和銷售（shòu）服務（wù）、無形資產的銷售額（é）。增值稅小規模納稅人銷售貨物（wù）或者加工、修理（lǐ）修配勞務月銷售額不超過3萬元（yuán）(按季納稅9萬元)，銷售服務、無（wú）形資產月銷售額不（bú）超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別（bié）享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　通過以上小規模納稅人免稅的政策可以知道1、享（xiǎng）受此優惠政策的企業，必須是（shì）小（xiǎo）規模納稅人，一般納稅（shuì）人即使季銷售額也在9萬元以下，也不得享受。2、小規（guī）模納（nà）稅人代開或者自行開具的專用發票需算在免（miǎn）稅（shuì）銷售額之內，但是其本身需要單獨繳納增值稅（shuì）。

　　在此政策（cè）中，“免征（zhēng）”的意思不是“免征額”，而是起征點。不知道（dào）啥是“起征點”?啥是“免征額”?

　　舉個例子，我國個人所得稅施行的就是“免（miǎn）征額”製度。比如工資個稅免征額是（shì）3500元。收入正好是（shì）3500或者不足3500，直接（jiē）免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個部分，3,500元和1元（yuán）。對（duì）其中3,500的（de）部分“免征”，1元的部分征稅。

　　免征額的好（hǎo）處是所有納稅人都能受益（yì）。不過，很遺憾，小微企（qǐ）業免征增值稅優惠采用的是“起征點（diǎn）”，而並非“免征額”。

　　也就是說，對“3萬元(按季（jì）征收是9萬)以下的納稅人”免征，因此免征對象是特定的納稅人，如果（guǒ）不符合條件，比如3萬以上(按（àn）季9萬以（yǐ）上)，那麽所有的部（bù）分都要征稅，不存在一（yī）部分（fèn）免（miǎn）征，隻對超出（chū）部（bù）分征稅的情（qíng）況。

關於《國家稅務總局關於小規模（mó）納稅人免征增值稅（shuì）政策有關征管問（wèn）題（tí）的公告》的解讀

　　2019年1月9日國務院常（cháng）務會議決定，將增值稅小規模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。為確保該項優惠政策（cè）順利實施，稅務總局（jú）製發公告，就若幹征管（guǎn）問題進行了明確。具體包括（kuò）：

一、關於月（yuè）（季）銷售額的執行口徑（jìng）

　　明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合並計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規模納稅（shuì）人在扣除（chú）本（běn）期發生的銷售不動產的銷售（shòu）額後仍（réng）未超（chāo）過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資（zī）產取得（dé）的銷售額，可享受小規模納稅人免稅政策。

二、差額征稅政策適用問題

　　營改（gǎi）增以來，延續了營業稅的一些差額征稅政（zhèng）策。比如，建築業小（xiǎo）規模納稅人，以取得的全（quán）部（bù）價款（kuǎn）和價外費用扣除對外支付的分包款後的餘額為銷售額，計（jì）算繳納增值稅（shuì）。公告明確適（shì）用增值稅差額征稅政（zhèng）策的，以差額後的餘額為銷售（shòu）額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政（zhèng）策。同時，明確了小規模納稅人《增值稅納（nà）稅申報（bào）表》中（zhōng）“免稅銷售額”的填報口徑。

三、關於小規模納稅（shuì）人納稅期的選擇

　　小規模納稅人，納稅期限不（bú）同，其享受（shòu）免稅政（zhèng）策的效果（guǒ）可能存在差異。舉例（lì）說明：

　　情況（kuàng）1：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬（wàn）元。如果按（àn）月納稅，則隻有1月的5萬元能（néng）夠享受免（miǎn）稅;如果按季（jì）納稅，由於該季度銷售額為（wéi）28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬（wàn）元全部（bù）能享受免稅。在這種情（qíng）況下，小規模納稅人更願意實行按季納稅。

　　情況2：某小規模納稅（shuì）人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果（guǒ）按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納（nà）稅，由（yóu）於該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因（yīn）此，31萬元均無法享受（shòu）免稅。在這種情況下，小規模（mó）納（nà）稅人更願意（yì）實（shí）行按月納稅。

四、其他個人（rén）出租不動產的政策適用問題

　　稅務（wù）總局在2016年製（zhì）發了23號公告和53號公告，對（duì）《中華人民共（gòng）和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其（qí）他個（gè）人，采取一（yī）次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產取得的租金收入，可在（zài）對應的租賃期（qī）內平均分攤，分攤後（hòu）的月租金收入不超過3萬元的，可享受小規模納稅人（rén）免稅（shuì）政策（cè）。為確保納稅人充分享受政策，在上調免稅標準至10萬元後，該政策繼續執行。

五（wǔ）、一般納稅人轉登記問題

　　2018年（nián），將小規模納稅人標準統一至500萬元時，允許（xǔ）此前按照較低標準認定(登記)的（de）一般納（nà）稅人，在2018年年底前自願選擇轉登記為小規模納稅人。此次提高增值稅免稅標準（zhǔn）至10萬（wàn）元，相當於年銷售額120萬元以下的小規模納稅人（rén）都可以享受（shòu）免稅（shuì）政策（cè）。在這種情況下（xià），可能會有一般納稅人提出轉登記為（wéi）小（xiǎo）規模納稅人，以享受免稅（shuì）政策的訴求。為（wéi）確保納稅人充分享受稅收減免政策，公（gōng）告明確（què）一般納稅人（rén）如果年銷（xiāo）售額（é）不（bú）超過500萬元的，可在2019年度選擇轉（zhuǎn）登記為小規模納稅（shuì）人，轉登記後（hòu）可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記（jì）;但是，2019年（nián）選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人後，不得再（zài）轉登記為小規模納稅人（rén）。

六、預繳增值稅政策的（de）適用問題（tí）

　　現行增值稅（shuì）實施了若幹預繳稅款的征（zhēng）管措施，比如跨（kuà）地區提供建（jiàn）築服務、銷售不動產、出租不動（dòng）產等等。考慮到免稅標（biāo）準由3萬元提（tí）高至10萬元（yuán），納稅人的政策受益（yì）麵和受益程度均有大幅提高，公告明確，按照現行規定應（yīng）當預繳增（zēng）值稅稅款的（de）小（xiǎo）規模（mó）納稅人，凡在預繳地實現的月銷（xiāo）售額未（wèi）超過10萬元（yuán）的，當期無需預繳（jiǎo）稅（shuì）款。本公告下發前已經預繳稅款的，可以向預繳地主（zhǔ）管（guǎn）稅務機關（guān）申請退還。